帝泛求水丸毋天目學(xué)院TIANMUCOLLEGEOFZHEJIANGA&FUNIVERSITY經(jīng)濟(jì)管理系本科生畢業(yè)論文（2013屆）論文題目：企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究—以富潤紡織為例學(xué)生姓名： 學(xué)號: 專業(yè)班級： 會計(jì)創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)131 指導(dǎo)教師：姓名 學(xué)科會計(jì)學(xué)職稱 帝泛東*久多天目學(xué)院TIANMUCOLLEGEOFZHEJIANGA&FUNIVERSITY本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）誠信承諾書我謹(jǐn)在此承諾：本人所寫的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）《企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究一以富潤紡織為例》均系本人獨(dú)立完成，沒有抄襲行為，凡涉及其他作者的觀點(diǎn)和材料，均作了引用注釋，如出現(xiàn)抄襲及侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的情況，后果由本人承擔(dān)。承諾人（簽名）：郭雅倩2015年10月7日目錄TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究綜述 5\o"CurrentDocument"企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 5\o"CurrentDocument"企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究現(xiàn)狀 5\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款管理績效研究述評 7\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款的定義 7\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款管理的目的 7\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款的意義 7\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款績效不良的內(nèi)部原因 8\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款績效不良的內(nèi)部原因 9\o"CurrentDocument"富潤紡織基本情況介紹 10\o"CurrentDocument"企業(yè)發(fā)展歷程 10\o"CurrentDocument"企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀 11\o"CurrentDocument"企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 12\o"CurrentDocument"資產(chǎn)狀況 12\o"CurrentDocument"富潤紡織應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 16\o"CurrentDocument"應(yīng)收賬款管理制度與有關(guān)規(guī)定 16\o"CurrentDocument"近三年應(yīng)收賬款變動情況分析 17\o"CurrentDocument"企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效分析 18\o"CurrentDocument"3.3.1企業(yè)的應(yīng)收賬款與對績效的理論分析 18\o"CurrentDocument"上市公司應(yīng)收賬款對績效的影響 19\o"CurrentDocument"上市公司應(yīng)收賬款與績效之間的關(guān)系 19\o"CurrentDocument"提高富潤紡織應(yīng)收賬款管理績效的建議 20\o"CurrentDocument"4.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 20\o"CurrentDocument"了解往來客戶的經(jīng)營情況 20\o"CurrentDocument"建立對賬制度 20\o"CurrentDocument"建立責(zé)任中心 21\o"CurrentDocument"制定靈活的催收政策 21企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究一以富潤紡織為例會計(jì)學(xué)創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)131班郭雅倩摘要：本文對公司應(yīng)收賬款績效管理問題進(jìn)行了比較深入的研究。首先介紹了論文研究的意義、目的和總體思路；然后對公司應(yīng)收賬款管理存在的問題做了剖析，找出了存在的原因，并提出了建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建議，以促進(jìn)對應(yīng)收賬款的控制及管理。通過富潤公司案例，針對此公司現(xiàn)有的應(yīng)收賬款績效管理中存在的績效考核體系不健全，績效考核指標(biāo)設(shè)置不合理，績效管理結(jié)果沒有有效效用等一系列問題，探究其具體有效的解決辦法，從而為企業(yè)應(yīng)收賬款績效管理的改進(jìn)提出建議關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；績效管理；原因；控制ResearchoftheFURUNcompany'saccountsreceivable

andperformancemanagementAbstract：Thistextproceedsresearchesperformancemanagementproblemoftheaccountreceivableofthecompanydeeply.Firstly,thepaperintroducesthemeaning,purposeandoveralltrainofthoughtaboutthecontent.Then,analyzestheexistingproblemofmanagingtheaccountreceivableofthecompany,findsoutthereasonwhythequestionexists,andputsforwardsuggestiontosetupadministrativesystemoftheaccountreceivableinordertopromotetheaccountsreceivablecontrollableandmanageable.Atlast,FURUNCompanyCasemanagementforthecompany'sperformancemanagementperformanceevaluationsystemisnotqualified,performanceevaluationindexisunreasonable,performancemanagementresultisnoteffectivelyutilizedaseriesofproblem,toexplorethespecificeffectivesolutions,soastosmallandmedium-sizedenterpriseperformancemanagementimprovementsuggestions.Keywords：enterprise;accountsreceivable;performancemanagement;reason;control企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究綜述企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)，作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大課題。在當(dāng)前金融危機(jī)的影響下，企業(yè)流動資金不足，造成現(xiàn)金短缺。我國大多數(shù)企業(yè)面臨著“銷售難，收款更難”的雙重困境。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國有82%的企業(yè)深受“三角債”困擾。企業(yè)間的相互拖欠嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行，干擾了市場經(jīng)濟(jì)的正常次序。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,甚至已經(jīng)成我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課。通過構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系:風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前就對其加以防范，產(chǎn)生以后先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測定再采取合理的規(guī)避措施，從而達(dá)到加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。應(yīng)收賬款是影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一，它對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著極大的影響，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)正常地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。同時(shí)我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國還很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。我國企業(yè)只能根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理知識來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業(yè)可以借鑒西方的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國國情來尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效研究現(xiàn)狀績效管理作為一種舶來品，在我國經(jīng)歷了一個(gè)從喜愛到半信半疑再到認(rèn)同的過程。當(dāng)下我國企業(yè)對績效管理基本達(dá)成一個(gè)共識，那就是績效管理像櫻桃樹一樣—“果子好吃樹難栽”。由于企業(yè)管理基礎(chǔ)和文化氛圍不同，績效管理應(yīng)用的效果和碰到的問題也就各種各樣?？傮w看，績效管理已成為我國企業(yè)管理的重點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)。（1）對績效管理的目的與作用存在理解誤區(qū)。目前，有不少員工認(rèn)為“考核的作用在于提供獎金分配的依據(jù)”，這些員工中也有公司的中、高層管理人員。這種認(rèn)識直接導(dǎo)致“績效考核成了薪酬制度的補(bǔ)充”，企業(yè)為了“薪酬”而不是“績效”進(jìn)行績效管理，從而使績效管理誤入歧途。事實(shí)上，績效管理絕不是其他人力資源管理制度的配套系統(tǒng)或決策支持系統(tǒng)，它本身具有其他管理系統(tǒng)不可替代的作用。它是一種引導(dǎo)員工行為，改進(jìn)員工績效的管理手段。績效管理的核心目標(biāo)就是通過了解和檢驗(yàn)員工績效及組織績效，及時(shí)進(jìn)行結(jié)果反饋，最終實(shí)現(xiàn)員工績效和企業(yè)整體績效的共同提升。此外，有些企業(yè)長期以來執(zhí)行“扣獎”制度，只要不違反各項(xiàng)紀(jì)律或規(guī)定，員工就可按其所在崗位拿到相應(yīng)獎金。長此以往，員工就有了“考核是對員工錯(cuò)誤行為的懲罰”的認(rèn)識，這樣的考核形同虛設(shè)，獎金額度不能體現(xiàn)績效貢獻(xiàn)的多少。績效考核就是要打破這種隱性的“平均主義”，績效優(yōu)者多得，績效劣者少得甚至不得。（2）缺乏績效管理體系構(gòu)建的整體思路，考核監(jiān)督機(jī)制缺失。一方面，由于體系本身監(jiān)督機(jī)制的缺失，缺乏專業(yè)素養(yǎng)的考核者難免會將非績效因素?fù)诫s在考核之中，損害考核的權(quán)威與公正，影響員工滿意度。另一方面，考核結(jié)果關(guān)系到每位員工的切身利益，員工必然對考核結(jié)果形成的各個(gè)環(huán)節(jié)都格外關(guān)注，但監(jiān)督機(jī)制的缺失，使考核操作過程無法公開化、透明化，員工難免會捕風(fēng)捉影，產(chǎn)生無端猜疑，使得考核者在承擔(dān)繁重工作的同時(shí)還承擔(dān)了巨大的精神壓力。（3） 考核對象局限于個(gè)人，忽視團(tuán)隊(duì)績效與個(gè)人績效的共同提升。企業(yè)整體績效的提升依賴于各部門的密切配合。但由于部門間差別較大、可比性差，在構(gòu)建績效考核體系時(shí)，往往將考評的重點(diǎn)局限于個(gè)人，將針對部門或作業(yè)小組的考評活動忽視。長此以往，勢必使員工養(yǎng)成“個(gè)人英雄主義”思想，忽視對團(tuán)隊(duì)與部門績效的責(zé)任感，最終削弱整個(gè)部門的凝聚力和戰(zhàn)斗力，特別是當(dāng)個(gè)人績效與部門績效產(chǎn)生沖突時(shí)，是先保組織目標(biāo)還是先保個(gè)人目標(biāo)，員工很難做出正確選擇。這樣不僅增加了部門內(nèi)、部門間的矛盾，而且也與現(xiàn)代管理所提倡的團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)發(fā)展與配合的趨勢不符。（4） 考核內(nèi)容與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，考核指標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性。企業(yè)傳統(tǒng)的績效考核大多是從“德、能、勤、績”四個(gè)方面，由評價(jià)委員按照評分標(biāo)準(zhǔn)對員工進(jìn)行打分并綜合排序，從而最終確定員工的績效等級。在這樣的考核方式下，考核指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略完全脫節(jié)，考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)難以體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展要求。同時(shí)，由于個(gè)別績效指標(biāo)難以區(qū)分績效優(yōu)劣層次，評價(jià)者極易在衡量員工績效表現(xiàn)的過程中產(chǎn)生從眾心理或者不自覺地夾雜其他因素，從而影響績效考核的公信力。在以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的管理時(shí)代，績效管理已成為戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是對戰(zhàn)略實(shí)施過程進(jìn)行測評與監(jiān)控的最重要因素。為此，績效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)應(yīng)收賬款管理績效研究述評應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)收賬款是由商業(yè)競爭引起的，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了提高競爭力，不得不采用賒銷，此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款即為商業(yè)競爭引起的，它是一種商業(yè)信用。其次是由于銷售和收款的時(shí)間差引起的。即便是現(xiàn)銷時(shí)，收入的確認(rèn)和款項(xiàng)的回收也可能存在時(shí)間差，此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不屬于應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。應(yīng)收賬款管理的目的對于一個(gè)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目的。應(yīng)收賬款管理的目的是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信息情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。應(yīng)收賬款的意義（1）提高產(chǎn)品市場競爭力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強(qiáng)市場競爭能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動為主動，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。（2） 建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。（3） 應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。（4）企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來降低風(fēng)險(xiǎn)。由于應(yīng)收票據(jù)具有很強(qiáng)的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失。所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款績效不良的內(nèi)部原因1、業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的管理控制不好是造成應(yīng)收賬款績效不良的根本原因，而企業(yè)內(nèi)部管理控制不好的第一個(gè)原因就是業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)不高。業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)不高表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。缺乏完全銷售的理念完全銷售是指業(yè)務(wù)人員不僅要銷售產(chǎn)品而且還要及時(shí)收回貨款。有些業(yè)務(wù)人員因缺乏正確的理念，即沒有完全銷售的理念，他認(rèn)為自己只管銷售產(chǎn)品，剩下的工作都與自己無關(guān)。信用交易有別于現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)人員得到的只不過是一張顧客在上面簽過字的賬單，只是一個(gè)債券憑證而已，這個(gè)債券憑證不等于現(xiàn)金，所以業(yè)務(wù)人員應(yīng)竭盡可能地努力催收貨款，將債券憑證兌換為現(xiàn)金，這樣的銷售過程才是完全的銷售。缺乏回收貨款的完善計(jì)劃對于回收貨款，業(yè)務(wù)人員應(yīng)該有一個(gè)周全的完善計(jì)劃，對收款、拜訪、遞送賬單、遞送結(jié)款單都應(yīng)分別有合理的計(jì)劃安排。因?yàn)槊糠暝碌?，各個(gè)廠家都會競相去收貨款，在這種情況之下要保證拿到貨款，你必須要做好回收的計(jì)劃，安排好路線表，做好事前的周密準(zhǔn)備。而業(yè)務(wù)人員普遍在這幾方面做得不夠周全。大做人情顧客大都希望能盡量夠晚一些付款，業(yè)務(wù)人員如果積極地或嚴(yán)厲地向顧客催款，會使顧客心里不愉快，為了爭取下一筆訂單，為了緩和顧客情緒，有些業(yè)務(wù)人員在收款時(shí)就不夠努力，輕易地承諾可以晚幾天付款，所以貨款收不回來，應(yīng)收賬款績效當(dāng)然也不會好。業(yè)務(wù)人員缺少收款的各種技巧公司對很多業(yè)務(wù)人員做了職前培訓(xùn)，這些職前培訓(xùn)大部分都是產(chǎn)品專業(yè)知識、市場知識、推銷方面的知識，而對收款方面的知識和多種收款技巧的培訓(xùn)卻很少，所以當(dāng)業(yè)務(wù)人員去收款時(shí)難免就會遇到問題，遇到難題自己沒辦法去處理，收賬款績效自然就不會好。2、主管督導(dǎo)不夠積極造成應(yīng)收賬款績效不良的第二個(gè)主要原因是主管督導(dǎo)不夠積極。業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)收回貨款，主管要負(fù)主要責(zé)任，因?yàn)橹鞴懿粌H要督促業(yè)務(wù)人員把業(yè)績完成，而且還要督促他把貨款及時(shí)收回，主管督導(dǎo)不夠積極主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。疏于職守，沒有做好賬齡分析主管督導(dǎo)疏于職守，沒有做好賬齡分析，所謂賬齡就是應(yīng)收賬款的年齡，應(yīng)收賬款的年齡越大越有風(fēng)險(xiǎn)，回收的可能性就相應(yīng)的地越小，所以為了確保應(yīng)收賬款能夠快速安全地回收，業(yè)務(wù)主管要定期做好應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確分析。很多業(yè)務(wù)主管常常只忙著推銷達(dá)成業(yè)績，而沒有進(jìn)行賬齡分析，所以不能督促業(yè)務(wù)人員及時(shí)回收貨款。沒有制訂應(yīng)收賬款回收的執(zhí)行目標(biāo)業(yè)務(wù)主管只顧分派業(yè)績?nèi)蝿?wù)，安排業(yè)務(wù)人員完成銷售業(yè)績，卻很少制訂應(yīng)收賬款回收的執(zhí)行目標(biāo)，以及分派回收任務(wù)。訓(xùn)練不足業(yè)務(wù)主管沒有對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行收款知識的足夠程度的訓(xùn)練，也沒有把應(yīng)對疑難問題的方法傳授給業(yè)務(wù)人員，訓(xùn)練及經(jīng)驗(yàn)的不足導(dǎo)致了業(yè)務(wù)人員收款能力較弱。由于業(yè)務(wù)人員的收款能力弱，貨款回收的比例自然就不會很高。過度銷售業(yè)務(wù)主管一味地促督業(yè)務(wù)人員多銷售產(chǎn)品，造成業(yè)務(wù)人員只顧銷售，而過度的銷售容易使業(yè)務(wù)人員沒有足夠的時(shí)間去回收貨款，這也是造成應(yīng)收賬款績效不良的一個(gè)重要原因，主管要負(fù)主要責(zé)任。判斷失誤業(yè)務(wù)主管對于顧客本身的購買潛力判斷失誤，或?qū)蛻舻匿N售潛力沒有仔細(xì)準(zhǔn)確判斷，也勢必會導(dǎo)致不能及時(shí)收回貨款。應(yīng)收賬款績效不良的內(nèi)部原因產(chǎn)品銷售之后，銷售人員自然希望買方盡快付款。然而事情往往并沒有預(yù)期想象的好，收款人員在收回賬款的過程中勢必會遇到很多困擾和難題。事出必有因，環(huán)境的影響給收款人員造成的困擾和難題主要有以下幾個(gè)方面。顧客付款意愿普遍不高外部環(huán)境影響收款率，外部環(huán)境影響收款的程度和比例。顧客得到自己需要的產(chǎn)品之后，總是情不自禁的感覺晚些付款比較好，所以顧客的付款意愿往往普遍不高，這種現(xiàn)象在國內(nèi)外是普遍存在的。經(jīng)銷商不認(rèn)為付款是理所當(dāng)然的事情經(jīng)銷商總是盡量能晚一天付款就晚一天，這樣還可以多賺利息。所以在國內(nèi)的經(jīng)銷商大多覺得付款并不是最重要的事，能不付就不付，甚至有時(shí)候認(rèn)為廠家催款不很積極，何苦先把貨款結(jié)清呢。所以很多經(jīng)銷商總是能拖就拖，能推就推，他不認(rèn)為付款是理所當(dāng)然的事情。顧客自有資金的比例不高有許多顧客，他本身財(cái)務(wù)的結(jié)構(gòu)就不是很完善，他的自有資金的比例不高。一家企業(yè)在經(jīng)營過程中，自有資金一定要有相當(dāng)比例，如果這個(gè)比例低于30%，則該企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)方面會覺得不順暢，因?yàn)槭诸^上的自有資金不夠，付款時(shí)會很困難。所以這也是顧客拖欠貨款的根本原因。銀行銀根緊很多中小型企業(yè)大都希望能及時(shí)得到銀行更多的貸款來支付貨款，但是由于銀行銀根非常緊，能夠真正地從銀行借到錢的企業(yè)畢竟還是少數(shù)，所以在自有資金比例不高、又不能從銀行取得貸款的困難情況下，顧客就沒有能力償還貨款。在這種情況下，回收貨款就會相應(yīng)變得越來越難。顧客的營銷出現(xiàn)問題顧客想支付貨款，顧客在銷售產(chǎn)品之后，會用自己的銷售收入來支付所欠貨款。但是如果顧客本身的營銷出了問題，他的產(chǎn)品沒有銷售出去，原來預(yù)期的銷售收入沒有實(shí)現(xiàn)，所以他也確實(shí)無法支付貨款。顧客的應(yīng)收賬款未能收回顧客想支付貨款，不過拖欠他貨款的客戶突然倒閉了，他的貨款不能及時(shí)收回，所以自然也沒有足夠的錢來支付自己拖欠的貨款。這是一個(gè)很特殊的原因，它也會導(dǎo)致廠家的應(yīng)收賬款很難收回。顧客信用的資訊不充分在這個(gè)信用資訊的時(shí)代里，如果信用資訊不充分，就沒有辦法準(zhǔn)確判斷顧客信用的好壞。遇到信用好的顧客，收回貨款會很容易；如果遇到信用不好的顧客，貨款勢必很難收回。所以要充分掌握客戶的信用資訊，準(zhǔn)確判斷客戶信用的好壞。顧客蓄意詐騙如果遇到這種蓄意詐騙的顧客，蓄意想使你的企業(yè)倒閉的顧客，那么貨款會更難收回。所以在與客戶接觸的過程中，必須準(zhǔn)確判斷客戶的好壞。在這個(gè)信用資訊的時(shí)代里，如果信用資訊不充分，對顧客信用的判斷很難把握，加上顧客本身還債的意愿不是很高，業(yè)務(wù)人員收款的過程自然會很艱辛。而這些導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理績效不良的因素都是外部因素。富潤紡織基本情況介紹2.1企業(yè)發(fā)展歷程浙江富潤股份有限公司，主要經(jīng)營針織品服裝紡織印染，于1994年5月19日在紹興工商局登記注冊，業(yè)務(wù)經(jīng)理是趙林中，公司注冊資本7573(萬元)，浙江富潤股份有限公司是經(jīng)浙江省股份制試點(diǎn)工作協(xié)調(diào)小組［浙股（1994）8號文件］批準(zhǔn),由富潤集團(tuán)公司（原浙江針織廠）、浙江省諸暨毛紡織廠、諸暨電力實(shí)業(yè)總公司、浙江省杭嘉湖技術(shù)開發(fā)公司、諸暨市銀達(dá)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易公司、諸暨市電視發(fā)展公司共同發(fā)起設(shè)立的股份制企業(yè)。公司定向募集股份3600萬股,每股面值1元,計(jì)3600萬元人民幣。并于1994年5月19日在諸暨市工商行政管理局依法登記注冊（注冊號:14628698-8）。公司的前身為浙江針織廠,浙江針織廠始創(chuàng)于1982年10月,當(dāng)時(shí)法定名稱為國營諸暨針織廠,1993年8月經(jīng)浙江省工商行政管理局批準(zhǔn)更名為浙江針織廠,1995年5月經(jīng)浙江省計(jì)劃經(jīng)濟(jì)委員會和浙江省經(jīng)濟(jì)體制改革委員會（浙計(jì)經(jīng)企［1995］418號）批準(zhǔn),改組為富潤集團(tuán)公司,為國有大型紡織企業(yè)。公司實(shí)行股份制改造后,在轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和實(shí)施改組、改造和加強(qiáng)內(nèi)部管理等方面取得了較大的成效，被列為浙江省百家現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)之一，96年還被省政府列為浙江省“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)之一和認(rèn)定為區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)，并被省評為“轉(zhuǎn)制好、效益好”的雙好企業(yè)。公司和富潤集團(tuán)公司同屬紡織行業(yè)，但富潤集團(tuán)公司側(cè)重棉麻紡織和化纖紡織，公司主營針紡織品、精紡呢絨、絹紡織品和絲綢服裝，富潤集團(tuán)也已承諾，為了穩(wěn)定本公司的生產(chǎn)經(jīng)營，不生產(chǎn)和銷售浙江富潤股份有限公司所生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品。2.2企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀面對日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，富潤集團(tuán)走出了一條轉(zhuǎn)型升級自我發(fā)展的路徑。富潤的廢舊紡織品高值化利用，據(jù)了解這個(gè)項(xiàng)目很有可能入選全國資源綜合利用“雙百工程”。目前，這條廢舊軍服回收生產(chǎn)線可以年產(chǎn)1000噸純滌綸粒子，二期項(xiàng)目已在有序上馬中，生產(chǎn)規(guī)模有望達(dá)到2萬噸左右。經(jīng)過現(xiàn)代化的生產(chǎn)線加工，回收的廢舊軍服被制作成純滌綸粒子原料，工作人員告訴記者原料將被制作成帳篷、毛巾被、床墊等上百種新產(chǎn)品。公司通過引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備優(yōu)化工藝技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)行資源綜合利用等一系列科學(xué)管理，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)清潔生產(chǎn)，集團(tuán)旗下的富潤印染公司對原有的四臺導(dǎo)熱油鍋爐進(jìn)行改造，將原來的單一供熱改成集中供熱，全年可節(jié)約煤炭2010噸，減少廢氣排放3300萬標(biāo)立方米，節(jié)約用電50.7萬千瓦時(shí)。此外，富潤印染還投資上千萬元引進(jìn)了國外最先進(jìn)的低浴比氣流染色機(jī)，實(shí)現(xiàn)年節(jié)約用水10.8萬噸，節(jié)約用汽9000噸；實(shí)施中水回用，達(dá)標(biāo)水循環(huán)使用，每年可節(jié)水60萬噸年，減少污水排放60萬噸，削減COD排放量19.32噸。富潤控股集團(tuán)董事局主席趙林中表示：很多企業(yè)覺得轉(zhuǎn)型就是要做高新產(chǎn)業(yè)，但事實(shí)上“立足紡織，超越紡織，發(fā)展紡織”下做傳統(tǒng)才是我們的強(qiáng)項(xiàng)。堅(jiān)持主業(yè)讓富潤有了更多精力研發(fā)行業(yè)高精尖產(chǎn)品。目前，“富潤”牌精紡呢絨、真絲綢和桑蠶絹絲等產(chǎn)品相繼被評為中國名牌產(chǎn)品，“富潤”商標(biāo)成為浙江省著名商標(biāo)，“富潤”品牌已被列為商務(wù)部出口名牌。此外，面對復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，富潤集團(tuán)確立了“堅(jiān)定信心、穩(wěn)中求進(jìn)、乘勢而為、量力而行”的指導(dǎo)思想。穩(wěn)，就是要做強(qiáng)提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)；“而進(jìn)，就是要危中尋機(jī)，看準(zhǔn)國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，加強(qiáng)合作，實(shí)現(xiàn)共贏。”趙林中說。紡織印染業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，富潤也在尋找合適的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型突圍。在湖州德清，富潤印染兼并了一家鋼管企業(yè)——明賀鋼管，并通過技術(shù)改造，從生產(chǎn)普通鋼管轉(zhuǎn)到特種鋼管，迅速打開了市場，年銷售額超過5億元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十二五”期末，企業(yè)銷售總額預(yù)計(jì)達(dá)到80億元，利稅6.5億元。企業(yè)的主要產(chǎn)品能耗、噸產(chǎn)品水耗、污染物排放等指標(biāo)均處于行業(yè)領(lǐng)先水平，集團(tuán)成為國家級重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)、全國和諧勞動關(guān)系企業(yè)、浙江省重點(diǎn)企業(yè)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)了“閃亮轉(zhuǎn)身”。企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀資產(chǎn)狀況面對復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，2014年公司按照“保持定力，精準(zhǔn)發(fā)力；穩(wěn)中求進(jìn)，進(jìn)中求好”的工作基調(diào)，負(fù)重前行。報(bào)告期內(nèi)，由于市場競爭激烈、用工成本上升、環(huán)保壓力增大，公司營2014年年度報(bào)告9/117業(yè)收入同比減10.12%，毛利率同比下降2.57個(gè)百分點(diǎn)，其中紡織品加工銷售額下降2789萬元，毛利率下降4.07%；鋼管加工銷售額下降7790萬元，毛利率下降1.30%。由于子公司開發(fā)的富潤屋項(xiàng)目計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公司出現(xiàn)了自成立以來的首次虧損。2014年的工作亮點(diǎn)：紡織公司繼續(xù)保持增長態(tài)勢，印染公司通過58條行業(yè)整治驗(yàn)收，城東富潤屋順利結(jié)頂，印染公司、紡織公司獲評“國家節(jié)水型標(biāo)桿企業(yè)”，紡織公司獲得紹興市市長質(zhì)量獎，富源公司列為國家發(fā)改委資源綜合利用“雙百工程”骨干企業(yè)，等等。為尋求轉(zhuǎn)型升級，公司一度停牌籌劃重大事項(xiàng)，參與認(rèn)購長城動漫非公開發(fā)行股份?？傊?，做了該做能做的事，經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)低迷，獲得經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來的機(jī)會做好準(zhǔn)備。這里我將用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識來分析財(cái)務(wù)報(bào)表表2.1富潤2014合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額期初余額流動資產(chǎn)632,798,868.69720,016,419.47流動負(fù)債551,472,174.93451,075,740.16存貨283,988,894.78318,844,882.00貨幣資金215,583,055.70293,113,547.91應(yīng)收賬款44,492,269.4130,842,232.21項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金607,171,620.18740,093,089.82來自富潤紡織2014年度報(bào)表償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=632,798,868.69/551,472,174.93=1.15流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。影響流動比率的主要因素一般認(rèn)為是營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。富潤公司的流動比率為1.15。僅從數(shù)據(jù)來看，其償債能力較低。速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債=（632,798,868.69—283,988,894.78）/551,472,174.93=0.63由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)中減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動比率是1。但是，行業(yè)對速動比率的影響較大。比如，公司幾乎沒有應(yīng)收賬款，比率會大大低于1。影響速動比率的可信度的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。現(xiàn)金比率=（貨幣資金/流動負(fù)債）=215,583,055.70/551,472,174.93=0.39現(xiàn)金比率反應(yīng)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)槭瞧髽I(yè)償還債務(wù)的最終手段，如果企業(yè)現(xiàn)金短缺，就可能發(fā)生支付困難，面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=607,171,620.18/[（44,492,269.41+30,842,232.21）/2]=16.12表達(dá)年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。如果周轉(zhuǎn)率太低，說明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)回收應(yīng)收賬款的速度越快，可以減少壞賬損失，提高資產(chǎn)的流動性，企業(yè)的短期償債能力也會增強(qiáng)，這在一定程度上可以彌補(bǔ)流動比率低的不利影響。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/16.12=22.33（天）表示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次需要的天數(shù)。平均收賬期越短，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快。富潤公司從賒銷產(chǎn)品到回收應(yīng)收賬款的平均天數(shù)為22.33天。應(yīng)收賬款平均收賬期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成反比例變動，對該項(xiàng)指標(biāo)的分析是制定企業(yè)信用政策的一個(gè)重要依據(jù)。資本結(jié)構(gòu)分析表2.2合并日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2013年12月31號2014年12月31號總資產(chǎn)1,769,449,118.332,046,355,028.47所有者權(quán)益合計(jì)1,142,153,959.231,244,441,576.08流動負(fù)債合計(jì)451,075,740.16551,472,174.93非流動負(fù)債合計(jì)176,219,418.94250,441,277.46固定資產(chǎn)374,984,103.01368,832,426.92來自富潤紡織2014年度報(bào)表股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額X100%=l,244,441,576.08/2,046,355,028.47X100%=60.81%反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%=(551,472,174.93+250,441,277.46)/2,046,355,028.47X100%=39.19%反映總資產(chǎn)中有39.19%比例是通過借債得來的。資本負(fù)債比率=負(fù)債合計(jì)/股東權(quán)益期末數(shù)X100%=(551,472,174.93+250,441,277.46)/1,244,441,576.08X100%=64.44%它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況，因?yàn)楣局荒芡ㄟ^增加資本的途徑來降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為200%為一般的警戒線，若超過則應(yīng)該格外關(guān)注。經(jīng)營效率分析表2.3合并利潤表項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入963,890,368.211,072,373,157.47營業(yè)費(fèi)用14,124,673.5113,323,068.16財(cái)務(wù)費(fèi)用49,101,524.7942,871,627.44管理費(fèi)用12,524,894.9420,350,722.21營業(yè)成本855,071,402.39923,761,593.80來自富潤紡織2014年度報(bào)表營業(yè)費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入X100%=14,124,673.51/963,890,368.21X100%=1.47%財(cái)務(wù)費(fèi)用率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入X100%=49,101,524.79/963,890,368.21X100%=5.09%反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)。三項(xiàng)費(fèi)用增長率=(上期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)－本期三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì))/本期三項(xiàng)費(fèi)用合=(13,323,068.16+42,871,627.44+20,350,722.21)/(14,124,673.51+49,101,524.79+12,524,894.94)—1=1.05三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)=營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=14,124,673.51+49,101,524.79+12,524,894.94=75,751，093.24三項(xiàng)費(fèi)用之和反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營成本如果三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)相對于主營業(yè)務(wù)收入大幅增加或減少)則說明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化。存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本X2/（期初存貨+期末存貨）=855,071,402.39X2/（283,988,894.78+318,844,882.00）=2.84存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)率=360/2.84=126.76存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）表達(dá)了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷率，如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太小（或天數(shù)太長），就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷售。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均固定資產(chǎn)=963,890,368.21/[（374,984,103.01+368,832,426.92）/2]=2.59該比率是衡量企業(yè)運(yùn)用固定資產(chǎn)效率的指標(biāo)，指標(biāo)越高表示固定資產(chǎn)運(yùn)用效果越好?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額=963,890,368.21X2/（1,769,449,118.33+2,046,355,028.47）=0.51比率較低，說明企業(yè)利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差，會影響企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。盈利能力分析表2.4合并利潤表項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）-40,139,418.7794,843,767.67營業(yè)成本855,071,402.39923,761,593.80利潤總額-37,975,006.32229,051,319.82凈利潤-42,692,945.36189,378,686.95來自富潤紡織2014年度報(bào)表營業(yè)成本比率=營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入X100%=855,071,402.39/963,890,368.21X100%=88.71%在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標(biāo)上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢技術(shù)優(yōu)勢及勞動生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。銷售毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入X100%=（963,890,368.21-855,071,402.39）/963,890,368.21X100%=11.29%

富潤紡織應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1應(yīng)收賬款管理制度與有關(guān)規(guī)定（1）.單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)金額100萬元以上（含）且占應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額10%以上的款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2）?按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng):按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）賬齡組合賬齡分析法組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的7適用□不適用賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（％）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（％）1年以內(nèi)其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)，可添加行1年以內(nèi)（含1年）551—2年10102—3年20203年以上3—4年40404—5年40405年以上8080組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的□適用7不適用組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的□適用7不適用（3）.單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng):單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由應(yīng)收款項(xiàng)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與以賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值存在顯著差異壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.2近三年應(yīng)收賬款變動情況分析應(yīng)收賬款在供應(yīng)鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大額度的壞賬就容易引起連環(huán)反應(yīng)，給一些行業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來非常嚴(yán)重的影響，在當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下，這一風(fēng)險(xiǎn)值得警惕。以下就是對富潤紡織2012-2014年應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的分析。1、應(yīng)收賬款與銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的對比分析：表3.1合并資產(chǎn)負(fù)債表日期2012-12-312013-12-312014-12-31銷售商品、提供勞務(wù)743837472.74740093089.82607171620.18收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款45594534.5630842232.2144492269.41銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款圖3.1應(yīng)收賬款與銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的對比由圖表可以看出，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金正在逐年遞減，而應(yīng)收賬款每年的變化較小，這與企業(yè)的商品銷售以及應(yīng)收賬款政策有關(guān)。①增長率趨勢分析表3.2增長率日期2012-12-312013-12-312014-12-31應(yīng)收增長率70.59%-32.36%44.26%收入增長率3.34%-0.5%-17.96%

應(yīng)收增長率收入增長率應(yīng)收增長率收入增長率圖3.2應(yīng)收賬款與收入增長率對比圖企業(yè)應(yīng)收賬款增長率起伏較大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，完善應(yīng)收賬款臺賬管理制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反應(yīng)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，還可以轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)的呆賬壞賬損失。2、應(yīng)收增長率與行業(yè)平均增長率對比：表3.3增長率對比日期2012-12-312013-12-312014-12-31富潤應(yīng)收增長率70.59%-32.36%44.26%行業(yè)平均增長率3.34%0.5%17.96%在這里行業(yè)平均數(shù)是由65家上市紡織公司的數(shù)據(jù)得出的，將各個(gè)公司的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行算數(shù)平均。從上圖的分析可以看出，富潤的應(yīng)收增長率在2012年度和2014年度要比行業(yè)應(yīng)收增長率要高，而2013年度則底，所以2012年度和2014年度富潤應(yīng)收賬款質(zhì)量要低于行業(yè)質(zhì)量。從此類對比中，同樣可以看出富潤所處的狀態(tài)，可以發(fā)現(xiàn)弊端。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款的增加使發(fā)生壞賬的機(jī)率增多，企業(yè)不能收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，時(shí)間越長，風(fēng)險(xiǎn)就越大。企業(yè)應(yīng)收賬款管理績效分析企業(yè)的應(yīng)收賬款與對績效的理論分析對于一家企業(yè)而言，其應(yīng)收賬款對于企業(yè)的財(cái)務(wù)績效應(yīng)具有一定的促進(jìn)作用；企業(yè)適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大其應(yīng)收賬款的規(guī)?？梢詫ζ髽I(yè)的銷售業(yè)績起到一定的促進(jìn)作用，對企業(yè)自身應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大，從而又增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的規(guī)模得到擴(kuò)大后，可對產(chǎn)品的質(zhì)量起到間接的刺激作用，提升了企業(yè)的產(chǎn)品以及售后服務(wù)的競爭力，此時(shí)會降低企業(yè)的客戶對于尾款的追討，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效。然而，企業(yè)的應(yīng)收賬款對于企業(yè)也有一定的負(fù)面影響：當(dāng)應(yīng)收賬款的規(guī)模過大時(shí)，會對企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金產(chǎn)生較大的影響，也就直接影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效；企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模過大則會過度占用企業(yè)的流動資金，此時(shí)會影響企業(yè)再次投資的資金；過多的應(yīng)收賬款會間接給企業(yè)帶來壞賬情況，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效。上市公司應(yīng)收賬款對績效的影響（1）應(yīng)收賬款的總額龐大導(dǎo)致企業(yè)將面臨壞賬的威脅。目前，我國上市公司都存在數(shù)額較為龐大的應(yīng)收賬款，少則已過數(shù)百萬，多則達(dá)到了過億的數(shù)目，包括一些國家壟斷的行業(yè)還存在逐年遞增應(yīng)收賬款的趨勢，顯而易見當(dāng)這些應(yīng)收賬款未能按時(shí)收回時(shí)，上市公司將面臨嚴(yán)重的壞賬威脅。（2）應(yīng)收賬款所占上市公司的流動資金比例過大，當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期情況，所逾期的應(yīng)收賬款的比例會出現(xiàn)膨脹畸形。我國現(xiàn)有的上市公司，在其所有的流動資產(chǎn)中，有5?6成的流動資金中含有應(yīng)收賬款，其含有比例也超過了10%，甚至有些上市公司的比例超過了40%，這一數(shù)據(jù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國外發(fā)達(dá)國家近20%，此種境況直接影響到企業(yè)的流動資金變現(xiàn)的能力，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)效益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。（3） 應(yīng)收賬款占有主營業(yè)務(wù)收入的比例過高。此比例數(shù)據(jù)的上市公司已高達(dá)10%以上，通常企業(yè)的應(yīng)收賬款會隨著企業(yè)的主營業(yè)收入的增長而增長，但是當(dāng)應(yīng)收賬款達(dá)到了一定的高度后就會迫使企業(yè)的主營業(yè)收入的額度下降，使得企業(yè)的運(yùn)作資金受到阻滯，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)績效下降，而此時(shí)的上市公司則會出現(xiàn)利潤虛假以及影響到財(cái)務(wù)利潤表的真實(shí)性。（4） 上市公司的應(yīng)收賬款普遍存在周轉(zhuǎn)率偏低的情況。通常情況，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越好則說明公司的收賬水平越高，壞賬率低，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款回款的效率下降時(shí)，則說明此時(shí)企業(yè)的債務(wù)人拖欠企業(yè)債務(wù)的時(shí)間較長，則會增加企業(yè)壞賬的危險(xiǎn)性，使得企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生了呆賬和壞賬，使得企業(yè)的流動資產(chǎn)無法流動或流動緩慢，對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況產(chǎn)生了較壞的影響。（5） 應(yīng)收賬款的老齡化問題。當(dāng)企業(yè)的債務(wù)人拖欠賬款的時(shí)間越長，對其進(jìn)行催收的難度也將變得越來越大，其形成呆賬甚至是壞賬的可能性就會越高；根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)所得，應(yīng)收賬款在合同期內(nèi)的賬款回收率為98%，而其逾期在六個(gè)月內(nèi)