住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

乙公司是一家同時(shí)在境內(nèi)外三地資本市場上市的煤業(yè)集團(tuán)，其所有的產(chǎn)品均在國內(nèi)銷售。乙公司成功收購了澳大利亞H公司，獲得H公司的控股權(quán)。H公司在澳大利亞擁有的煤炭資源為15億噸，并擁有澳大利亞最大的煤炭出口港，主要客戶為歐洲、美洲及澳大利亞本土的鋼鐵制造商和發(fā)電企業(yè)。根據(jù)上述信息，乙公司進(jìn)行國際化經(jīng)營的原因有（）。

問題1選項(xiàng)

A.尋求煤炭資源

B.尋求橫向一體，減少競爭壓力

C.尋求戰(zhàn)略性資產(chǎn)

D.尋求多元化成長機(jī)會(huì)

【答案】A;C

【解析】乙公司收購H公司，主要是為了獲取煤炭資源，所以選項(xiàng)A正確；H公司擁有澳大利亞最大的煤炭出口港，歐洲、美洲及澳大利亞本土的主要客戶動(dòng)機(jī)是運(yùn)球戰(zhàn)略性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)C正確。

【考點(diǎn)：國際化經(jīng)營的動(dòng)因】

2.單選題

甲公司平價(jià)發(fā)行5年期的公司債券，債券票面利率為10%，每半年付息一次，到期一次償還本金。該債券的有效年利率是()

問題1選項(xiàng)

A.9.5%

B.10%

C.10.25%

D.10.5%

【答案】C

【解析】《財(cái)務(wù)成本管理》第六章。

計(jì)息期利率=10%/2=5%有效年利率=(1+5%)2-1=10.25%

3.多選題

《稅收征收管理法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有

問題1選項(xiàng)

A.納稅人可以不設(shè)置賬簿的

B.納稅人捎自銷毀賬簿的

C.納稅人拒不提供納稅資料的

D.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

E.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

【答案】A;B;C;D;E

4.單選題

依法應(yīng)征收增值稅的收費(fèi)是

問題1選項(xiàng)

A.工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)

B.法院按規(guī)定收取的訴訟費(fèi)

C.家政公司收取的服務(wù)費(fèi)

D.作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

【答案】C

5.單選題

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)解散清算時(shí)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)首先應(yīng)當(dāng)清償或者支付的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.所欠稅款

B.所欠銀行借款

C.所欠職工工資

D.清算費(fèi)用

【答案】D

【解析】合伙企業(yè)清算時(shí)，其財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用和職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金以及繳納所欠稅款、清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，依照《合伙企業(yè)法》關(guān)于利潤分配和虧損分擔(dān)的規(guī)定進(jìn)行分配。

6.單選題

我國報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在

問題1選項(xiàng)

A.商務(wù)部

B.海關(guān)總署

C.財(cái)政部

D.關(guān)稅稅則委員會(huì)

【答案】D

7.單選題

企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（

問題1選項(xiàng)

A.增值稅出口退稅

B.免征的企業(yè)所得稅

C.減征的企業(yè)所得稅

D.先征后返的企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】政府補(bǔ)助的形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適合政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。故符合條件的只有D選項(xiàng)。

8.多選題

對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（

)

問題1選項(xiàng)

A.盈余公積

B.未分配利潤

C.長期股權(quán)投資

D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】C;D

【解析】我國外幣折算準(zhǔn)則基本采用現(xiàn)行匯率法。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。故選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

9.多選題

甲公司是我國一家長期向X國出口摩托車的企業(yè)。2013年，X國對(duì)我國出口的摩托車大幅提高了關(guān)稅。面對(duì)這種情況，甲公司在X國與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)組建了一家合資公司，生產(chǎn)銷售摩托車。甲公司在X國組建合資公司規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

問題1選項(xiàng)

A.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

B.市場風(fēng)險(xiǎn)

C.政治風(fēng)險(xiǎn)

D.產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B;C

【解析】關(guān)稅是政治風(fēng)險(xiǎn)的一種，進(jìn)口國稅收政策變化使出口企業(yè)稅后利潤發(fā)生變化亦會(huì)帶來市場風(fēng)險(xiǎn)。題中，甲公司在X國與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)組建合資公司的做法可以有效規(guī)避進(jìn)口國稅收政策變化所帶來的政治風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。A項(xiàng)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對(duì)的一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；D項(xiàng)，產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在特定產(chǎn)業(yè)中與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

10.單選題

甲公司應(yīng)付乙公司購貨款20x4年20日到期，甲公司無力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件4萬元。30日，甲公司將17%。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提）。

問題1選項(xiàng)

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收人1400萬元

B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失600萬元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本1500萬元

【答案】A

【解析】甲公司賬務(wù)：

借：應(yīng)付賬款

2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅238

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營業(yè)外收入——資產(chǎn)重組利得362

11.單選題

通常所說的“稅收三性”指的是()

問題1選項(xiàng)

A.自愿性、無償性、穩(wěn)定性

B.固定性、強(qiáng)制性、無償性

C.廣泛性、及時(shí)性、靈活性

D.廣泛性、自愿性、無償性

【答案】B

【解析】“稅收三性”指的是固定性、強(qiáng)制性、無償性。

12.單選題

甲公司應(yīng)收乙公司貨款400萬元的壞賬準(zhǔn)備。6月100件A產(chǎn)品售價(jià)為/件（不含增值稅），成本為/件；20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為

）。

問題1選項(xiàng)

A.79萬元

B.279萬元

C.300萬元

D.600萬元

【答案】A

【解析】2000-（

1300+1300x17%)=79(萬元）

13.多選題

在商業(yè)活動(dòng)中，企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)有（）。

問題1選項(xiàng)

A.信用風(fēng)險(xiǎn)

B.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

C.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

D.股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C;D

【解析】企業(yè)需要管理的主要市場風(fēng)險(xiǎn)是利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（2013年教材重新表述）

【考點(diǎn)：市場風(fēng)險(xiǎn)】

14.多選題

甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)1)甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管4元的價(jià)格自甲公司購買乙公司股票；（20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)3)乙公司自市場回購本公司股票3年銷售業(yè)績達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分股票；（500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（

問題1選項(xiàng)

A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議

B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議

C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議

D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議

【答案】A;B;D

【解析】母公司授予子公司激勵(lì)對(duì)象股票期權(quán)，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確;乙公司與本公司銷售人員以及與定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)，屬于與權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)B和D正確；授予本公司研發(fā)人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

15.單選題

甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（

問題1選項(xiàng)

A.倉庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.采購運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A入制造費(fèi)用；選項(xiàng)C入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D入營業(yè)外支出。

16.單選題

根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，在國有獨(dú)資公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.分配利潤

B.進(jìn)行重大投資

C.轉(zhuǎn)讓重大資產(chǎn)

D.為他人提供大額擔(dān)保

【答案】A

【解析】（1）題干未提及“重要的”國有獨(dú)資公司，按一般國有獨(dú)資公司處理；（2）一般國有獨(dú)資公司，不論合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)、改制（重要國有獨(dú)資公司發(fā)生上述事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)），還是增減注冊(cè)資本、發(fā)行債券、分配利潤，均由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定；其他重大事項(xiàng)（例如選項(xiàng)BCD）由董事會(huì)決定。

17.單選題

實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的商品是()

問題1選項(xiàng)

A.卷煙

B.藍(lán)寶石

C.高檔手表

D.售價(jià)100萬以上的小汽車

【答案】A

【解析】自2001年5月1日和6月1日起，我國先后對(duì)糧食白酒、薯類白酒和卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額征收方式。

18.單選題

甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，依次經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額分別為40小時(shí)、35小時(shí)和25小時(shí)。月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配。假設(shè)制造費(fèi)用隨加工進(jìn)度在每道工序陸續(xù)均勻發(fā)生，各工序月末在產(chǎn)品平均完工程度60%，第三道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量6000件。分配制造費(fèi)用時(shí)，第三道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。

問題1選項(xiàng)

A.3660

B.3450

C.6000

D.5400

【答案】D

【解析】第三道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=6000×(40+35+25×60%)/(40+35+25)=5400(件)。

19.單選題

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是

問題1選項(xiàng)

A.國家機(jī)關(guān)自用土地

B.縣城生產(chǎn)企業(yè)閑置土地

C.農(nóng)村居民宅基用地

D.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

【答案】B

20.單選題

根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者（

問題1選項(xiàng)

A.財(cái)政部

B.國家外匯管理局

C.國家發(fā)展改革委

D.證監(jiān)會(huì)

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)B：國家外匯管理局負(fù)責(zé)QDII機(jī)構(gòu)境外投資額度、賬戶和資金匯兌管理等。（2）選項(xiàng)D：根據(jù)職責(zé)分工，銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分別負(fù)責(zé)各自監(jiān)管范圍內(nèi)金融機(jī)構(gòu)境外投資業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入，包括資格審批、投資品種確定以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理。

21.案例題

案例：某民營企業(yè)高級(jí)技師2016年某月取得收入如下：

(1)基本工資3500元;

(2)綜合獎(jiǎng)2200元;

(3)加班費(fèi)520元;

(4)省級(jí)政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金50000元。

另：個(gè)人應(yīng)繳納的社保費(fèi)和住房公積金為735元。

該技師的上述收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的，已經(jīng)由支付單位代扣代繳。

問題：根據(jù)以上資料，說明支付單位扣繳個(gè)人所得稅的法律依據(jù)，并列出計(jì)算式(個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率見題46表)。

【答案】依據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，該技師的個(gè)稅計(jì)算法律依據(jù)如下：

(1)工資、薪金個(gè)稅計(jì)算：

①收入總額：基本工資、綜合獎(jiǎng)、加班費(fèi)均為工資、薪金收入，應(yīng)合并計(jì)算。3500+2200+520=6220(元)(3分)

②稅前扣除：工資、薪金個(gè)人所得稅稅前扣除額為3500元以及個(gè)人應(yīng)繳納的社保費(fèi)和住房公積金735元，合計(jì)4235元。(2分)

③應(yīng)納稅所得額：6220-4235=1985(元)(1分)

④適用稅率：1985元應(yīng)納稅所得，適用3%和10%兩個(gè)級(jí)別的稅率計(jì)稅，也可以采用速算法，直接乘以10%稅率，減去速算扣除數(shù)即可。(1分)

⑤應(yīng)納稅所得額：1985×10%-105(1分)

(2)省級(jí)政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。(2分)

(備注：《個(gè)人所得稅法》已于2011年進(jìn)行了第六次修正，因?yàn)榻滩臎]有更新，故應(yīng)參考最新的《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定。)

22.單選題

某外國公司(在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)租賃設(shè)備給我國境內(nèi)某公司，獲得租金收人50萬。關(guān)于該項(xiàng)所得的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法正確的是()

問題1選項(xiàng)

A.免稅

B.減按10%稅率征稅

C.減按15%稅率征稅

D.減按0%稅率征稅

【答案】B

【解析】根據(jù)我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

23.多選題

下列風(fēng)險(xiǎn)度量方法中，建立在概率基礎(chǔ)上的方法有（）。

問題1選項(xiàng)

A.在險(xiǎn)值法

B.層次分析法

C.期望值法

D.最大可能損失法

【答案】A;C

【解析】常用的風(fēng)險(xiǎn)度量包括：①最大可能損失；②概率值；③期望值；④波動(dòng)性；⑤方差或均方差；⑥在險(xiǎn)值。AC兩項(xiàng)，在險(xiǎn)值法和期望值法是在已知概率的條件下計(jì)算出來的。B項(xiàng)，層次分析法是將與決策總是有關(guān)的元素分解成目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等層次，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行定性和定量分析的決策方法。D項(xiàng)，在無法判斷發(fā)生概率或無需判斷概率的時(shí)候，使用最大可能損失作為風(fēng)險(xiǎn)的度量。

24.多選題

根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定,下列在中國領(lǐng)域內(nèi)履行的合同中,專屬適用中國法律,不得由當(dāng)事人選擇合同準(zhǔn)據(jù)法的有（

）

問題1選項(xiàng)

A.中外合作經(jīng)營企業(yè)合同

B.外商獨(dú)資企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓合同

C.中外合資經(jīng)營企業(yè)合同

D.中外合作勘探、開發(fā)自然資源合同

【答案】A;B;C;D

【解析】在中國領(lǐng)域內(nèi)履行下列合同，專屬適用中國法律，不得又當(dāng)事人意思自治選擇合同準(zhǔn)據(jù)法或者適用其他法律選擇規(guī)則：（1）中外合資經(jīng)營企業(yè)合同；（2）中外合作經(jīng)營企業(yè)合同；（3）中外合作勘察、開發(fā)自然資源合同；（4）中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)，外商獨(dú)資企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓合同；（5）外國自然人、法人或者其他組織承包經(jīng)營在中國領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)的合同；（6）外國自然人、法人或者其他組織購買中國領(lǐng)域內(nèi)的非外商投資企業(yè)股東的股份合同；（7）外國自然人、法人或者其他組織認(rèn)購中國領(lǐng)域內(nèi)非外商投資有限責(zé)任公司或股份有限公司增資的合同；（8）外國自然人、法人或者其他組織購買中國領(lǐng)域內(nèi)非外商投資企業(yè)資產(chǎn)的合同。

25.單選題

在考慮企業(yè)所得稅但不考慮個(gè)人所得稅的情況下，下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)有稅MM理論的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.財(cái)務(wù)杠桿越大，企業(yè)價(jià)值越大

B.財(cái)務(wù)杠桿越大，企業(yè)利息抵稅現(xiàn)值越大

C.財(cái)務(wù)杠桿越大，企業(yè)權(quán)益資本成本越高

D.財(cái)務(wù)杠桿越大，企業(yè)加權(quán)平均資本成本越高

【答案】D

【解析】《財(cái)務(wù)成本管理》教材第九章資本結(jié)構(gòu)。在考慮企業(yè)所得稅的條件下，有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本隨著債務(wù)籌資比例增加而降低。因此，財(cái)務(wù)杠桿越大，加權(quán)平均資本成本越低。

26.單選題

某公司進(jìn)口批鐵礦石，該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納

問題1選項(xiàng)

A.資源稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B

27.多選題

甲公司主營定向爆破業(yè)務(wù)，在大型設(shè)施設(shè)備定向爆破拆除領(lǐng)域具有明顯優(yōu)勢(shì)。甲公司確定的發(fā)展戰(zhàn)略，一是向爆破拆除與拆除現(xiàn)場清理的一攬子承包工程拓展，二是向承攬礦山采掘爆破、筑路土方爆破業(yè)務(wù)拓展。甲公司業(yè)務(wù)開拓方向是密集型成長戰(zhàn)略中的（）。

問題1選項(xiàng)

A.市場滲透戰(zhàn)略

B.市場開發(fā)戰(zhàn)略

C.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略

D.多元化戰(zhàn)略

【答案】B;C

【解析】向爆破拆除與拆除現(xiàn)場清理的一攬子承包工程拓展，屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略；向承攬礦山采掘爆破、筑路土方爆破業(yè)務(wù)拓展，屬于產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。

【考點(diǎn)：總體戰(zhàn)略的選擇】

28.單選題

神大鋼鐵公司為確保公司鐵礦資源與煤炭的穩(wěn)定供應(yīng)，成功收購了甲鐵礦石企業(yè)，同時(shí)與龍?zhí)睹禾抗竞炗喠碎L期購銷協(xié)議。神大鋼鐵公司的發(fā)展戰(zhàn)略屬于（）。

問題1選項(xiàng)

A.前向一體化戰(zhàn)略

B.多元化戰(zhàn)略

C.密集型戰(zhàn)略

D.后向一體化戰(zhàn)略

【答案】D

【解析】前向一體化戰(zhàn)略，是指獲得分銷商或零售商的所有權(quán)或加強(qiáng)對(duì)他們的控制權(quán)的戰(zhàn)略

后向一體化戰(zhàn)略，指獲得供應(yīng)商的所有權(quán)或加強(qiáng)對(duì)其控制權(quán)【P72】

29.單選題

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，每股營業(yè)收入40元，銷售凈利率5%，與甲公司可比的3家制造業(yè)企業(yè)的平均市銷率是0.8倍。平均銷售凈利率4%，用修正平均市銷率法估計(jì)的甲公司每股價(jià)值是（）元。

問題1選項(xiàng)

A.32

B.25.6

C.40

D.33.6

【答案】C

【解析】修正平均市銷率=0.8/（4%×100）=0.2甲公司每股價(jià)值=0.2×5%×100×40=40（元）。

30.單選題

朋友

問題1選項(xiàng)

A.4人

B.3人

C.6人

D.5人

【答案】A

【解析】（1）共有人對(duì)共有的不動(dòng)產(chǎn)沒有約定為按份共有或者共同共有，除共有人具有家庭關(guān)系等外，視為按份共有；按份共有人對(duì)共有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)享有的份額，可以約定；沒有約定或者約定不明確的，按照出資額確定；不能確定出資額的，視為等額享有；（2）按份共有中，處分共有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)經(jīng)占份額2/3以上（≥2/3）的按份共有人同意，但共有人之間另有約定的除外。本題中，朋友6人等額享有該汽車，故同意轉(zhuǎn)讓的共有人至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的人數(shù)是6×2/3=4。

31.單選題

下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（

問題1選項(xiàng)

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無須考慮減值

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)攤銷也不考慮減值

C.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)

D.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)

【答案】D

【解析】自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前需要考慮減值，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中至少每年要進(jìn)行減值測(cè)試，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；同一控制下企業(yè)合并中，合并方不應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.單選題

甲企業(yè)生產(chǎn)中檔電動(dòng)自行車。在以下4類企業(yè)中，甲企業(yè)的直接主要競爭對(duì)手是（）。

問題1選項(xiàng)

A.生產(chǎn)高檔電動(dòng)自行車的企業(yè)

B.屬于同一戰(zhàn)略群組的電動(dòng)自行車生產(chǎn)企業(yè)

C.生產(chǎn)低檔電動(dòng)自行車的企業(yè)

D.屬于同一戰(zhàn)略群組的環(huán)保車生產(chǎn)企業(yè)

【答案】B

【解析】只有屬于同一戰(zhàn)略群組的企業(yè)才屬于直接競爭對(duì)手。

【考點(diǎn)：產(chǎn)業(yè)內(nèi)戰(zhàn)略群組】

33.單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.缺乏計(jì)劃與控制

B.員工缺少應(yīng)有的培訓(xùn)

C.管理層或員工缺乏職業(yè)道德或存在舞弊意識(shí)

D.過于依賴外包商，對(duì)于外包的產(chǎn)品或服務(wù)沒有履行必要的檢查

【答案】A

【解析】操作風(fēng)險(xiǎn)的原因包括員工、技術(shù)、舞弊、外部依賴、過程/程序和外包。選項(xiàng)A屬于操作風(fēng)險(xiǎn)的源頭（該內(nèi)容2013年已刪除），所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【說明：本題與A卷單選題第2題完全相同】

【考點(diǎn)：企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類】

34.案例題

甲公司20x2年實(shí)現(xiàn)利潤總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

(1)自20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。680萬元，其中研究階段支出60萬元、符合資本化條件后支出20x2年年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的150%攤銷。(2)7月5.5元購入20x2年31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股

2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收人15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。25%;本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司

20x2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算12月

20x2年31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司

【答案】(1)對(duì)甲公司20x2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20x2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

借:研發(fā)支出——費(fèi)用化280

——資本化

400

貸：銀行存款

680

借:

管理費(fèi)用

280

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化280

所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，與其賬面價(jià)值400萬元之間形成的200萬元暫時(shí)性差異不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，原因是該差異產(chǎn)生于非企業(yè)合并交易中資產(chǎn)的初始確認(rèn)，同時(shí)，發(fā)生當(dāng)期既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤。

(2)對(duì)甲公司購入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在20x2年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：可供出售金融資產(chǎn)110

貸：銀行存款

110

借：可供出售金融資產(chǎn)46

貸：其他綜合收益46

借：其他綜合收益

11.50

[（156-110）x25%]

貸：遞延所得稅負(fù)債11.50

可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=110萬元

(3)計(jì)算甲公司20x2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)交所得稅=(3

640-140+530)x25%=1007.50(萬元）

所得稅費(fèi)用=1007.50

-530x25%=875(萬元）

借：所得稅費(fèi)用875

遞延所得稅資產(chǎn)132.50

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貸：應(yīng)交所得稅1007.50

35.單選題

甲公司為上市公司，8000萬股。當(dāng)年度，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司股東的凈利潤為1)2x16年1日，股東大會(huì)通過每2股股票股利的決議并于12日實(shí)際派發(fā)；（11月960萬股，擬用于員工持股計(jì)劃。不考慮其他因素，甲公司

）

問題1選項(xiàng)

A.0.49元/股

B.0.51元/股

C.0.53元/股

D.0.56元/股

【答案】A

【解析】4600/(8000+1600-160)=4600/9440=0.49

元/股

36.單選題

證券市場組合的期望報(bào)酬率是16%，甲投資人以自有資金100萬元和按6%的無風(fēng)險(xiǎn)利率借入的資金40萬進(jìn)行證券投資，甲投資人的期望報(bào)酬率是()

問題1選項(xiàng)

A.20%

B.18%

C.19%

D.22.4%

【答案】A

【解析】《財(cái)務(wù)成本管理》教材第三章價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)。

計(jì)算說明：Q=(40+100)÷100=1.4

期望報(bào)酬率=1.4×16%+(1-1.4)×6%=20%

37.多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

問題1選項(xiàng)

A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本

C.租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債

D.知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】A;C;D

【解析】履約成本通常計(jì)入當(dāng)期損益，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

38.多選題

下列營業(yè)預(yù)算中，通常需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出的預(yù)算有（）。

問題1選項(xiàng)

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.制造費(fèi)用預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

【答案】B;C;D

【解析】《財(cái)務(wù)成本管理》教材第十八章全面預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算不涉及到現(xiàn)金收支。

39.案例題

甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：

甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司

6月20年，自7月100萬元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日一次性支付2000萬元。7月2000萬元。

借：無形資產(chǎn)

2000

借：銷售費(fèi)用

50

8月C商品500萬元，增值稅稅額為10日內(nèi)將所售C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到6個(gè)月內(nèi)無條件退還20x2年5日，甲公司將C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)C商品的成本為C商品系初次銷售，甲公司無法估計(jì)退貨的可能性。

借

585

貸：主營業(yè)務(wù)收入

85

借：主營業(yè)務(wù)成本

400

12月10名公司高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的600萬元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給5年，如果在工作未滿20x2年25日，甲公司收到6000萬元。6月10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套800萬元。

借：銀行存款:主營業(yè)務(wù)收入:主營業(yè)務(wù)成本

4200

20x2年5日，甲公司3年，經(jīng)營期

乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至12月20000萬元（其中：原材料3000萬元，機(jī)械作業(yè)60000萬元。乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上

乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

20000

貸：原材料3000

累計(jì)折舊17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。1.根據(jù)資料（3)，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司

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4)，判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司

【答案】1.根據(jù)資料（1)至（3)，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。

(1)不正確

理由:

該項(xiàng)交易屬于經(jīng)營租賃，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款（或預(yù)付款項(xiàng)）100

其他非流動(dòng)資產(chǎn)1850

累計(jì)攤銷

50

貸：無形資產(chǎn)

2000

或：

借：累計(jì)攤銷

50

預(yù)付賬款（或預(yù)付款項(xiàng)，或長期待攤費(fèi)用）

1950

貸：無形資產(chǎn)

2000

⑵不正確。

理由:

附有銷售退回條件的商品，如不能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定退回可能性，發(fā)出商品時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）500

貸：預(yù)收賬款（或預(yù)收款項(xiàng)）500

借：存貨（或發(fā)出商品）400

貸:

營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本）400

(3)不正確。

理由：由于商品房銷售合同約定了服務(wù)的年限，甲公司應(yīng)將商品房市場價(jià)格與優(yōu)惠價(jià)格的差額作為長期待攤費(fèi)用或其他長期資產(chǎn)處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益，同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：長期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）2

000

貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

2000

借：管理費(fèi)用200

貸：應(yīng)付職工薪酬200

借：應(yīng)付職工薪酬

200

貸：長期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）

200

或：

借：應(yīng)付職工薪酬

2000

貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

2000

借：管理費(fèi)用200

貸：應(yīng)付職工薪酬200

2.根據(jù)資料（4)，判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。

(4)不正確。

理由：乙公司采用建設(shè)經(jīng)營移交方式建設(shè)和經(jīng)營高速公路屬于BOT業(yè)務(wù)，提供建造服務(wù)的，在建造期內(nèi)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用。建造合同收入按照應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)或開發(fā)支出。

完工百分比=20000÷(20000+60000)=25%

乙公司應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=(20000+60

000)×25%=20000(萬元)

乙公司應(yīng)確認(rèn)收入=20000×(1+10%)=22000(萬元)

借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本）20000

工程施工——毛利2000

貸:營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）22000

借：無形資產(chǎn)（或開發(fā)支出）22000

貸：工程結(jié)算

22000

或：

借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本）20000

貸：工程施工

20000

借：無形資產(chǎn)（或開發(fā)支出）22000

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貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

22000

40.單選題

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,管理人依法編制的債權(quán)登記表,應(yīng)當(dāng)提交特定主體核查。該特定主體是（

）

問題1選項(xiàng)

A.債券人委員會(huì)

B.債權(quán)人會(huì)議主席

C.人民法院

D.第一次債權(quán)人會(huì)議

【答案】D

【解析】管理人收到債權(quán)申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，對(duì)申報(bào)的債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)登記表。債權(quán)登記表應(yīng)當(dāng)提交第一次債權(quán)人會(huì)議核查。

41.單選題

以營利為目的而成立的組織，其首要目的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.保證員工利益

B.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者期望

C.履行社會(huì)職責(zé)

D.為其所有者帶來經(jīng)濟(jì)價(jià)值

【答案】D

【解析】以營利為目的而成立的組織，其首要目的是為其所有者帶來經(jīng)濟(jì)價(jià)值。例如，通過滿足客戶需求、建立市場份額、降低成本等來增加企業(yè)價(jià)值。

42.單選題

根據(jù)對(duì)外貿(mào)易法律制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)決定征收反傾銷稅的機(jī)構(gòu)是（）。

問題1選項(xiàng)

A.財(cái)政部

B.商務(wù)部

C.國家稅務(wù)總局

D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

【答案】D

【解析】征收反傾銷稅，由商務(wù)部提出建議，“國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)”根據(jù)商務(wù)部的建議作出決定，由商務(wù)部予以公告。

43.案例題

(1)20x6年1日，甲公司以1萬平方米，每平方米單價(jià)為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。(2)20x6年，甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入100萬元。由于市場發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的4200萬元，所出售公寓于12月20x6年31日，該公寓每平方米的公允價(jià)值為

其他資料：

根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購買成本、根據(jù)預(yù)計(jì)使用壽命25%。100萬元費(fèi)用支出可以全部在稅前扣除，不存在未彌補(bǔ)虧損或其他暫時(shí)性差異。不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(1)編制甲公司1月12月(2)計(jì)算投資性房地產(chǎn)12月

20x6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)編制甲公司20x6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購買、公允價(jià)值變動(dòng)、出租和出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

20x6年1月1日，甲公司以20000萬元購買公寓

借：投資性房地產(chǎn)

20000

貸:

銀行存款

20000

20x6年12月31日，公寓的公允價(jià)值增加至21000(2.1萬/平方米x1萬平方米）萬元，增值1000萬元。

借：投資性房地產(chǎn)1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

1000

或（剩余80%部分）：

借：投資性房地產(chǎn)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

甲公司實(shí)現(xiàn)租金收入和成本：

借：銀行存款500

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）500

借:

主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）

100

貸：銀行存款

100

甲公司于20x6年12月31日出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

4200

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

420

借:

其他業(yè)務(wù)成本（或主營業(yè)務(wù)成本）(20000x20%)4000

公允價(jià)值變動(dòng)損益(1000x20%)200

貸：投資性房地產(chǎn)(21000x20%)4200

或（出售時(shí)未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益）：

借：其他業(yè)務(wù)成本（或主營業(yè)務(wù)成本）(20000x20%)4000

貸：投資性房地產(chǎn)(20000x20%)4000

(2)計(jì)算投資性房地產(chǎn)20x6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異。

公寓剩余部分的賬面價(jià)值為16800(21000x80%)萬元

公寓剩余部分的計(jì)稅基礎(chǔ)=(20000-20000/50)x80%

=19600x80%=15680(萬元）

暫時(shí)性差異=16800-15680=1120(萬元）

(3)計(jì)算甲公司20x6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司的當(dāng)期所得稅計(jì)算如下：

=(應(yīng)稅收入-可抵扣成本費(fèi)用）x適用稅率

=(出售收入-出售成本+租金收入-費(fèi)用-折舊）x25%

=(4200-19600x20%+500-100-20000/50)x25%

=(4200-3920+400-400)x25%

=280x25%=70(萬元）

遞延所得稅負(fù)債=1120x25%=280(萬元）

所得稅相關(guān)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

350

.

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

70

遞延所得稅負(fù)債

280

44.單選題

下列關(guān)于相對(duì)價(jià)值估價(jià)模型適用性的說法中，錯(cuò)誤