海南省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題（十一）＞單選題-1長(zhǎng)期投資最適當(dāng)?shù)娜谫Y方式是（）。A.股權(quán)性融資B.內(nèi)部融資C.發(fā)行債券D.銀行貸款【答案】A【解析】［解析］長(zhǎng)期投資屬于一種戰(zhàn)略投資，其風(fēng)險(xiǎn)較大，因此，最適當(dāng)?shù)娜谫Y方式是股權(quán)性融資。＞單選題-2在借貸記賬法下，賬戶的借方登記（）oA.收入的增加額B.費(fèi)用的減少額C.資產(chǎn)的增加額D.利潤(rùn)的增加額【答案】C【解析】［解析］資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額；負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額；費(fèi)用類賬戶的借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額；收入類賬戶的貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額;利潤(rùn)類賬戶的貸方登記利潤(rùn)的增加額，借方登記利潤(rùn)的減少額。＞單選題-3下列事項(xiàng)變更中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）oA.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.分期付款具有融資性質(zhì)方式下購(gòu)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C.商品流通企業(yè)購(gòu)入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用由原列入利潤(rùn)表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式【答案】A【解析】［解析］選項(xiàng)A,持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，是管理者的意圖發(fā)生了改變,不屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B,屬于固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量方法的變更；選項(xiàng)C,屬于報(bào)表列報(bào)方法的變更;選項(xiàng)D,屬于具體會(huì)計(jì)處理方法的變更，選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)政策變更。＞單選題-4在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）oA.持有至到期投資的減值損失B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具的減值損失D.可供出售債務(wù)工具的減值損失【答案】C【解析】暫無(wú)解析＞單選題-5甲公司2011年7月1日將其于2009年5月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元。該債券于2009年1月1日發(fā)行，面值2000萬(wàn)元，期限3年，票面年利率為3%,到期一次還本付息，甲公司將其作為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該批債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。-37-13717【答案】B【解析】［解析］轉(zhuǎn)讓時(shí)該批債券的計(jì)息期累計(jì)為30個(gè)月。＞單選題-6M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收至!J。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。60691690【答案】C【解析】［解析］N公司因該項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=1170-200-（300x1.17+450）=169（萬(wàn)元）。＞單選題-7外部融資需求的多少，不僅取決于銷售的增長(zhǎng)，還要看（）oA.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售凈利率B.資產(chǎn)負(fù)債率和收益留存率C.股利支付率和銷售凈利率D.銷售凈利率和股利分配率【答案】C【解析】［解析］外部融資需求的敏感分析主要分析銷售增長(zhǎng)率、股利支付率和銷售凈利率三個(gè)敏感因素。股利支付率越高，外部融資需求越大；銷售凈利率越大，外部融資需求越少。＞單選題-8通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的（）oA.某一日期的財(cái)務(wù)狀況B.某一日期的資金運(yùn)營(yíng)能力C.某一期間的經(jīng)營(yíng)成果D.某一期間的獲利能力【答案】A【解析】［解析］經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力需要通過(guò)利潤(rùn)表進(jìn)行反映。＞多選題-9企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的有（）oA.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益【答案】A,C【解析】［解析］根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。＞多選題-10采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，計(jì)算各步驟半成品成本的原因是（）。A.為了計(jì)算外售半成品成本B.為了與同行半成品對(duì)比C.為了計(jì)算各種產(chǎn)品成本提供所耗同一種半成品成本數(shù)量D.為了考核分析各生產(chǎn)步驟等內(nèi)部單位的生產(chǎn)耗費(fèi)與資金占用水平【答案】A,B,C,D【解析】［解析］采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，計(jì)算各步驟半成品成本的原因是：便于計(jì)算外售半成品成本；便于與同行半成品對(duì)比；便于計(jì)算各種產(chǎn)品成本提供所耗同一種半成品成本數(shù)量；便于考核分析各生產(chǎn)步驟等內(nèi)部單位的生產(chǎn)耗費(fèi)與資金占用水平。＞多選題-11生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括（）0A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本B.分批法C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法D.分步法E.定額比例法【答案】A,C,D【解析】［解析］分批法、分步法是計(jì)算產(chǎn)品成本的方法，不是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。＞多選題-12發(fā)行人最近1期末持有金額較大的（）等財(cái)務(wù)性投資的，應(yīng)分析其投資目的、對(duì)發(fā)行人資金安排的影響、投資期限、發(fā)行人對(duì)投資的監(jiān)管方案、投資的可回收性及減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充足。A.交易性金融資產(chǎn)B.委托理財(cái)C.借與他人款項(xiàng)D.可供出售的金融資產(chǎn)E.房地產(chǎn)【答案】A,B,C,D【解析】暫無(wú)解析＞多選題-13在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，下列各項(xiàng)中屬于款項(xiàng)的有()。A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.信用證存款D.備用金【答案】A,B,C,D【解析】［解析］在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、信用證存款、備用金等。＞多選題-14利用個(gè)人客戶的資產(chǎn)負(fù)債表可以明確（）oA.客戶的償付比例B.儲(chǔ)蓄比例C.資產(chǎn)D.負(fù)債E.凈資產(chǎn)【答案】A,C,D,E【解析】［解析］C、D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表可以反映資產(chǎn)和負(fù)債情況；E項(xiàng)，凈資產(chǎn)等于資產(chǎn)減負(fù)債；A項(xiàng)，償付比例等于以償還債務(wù)占現(xiàn)有負(fù)債的比例。＞多選題-15若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國(guó)債利息收入【答案】A,B,C【解析】解析：選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項(xiàng)E,國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。＞多選題-16采用權(quán)益法核算，企業(yè)應(yīng)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資〃科目賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位提取盈余公積C.被投資單位接受捐贈(zèng)D.被投資單位發(fā)生虧損E.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】A,C,D,E【解析】［解析］權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算＞多選題-17下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有A.交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額C.處置持有至到期投資時(shí)，取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額D.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的傭金E.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額【答案】A,B,C,E【解析】D項(xiàng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益中的資本公積。＞多選題-18企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（）oA.存貨跌價(jià)損失B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D.固定資產(chǎn)減值損失E.持有至到期投資減值損失【答案】B,C,E【解析】［解析］選項(xiàng)A、D不適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則8號(hào)一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確認(rèn)的減值損失，以后期間可以轉(zhuǎn)回。＞多選題-19在采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位的下列業(yè)務(wù)中，能夠引起投資企業(yè)"長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目金額增加的有（）oA.發(fā)生凈虧損B.接受捐贈(zèng)實(shí)物C.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)D.宣告分派利潤(rùn)【答案】B,C【解析】［解析］在采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和接受捐贈(zèng)均會(huì)引起其所有者權(quán)益增加，從而引起投資企業(yè)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的金額增加。＞多選題-20下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有（）A.企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資D.企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】B,D【解析】［解析］長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。＞多選題-21作業(yè)成本法的基本步驟有（）oA.確認(rèn)和計(jì)量各類資源耗費(fèi)B.將資源耗費(fèi)價(jià)值歸集到各資源庫(kù)C.確認(rèn)作業(yè)D.將資源庫(kù)價(jià)值分配到產(chǎn)品成本中區(qū)E.將特定范圍內(nèi)各類資源庫(kù)匯集價(jià)值分解分配到各作業(yè)成本庫(kù)中【答案】A,B,C,E【解析】［解析］作業(yè)成本法的基本步驟有：①確認(rèn)和計(jì)量各類資源耗費(fèi)，將資源耗費(fèi)價(jià)值歸集到各資源庫(kù)；②確認(rèn)作業(yè)，將特定范圍內(nèi)各類資源庫(kù)匯集價(jià)值分解分配到各作業(yè)成本庫(kù)中。＞多選題-22下列分配方法中屬于比率分配法的是A.約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法B.定額比例法C.在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法E.按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法【答案】A,B,C,E【解析】本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。＞多選題-23在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有（）0A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A,B,C【解析】［解析］企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。＞多選題-24根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有（）oA.收到權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資分配的股票股利B.短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)確認(rèn)的跌價(jià)損失C.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在原確認(rèn)減值范圍內(nèi)得以恢復(fù)的金額D.長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算而調(diào)增的賬面價(jià)值E.債務(wù)重組中取得的長(zhǎng)期投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額【答案】A,D,E【解析】［解析］短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)確認(rèn)的跌價(jià)損失，應(yīng)作為投資損失；成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在原確認(rèn)減值范圍內(nèi)得以恢復(fù)的金額，應(yīng)增加投資收益；其余項(xiàng)目均不確認(rèn)投資損益。＞簡(jiǎn)答題-25甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況:@2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬(wàn)元。@2008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬(wàn)。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。(2)2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。@2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。（3）其他資料；①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。（2）對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（3）判斷資料（2）中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。（4）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配一一未分配利

潤(rùn)”、“盈余公積一一法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）資料（1）中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③。【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-26A公司2009年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下所示：資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年末年初負(fù)債及股東權(quán)益年末年初流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金107短期借款3014交易性金融資產(chǎn)59交易性金融負(fù)債86應(yīng)收利息0.20.1應(yīng)付票據(jù)211應(yīng)收票據(jù)6.826.9應(yīng)付賬款1440應(yīng)收賬款8060應(yīng)付職工薪酬11應(yīng)收股利2012應(yīng)交稅費(fèi)34其他應(yīng)收款100應(yīng)付利息54存貨4085應(yīng)付股利105其他流動(dòng)資產(chǎn)2811其他應(yīng)付款914流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)200211其他流動(dòng)負(fù)債80流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9099非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款10569非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)付債券8048可供出售金融資產(chǎn)515長(zhǎng)期應(yīng)付款4015持有至到期投資100預(yù)計(jì)負(fù)債00長(zhǎng)期股權(quán)投資100100遞延所得稅負(fù)債00長(zhǎng)期應(yīng)收款00其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)”087非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)225132在建工程128負(fù)債合計(jì)315231固定資產(chǎn)清理00股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)90股本3030長(zhǎng)期待攤費(fèi)用46資本公積33遞延所得稅資產(chǎn)00盈余公積3012其他非流動(dòng)資產(chǎn)54未分配利潤(rùn)137155非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)315220股東權(quán)益合計(jì)200200資產(chǎn)總計(jì)515431負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)515431利潤(rùn)表2009年單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入750700減：營(yíng)業(yè)成本640585營(yíng)業(yè)稅金及附加2725銷售費(fèi)用1213管理費(fèi)用8.2310.3財(cái)務(wù)費(fèi)用22.8612.86資產(chǎn)減值損失05加：公允價(jià)值變動(dòng)收益00投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)40.9148.84加：營(yíng)業(yè)外收入16.2311.16減：營(yíng)業(yè)外支出00三、利潤(rùn)總額57.1460減：所得稅費(fèi)用17.1418.00四、凈利潤(rùn)4042(2)A公司2008年的相關(guān)指標(biāo)如下表。表中各項(xiàng)指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)與利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)計(jì)算的。指標(biāo)2008年實(shí)際值凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率15.70%稅后利息率7.21%凈財(cái)務(wù)杠桿62.45%杠桿貢獻(xiàn)率5.30%權(quán)益凈利率21%⑶計(jì)算財(cái)務(wù)比率時(shí)假設(shè)：“貨幣資金”全部為金融資產(chǎn)；”應(yīng)收票據(jù)”、"應(yīng)收賬款"、”其他應(yīng)收款”不收取利息，“應(yīng)收股利〃全部是長(zhǎng)期股權(quán)投資的；“應(yīng)付票據(jù)”等短期應(yīng)付項(xiàng)目不支付利息；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”是由融資租賃引起的；“應(yīng)付股利”全部是普通股的應(yīng)付股利；“投資收益”均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的收益，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用。要求：1.計(jì)算2009年的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、凈金融負(fù)債和稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)；【答案】?jī)艚?jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)/凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)xl00%=56/437.8xl00%=：L2.79%【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-27宏盛公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷售價(jià)格不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏盛公司2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向甲公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格150萬(wàn)元，產(chǎn)品成本110萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到；⑵以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格60萬(wàn)元，產(chǎn)品成本36萬(wàn)元。宏盛公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，乙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品售出60%：(3)收到乙公司按含稅價(jià)的10%扣除手續(xù)費(fèi)后的金額并存入銀行；⑷發(fā)出以采用預(yù)收款方式向丙公司銷售B產(chǎn)品一批，售價(jià)50萬(wàn)元，產(chǎn)品成本30萬(wàn)元?？铐?xiàng)已于上期收到；(5)收到丁公司退回的300件A產(chǎn)品。該退貨系宏盛公司2009年售出，售出時(shí)每件售價(jià)200元，單位成本180元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。宏盛公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票；(6)出售交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為18萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益余額為0,收到出售價(jià)款20萬(wàn)元，存入銀行；⑺計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息長(zhǎng)期借款利息6萬(wàn)元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5萬(wàn)元，銷售費(fèi)用3萬(wàn)元；(8)用銀行存款支付非公益性捐贈(zèng)4萬(wàn)元，假定不允許稅前扣除。要求：編制宏盛公司上述資料⑴?(8)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目.答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))【答案】本題考核主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及利潤(rùn)表的編制。【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-28高明股份有限公司(本題下稱“高明公司”)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2009年6月15日，高明公司決定將自產(chǎn)產(chǎn)品與甲公司持有的乙公司40%股權(quán)相交換，并在6月30日辦理完資產(chǎn)交接和股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。換出產(chǎn)品的成本為450萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(不含稅)為600萬(wàn)元。高明公司換入乙公司股權(quán)后，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，因持股比例較大，能夠派出管理人員參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。該股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，高明公司支付給甲公司補(bǔ)價(jià)98萬(wàn)元。交易日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，負(fù)債的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元;假設(shè)高明公司取得股權(quán)時(shí)，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致；乙公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與高明公司的一致。(2)2009年乙公司發(fā)生虧損700萬(wàn)元；其中1?6月虧損500萬(wàn)元，7?12月虧損200萬(wàn)元；除此之外，沒(méi)有發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。本年度，高明公司除投資于乙公司外，與乙公司之間沒(méi)有發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。(3)2010年12月8日，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的商品以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給高明公司，高明公司將取得的商品作為存貨。至2010年末，高明公司仍未對(duì)外出售該存貨。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元；2010年乙公司由于有關(guān)業(yè)務(wù)使資本公積增加150萬(wàn)元。(4)2011年3月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元,高明公司尚未收到。(5)2011年3月15日，由于高明公司欠丙公司貨款1500萬(wàn)元無(wú)法償還，丙公司上訴到法院，經(jīng)法院判決，要求高明公司將持有的乙公司40%股份全部用以抵償債務(wù)。高明公司于當(dāng)日履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。債務(wù)重組日，該股權(quán)的公允價(jià)值為1098萬(wàn)元(不含應(yīng)收股利)，應(yīng)收股利公允價(jià)值為32萬(wàn)元。(6)假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)影響。［要求］(1)判斷高明公司用存貨換入股權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并對(duì)該交易進(jìn)行賬務(wù)處理(長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目)。(2)對(duì)2009?2011年高明公司長(zhǎng)期股權(quán)投資作出賬務(wù)處理。⑶計(jì)算高明公司債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,并對(duì)高明公司債務(wù)重組作出賬務(wù)處理。(答案金額用萬(wàn)元表示)【答案】⑴判斷高明公司用存貨換入股權(quán)