最新初級會計實務?？碱}多選題1、下列選項中，不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有（） 。A．采用權益法核算長期股權投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利B．采用成本法核算長期股權投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利C．采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于其賬面價格的差額D．采用公允價值模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于其賬面價值的差額單選題2、下列各項中，應當采用成本法進行后續(xù)計量的金融資產是 ()。A．對子公司的投資B．對聯(lián)營企業(yè)的投資C．對合營企業(yè)的投資D．被劃分為交易性的權益性投資單選題3、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知自2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為()萬元。A．660B．1060C．1035D．627單選題4、B公司于2014年3月20日購買甲公司股票 150萬股，成交價格為每股9元，作為可供出售金融資產；購買該股票另支付手續(xù)費等 22.5萬元。6月30Et該股票市價為每股 8.25元，2014年8月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產影響投資損益的金額為（）萬元。A．-322.5B．52.5C．-18.75D．3.75多選題5、收入的特點有()。A．可能表現(xiàn)為企業(yè)資產增加B．不僅包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入C．從企業(yè)日常生產經(jīng)營活動中產生的D．能導致企業(yè)所有者權益的增加E．可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少多選題6、下列關于金融資產的后續(xù)計量的表述中，正確的有 ()。A．資產負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入當期損益B．持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入當期損益C．資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積D．資產負債表日，貨款和應收款項應當以公允價值計量，其公允價值變動計入當期損益多選題7、(一)甲公司為上市公司，2008～2009年發(fā)生如下交易或事項：(1)2008年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司于 2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為 1005.35萬元，另支付相關費用 10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其公允價值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元(屬于暫時性的公允價值變動)。(2)2008年10月10日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有 ()。A．債券投資重分類為可供出售金融資產后仍應按攤余成本進行后續(xù)計量B．債券投資重分類為可供出售金融資產后應按公允價值進行后續(xù)計量C．持有該項投資對當期資本公積的影響為～ 25.8萬元D．因為是債券投資，2009年末應對可供出售金融資產計提減值損失E．可供出售債務工具計提的減值損失以后期間可以轉回，但可供出售權益工具不得轉回簡答題8、甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)2007年1月2日，購買乙公司發(fā)行的股票8000000股準備長期持有，占乙公司股份的25%。每股買入價為8元，另外，購買該股票時發(fā)生有關稅費500000元，款項已由銀行存款支付。 2006年12月31日，乙公司的所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異 )150000000元。(2)2007 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 5000000元。甲公司按照持股比例確認投資收益1250000元。2008年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派1元。2008年5月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。(3)2007年乙公司可供出售金融資產的公允價值增加了5000000元。(4)2009年1月20日甲公司出售所持乙公司的股票8000000股，每股出售價為元，款項已收回。要求：編制A公司有關會計分錄。多選題9、因部分處置長期股權投資，企業(yè)將剩余長期股權投資的核算方法由成本法轉變權益法時進行的下列會計處理中，正確的有（） 。A．按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本B．剩余股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調整當期損益C．剩余股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調整留存收益D．將剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值簡答題10、某企業(yè)擬投資興建一個奶牛飼養(yǎng)基地，該項目的主要數(shù)據(jù)如下：1．項目的投資規(guī)劃該項目的建設期為5年，計劃建設進度為：第1年完成項目全部投資的25%，第2年完成項目全部投資的15%，第3年至第5年，每年完成項目投資的20%。第6年投產，當年項目的生產能力達到設計生產能力的 60%，第7年生產能力達到項目設計生產能力的 80%，第8年生產能力達到項目的設計生產能力。項目的運營期總計為20年。2．建設投資估算本項目固定資產投資估算額為 8億元。其中包括外匯 5000萬美元，外匯牌價為1美元兌換8.2元人民幣。本項目的遞延資產與無形資產合計為 200萬元，預備費(包括不可預見費)為8000萬元。按照稅法規(guī)定，本項目的投資方向調節(jié)稅為5%。3．建設資金來源該企業(yè)投資本項目的資金為 3億元，其余為銀行貸款。貸款額為6億元，其中外匯貸款為4500萬美元。貸款的外匯部分從中國銀行取得，年利率為 8%(實際利率)，貸款的人民幣部分從中國建設銀行取得，年利率為11.7%(名義利率，按季結算)。4．生產經(jīng)營經(jīng)費估計建設項目達到設計生產能力以后，全廠定員為 1500人，工資與福利費按照每人每年8000元估算。每年的其他費用為 1200萬元。生產存貨占流動資金的部分估算為

9000萬元。年外購原材料、燃料及動力費估算為

21000萬元。年經(jīng)營成本為25000萬元。各項流動資金的最低周轉天數(shù)分別為：應收賬款

30天，現(xiàn)金

40天，應付賬款為 5天。[問題]分項估算出流動資金，并給出總的流動資金估算額。簡答題11、E公司運用標準成本系統(tǒng)計算產品成本，并采用結轉本期損益法處理成本差異，有關資料如下：單位產品標準成本：直接材料標準成本=6公斤×1.5元/公斤=9元直接人工標準成本=4小時×4元/小時=16元變動制造費用標準成本=4小時×3元/小時=12元固定制造費用標準成本=4小時×2元/小時=8元單位產品標準成本=9+16+12+8=45元其他情況：原材料：期初無庫存原材料；本期購入3500公斤，單價1.6元/公斤，耗用3250公斤。在產品：原材料為一次投入，期初在產品存貨 40件，完工程度 50%；本月投產450件，完工人庫 430件；期末在產品 60件，完工程度50%。產成品：期初產成品存貨 30件，本期完工入庫 430件，本期銷售440件。本期耗用直接人工2100小時，支付工資8820元，支付變動制造費用6480元，支付固定制造費用3900元；生產能量為2000小時。要求：計算直接人工和變動制造費用的價差；多選題12、某公司2012年7月發(fā)生以下業(yè)務：(1)出租房屋取得租金收入 10萬元；(2)派本單位員工赴境外為境外企業(yè)提供勞務服務，取得收入 15萬元；將自產成本為30萬元、市價為45萬元的商品投資入股某貿易公司，評估價為40萬元；(4)將一套空置廠房無償贈送給關系單位，已知其建筑成本為 120萬元，按同類產品計算的市場價值為 150萬元；銷售外購辦公樓一幢，取得收入200萬元，購置原價為100萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司需要繳納營業(yè)稅的行為有______。A．出租房屋行為B．自產商品投資入股行為C．空置廠房贈予行為D．銷售外購辦公樓單選題13、在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據(jù)是 ______。A．借貸記賬法的記賬規(guī)則B．賬戶的對應關系C．賬戶的結構D．資產與權益的恒等關系單選題14、按現(xiàn)行會計制度及有關規(guī)定，下列各項中不屬于企業(yè)無形資產的是 ()。A．土地使用權B．非專利技術C．商譽D．企業(yè)計提的無形資產減值準備單選題15、甲公司為一家上市公司 (增值稅一般納稅人 )，2000年實現(xiàn)的利潤總額為12500000元。該公司在1998年及以前年度適用的所得稅稅率為30%，1999年起所得稅稅率調整為 33%。該公司的所得稅核算采用債務法，由于時間性差異生產的遞延稅款預計均可以轉回。甲公司2000年度涉及所得稅方面的有關資料如下：長期股權投資有兩項：①1999年12月對乙公司的投資占該公司40%的股份，2000年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 5000000元(乙公司的所得稅稅率為 20%)，2000年度乙公司未宣告分配利潤。②1999年12月對丙公司的投資占該公司 10%的股份，2000年度丙公司實現(xiàn)凈利潤金8000000元(丙公司的所得稅稅率為 33%)，并在12月份宣告將當年實現(xiàn)凈利潤的60%向股東分配利潤。甲公司對乙公司的股權投資采用權益法核算，對丙公司的股權投資采用成本法核算。(2)2000年12月31日甲公司應收賬款余額為 8000000元，會計核算上已按賬齡分析法計提壞賬準備 80000元。按稅法規(guī)定，壞賬準備應按期末應收賬款余額的5%計提。(3)2000年12月31日甲公司存貨賬面實際成本為8660000元，期末可變現(xiàn)凈值為8600000元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。甲公司1996年12月開始交付使用的某項固定資產，其原價為960000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。對該項固定資產，會計核算上采用年數(shù)總和法計提年折舊，而按稅法規(guī)定應按直線法計提年折舊。(5)甲公司2000年度取得的投資收益中，包括有100000元的國庫券利息收入，50000元的企業(yè)債券利息收入。(6)甲公司經(jīng)核定的全年計稅工資總額為500000元，2000年實際發(fā)放的工資為540000元(不考慮工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費 )。甲公司2000年度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈給貧困地區(qū)某單位。根據(jù)上述資料，回答下列各題。甲公司2000年度的應繳所得稅和所得稅費用分別為()元。A．3648480和3961600B．3331680和3644800C．3827840和4152840D．3428300和3784500單選題16、二、收支狀況年度收入有年終獎金 10萬元，年保費支出6000元。三、資產負債狀況目前他們有住房四處：

1．商品房，

100余平米，花費

40萬元，貸款

30萬元，分十年還款，月供

3000元，此房用于自住，貸款余額為

20萬元；2．商品房，

60平米，花費32萬元，貸款已全部還清，目前出租，月租金 2500元；3．房改房，70平米，花4萬元買下，出租，月租金2500元；4．公房，屬于承租，需向房管部門月交租金90元，出租，月租金1300元。目前，劉女士家庭擁有定期存款5萬元，現(xiàn)金及活期存款5萬元，股票及股票基金30萬元，汽車及家電20萬元。四、保險狀況劉女士購買了某兩全保險6萬元、意外傷害險10萬元及意外傷害醫(yī)療5萬元，年保險費支出6000元，醫(yī)藥費按80%報銷，單位參加了社會醫(yī)療和養(yǎng)老保險。先生單位參加了社會醫(yī)療統(tǒng)籌和養(yǎng)老保險。五、理財目標 1．近期目標：(1)近期內先生準備更換汽車，至少需要 30萬元，多則50萬元；劉女士去年花15萬元剛買車，近期內不會更換。(2)30萬元的股票及股票基金是去年先生以單位經(jīng)營者身份入股，但因單位報表人為操縱因素較多，效益不穩(wěn)定，今年就沒有分紅。需要妥善處理這部分資產。(3)先生近期有可能去上海發(fā)展，考慮在上海購房自住或投資。2．中期目標：除贍養(yǎng)兩位老人外(公房出租收入剛好用來支付老人每月的贍養(yǎng)費用)，還須撫養(yǎng)未成年的幼女，須為其準備好研究生畢業(yè)的費用。另外，因先生年齡較大，想給女兒一個終身保障，讓女兒走向社會能過上獨立的生活。(先生的兒子國外讀書費用一次性帶足，基本上已不用再支付)3．中長期目標：(1)先生年齡偏大，與太太懸殊，且又是家庭經(jīng)濟和精神支柱，家庭缺乏安全感。因此，重點考慮先生的保障問題。(2)為夫妻倆準備好充分的退休基金，安享幸福晚年。六、假設條件子女學費的成長率為5%，子女教育金的投資報酬率為8%。七、附表理財規(guī)劃師認為，劉女士家庭的投資結構不合理，這主要表現(xiàn)在多方面。下列說法不正確的是()。A．資產總體收益不是很高B．家庭的日常備用金不足C．股票及股票基金投資風險較大，而且收益不穩(wěn)定D．固定資產占家庭總資產比重過大，房地產占比有 56%，有一定的流動性風險和產業(yè)風險多選題17、下列費用中屬于期間費用的是 ()。A．制造費用B．管理費用C．財務費用D．待攤費用E．生產費用單選題18、典型的產品會計計量系統(tǒng)是使會計系統(tǒng)分錄記錄跟實物購買與生產保持同步。另一種（通常用于高速自動化的生產環(huán)境中）將日記賬分錄推遲到實際事件發(fā)生以后的方法被稱為（）反沖成本法直接成本法營業(yè)成本法分步成本法簡答題19、某公司2010年的有關資料如下：營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，銷售費用240萬元，管理費用160萬元，財務費用(利息費用)90萬元，投資收益100萬元，營業(yè)外收入 30萬元，營業(yè)外支出 20萬元。所得稅稅率為 25%。(2)年初的負債總額400萬元(短期借款20萬元，一年內到期的長期負債為10萬元，長期借款85萬元，應付債券15萬元，應付利息為5萬元，其余為應付賬款和應付票據(jù))，產權比率為80%。年資本積累率120%，年末的資產負債率60%，年末的速動比率為120%，速動資產為240萬元。年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為600萬元。年初的應收賬款余額為200萬元，年末余額為140萬元；應收票據(jù)年初余額為300萬元，年末余額為160萬元。年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為200萬股，9月1日增發(fā)60萬股(籌集資金300萬元)，年末普通股股數(shù)為 260萬股。(7)2010年末的每股市價為 20元。(8)2009年的營業(yè)凈利率為10%，總資產周轉率為2．5次，權益乘數(shù)為3，平均每股凈資產為10元。要求：計算2010年的息稅前利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。多選題20、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實際成本核算，其2010年度的財務報告于2011年4月20日批準報出，實際對外公布日為4月22日。甲公司2010年至2011年4月20日發(fā)生如下交易或事項：甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息

100至

200萬元和訴訟費用

15萬元。(2)因農業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給甲公司造成損失

500萬元。甲公司要求農業(yè)銀行賠償損失 500萬元，但農業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年 11月5日向法院提起訴訟，要求農業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計將很可能獲得勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬元賠償金的可能性為30%。甲公司某一董事之子為丁公司的總會計師。甲公司與丁公司于2010年有關交易資料如下(不考慮2010年其他銷售業(yè)務，并假設售出產品的保修期均未滿)：①甲公司銷售A產品給丁公司，售價為10000萬元，產品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的 A產品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售 A產品所發(fā)生的保修費用為該產品銷售額的 1%。甲公司2010年實際發(fā)生的A產品保修人工費用為 30萬元，耗用原材料實際成本為 20萬元。2009年12月31日，甲公司已提的A產品保修費用的余額為 60萬元。②甲公司銷售500件B產品給丁公司，單位售價為 50萬元，單位產品成本為 35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的 B產品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售B產品所發(fā)生的保修費用為其銷售額的 1.8%。甲公司2010年實際發(fā)生的B產品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2009年12月31日，甲公司已提的B產品保修費用的余額為150萬元。③甲公司銷售一批本年度新研制的C產品給丁公司，售價為800萬元，產品成本為600萬元。甲公司對售出的C產品提供1年的保修期，1年內產品若存在質量問題，甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預計發(fā)生的保修費用為銷售C產品售價的2%至3%之間，2010年未發(fā)生修理費用。甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權。ABC公司認為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產品中采用了 ABC公司的專利技術，要求甲公司停止該項新產品的生產和銷售，并一次性支付專利使用費 80萬元。甲公司認為其研制、生產和銷售該項新產品并未侵犯ABC公司的專利權，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產權，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。甲公司擁有乙公司25%的股份，對乙公司能夠施加重大影響，乙公司生產產品的80%，銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款10000萬元于2010年5月到期。該借款系由乙公司于2005年5月從銀行借入，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%，的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務，債權銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息，并支付罰息 140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預計承擔此項債務的可能性為50%。2011年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的 60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于 3月15日上訴至二審法院。至財務報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決， 甲公司估計需替乙公司償還借款本息 60%的可能性為51%，并且預計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為 80%。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位提供債務擔保發(fā)生的損失不得計入應納稅所得額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。根據(jù)資料(1)，甲公司下列做法中正確的有()。A．確認預計負債165萬元B．確認預計負債150萬元C．確認營業(yè)外支出 150萬元D．確認管理費用15萬元E．確認營業(yè)外支出 165萬元-----------------------------------------1-答案：A,B【解析】A選項分錄2-答案：A[解析]按照《企業(yè)會計準則第2號――長期股權投資》的規(guī)定，對子公司投資應當采用成本法核算，對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資應當采用權益法核算；按照《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，被劃分為交易性的權益性投資期末應當按照公允價值計量。3-答案：C[解析] 應交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)4-答案：A可供出售金融資產影響投資損益的金額 =處置時的價款-可供出售金融資產的入賬價值=150×7-(150×9+22.5)=-322.5(萬元)。 3月20日 借：可供出售金融資產——成本 (150×9+22.5)1372.5 貸：銀行存款 1372.56月30日 借：其他綜合收益(1372.5-150×8.25)135 貸：可供出售金融資產——公允價值變動 135 8月30日 借：銀行存款1050 可供出售金融資產——公允價值變動 135 投資收益 187.5 貸;可供出售金融資產——成本 1372.5 借：投資收益135 貸：其他綜合收益 1355-答案：A,C,D,E[解析] 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。6-答案：A,B,C[解析]資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積，D是錯誤的。7-答案：B,C[解析]2009年1月2日重分類的處理：8-答案：(1)甲公司購入股票時暫無解析9-答案：A,B,C【解析】選項D，不調整長期股權投資的賬面價值。10-答案：(1)應收賬款=年經(jīng)營成本÷年周轉