個(gè)人所得稅

古浪縣地稅局行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第1頁(yè)依法納稅是公民應(yīng)盡義務(wù)！依法申報(bào)納稅亦是我們每個(gè)人或是單位應(yīng)盡義務(wù)！行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第2頁(yè)個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)工資薪金所得個(gè)人所得稅講解整年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅講解個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)填報(bào)方法培訓(xùn)內(nèi)容行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第3頁(yè)一、個(gè)人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第4頁(yè)征稅對(duì)象以個(gè)人取得應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象分為以下11個(gè)稅目行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第5頁(yè)征稅項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容勞動(dòng)所得工資、薪金工資、薪金、獎(jiǎng)金、年底加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)助勞務(wù)酬勞所得包含個(gè)人兼職所得稿酬所得作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包含個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)所得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得資本所得特許權(quán)使用費(fèi)所得包含將自己作品原件、復(fù)印件拍賣利息、股息、紅利國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行金融債券利息免稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓暫不征稅；財(cái)產(chǎn)租賃所得其它所得偶然所得得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)取得所得。不扣除任何費(fèi)用其它所得提供擔(dān)保取得酬勞等11個(gè)稅目行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第6頁(yè)稅率累進(jìn)稅率百分比稅率工資薪金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得7級(jí)超額累進(jìn)稅率5級(jí)超額累進(jìn)稅率其它征稅項(xiàng)目，單一稅率20%存款利息：.8.15—.10.95%；.10.9后暫免；個(gè)人出租房屋：.1.1起，10%；勞務(wù)酬勞一次收入畸高，加成征收；行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第7頁(yè)新稅法修訂主要內(nèi)容

工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由元/月提升到3500元/月調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)將最低一檔稅率由5%降為3%取消了15%和40%兩檔稅率行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第8頁(yè)級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超出1500元302超出1500元至4500元部分101053超出4,500元至9,000元部分205554超出9,000元至35,000元部分2510055超出35,000元至55,000元部分3027556超出55,000元至80,000元部分3555057超出80,000元部分4513505個(gè)人所得稅稅率表（7級(jí)稅率。年6月30日經(jīng)過(guò)，9月1日起實(shí)施）年個(gè)人所得稅新稅率表（適用工資、薪金）行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第9頁(yè)二、工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第10頁(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額＊適用稅率-速算扣除數(shù)其中應(yīng)納稅所得額=工薪收入-免稅收入-扣除費(fèi)用-按照要求繳付五險(xiǎn)一金-采暖費(fèi)補(bǔ)助-公務(wù)用車及通訊費(fèi)-捐贈(zèng)

工薪所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第11頁(yè)工資薪金收入工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得工資、薪金、獎(jiǎng)金、年底加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)助以及與任職或者受雇相關(guān)其它所得。個(gè)人取得所得，只要是與任職或者受雇相關(guān)，不論其單位資金開支渠道是以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券或其它支付形式（比如獎(jiǎng)勵(lì)旅游、購(gòu)置商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等）支付，都是工資、薪金所得征稅范圍。

行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第12頁(yè)不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目收入獨(dú)生兒女補(bǔ)助；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼；誤餐補(bǔ)助行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第13頁(yè)免稅項(xiàng)目按照省級(jí)以上人民政府要求百分比提取并繳付住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超出要求百分比繳付部分計(jì)征個(gè)人所得稅。以下不屬于工資、薪金性質(zhì)補(bǔ)助、津貼或者不屬于納稅人本人“工資、薪金所得項(xiàng)目”收入，不征稅。（1）、獨(dú)生兒女補(bǔ)助；（2）、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額補(bǔ)助、津貼差額和家眷組員副食品補(bǔ)助；（樂(lè)山市為86元）。（3）、托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）、差旅費(fèi)津貼；（5）誤餐補(bǔ)助。所謂誤餐補(bǔ)助，是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，依據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按要求標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。福利費(fèi)、撫恤金、救助金。福利費(fèi)是指依據(jù)國(guó)家關(guān)要求，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)；救助金是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人生活困難補(bǔ)助費(fèi)。按照國(guó)家統(tǒng)一要求發(fā)給干部、職員安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第14頁(yè)免稅收入免稅福利費(fèi)、撫恤金、救助金福利費(fèi)：指依據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)；救助金：指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人生活困難補(bǔ)助費(fèi)。以下所得也屬于“工資、薪金所得”征稅范圍從超出國(guó)家要求百分比或基數(shù)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人各種補(bǔ)助、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職員人人有份補(bǔ)助、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購(gòu)置汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于暫時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)支出行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第15頁(yè)扣除費(fèi)用按照修改后《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》要求，納稅人年9月1日（含）以后實(shí)際取得工資薪金所得，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元。而納稅人年9月1日前實(shí)際取得工資薪金所得，不論稅款是否在年9月1日以后由扣繳單位申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用舊稅法減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第16頁(yè)五險(xiǎn)一金自年6月1日起，用于計(jì)算本市單位和職員個(gè)人繳存住房公積金個(gè)人所得稅稅前扣除基數(shù)限額為11154元；超出國(guó)家或地方政府要求百分比繳付住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保金、補(bǔ)充養(yǎng)老保金；企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人住房補(bǔ)助、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；單位為職員個(gè)人購(gòu)置商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)，作為工資、薪金所得項(xiàng)目納稅行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第17頁(yè)個(gè)人繳納或取得特殊費(fèi)用

扣除和計(jì)算公務(wù)用車費(fèi)用通訊公務(wù)費(fèi)用黨費(fèi)雙聯(lián)扣款等科學(xué)發(fā)展觀獎(jiǎng)行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第18頁(yè)捐贈(zèng)個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其它公益事業(yè)捐贈(zèng)部分，按照國(guó)務(wù)院相關(guān)要求從應(yīng)納稅所得中扣除。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第19頁(yè)應(yīng)納稅所得額30%：經(jīng)過(guò)中國(guó)境內(nèi)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其它社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地域、貧困地域捐贈(zèng)應(yīng)納稅所得額100%：農(nóng)村義務(wù)教育；紅十字事業(yè)；公益性未成年人校外活動(dòng)場(chǎng)所；福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等全額在下月、下次或者當(dāng)年繳納個(gè)人所得稅時(shí)候從應(yīng)納稅所得額中扣除：經(jīng)過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝；行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第20頁(yè)三、整年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅——“老算法，新稅率”行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第21頁(yè)“老算法”A:整年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月商數(shù)據(jù)以確定適用稅率和速算扣除數(shù)B:應(yīng)納稅額=整年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第22頁(yè)尤其提醒

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采取一次。實(shí)施年薪制和績(jī)效工資單位，個(gè)人取得年底兌現(xiàn)年薪和績(jī)效工資按年底獎(jiǎng)金方法執(zhí)行。雇員取得除整年一次性獎(jiǎng)金以外其它各種名目獎(jiǎng)金，如六個(gè)月獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法要求繳納個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第23頁(yè)“新稅率”9月1日（含）以后當(dāng)月實(shí)際取得整年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)適用修改后新個(gè)人所得稅法要求減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第24頁(yè)詳細(xì)計(jì)算方法

一、假如年9月1日（含）以后實(shí)際發(fā)放年底一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于3500元，應(yīng)將整年一次性獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資薪金所得合并，減除3500余額，除以12，其商數(shù)按照修改后新個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得整年一次性獎(jiǎng)金+當(dāng)月工薪所得-3500）×適用稅率-速算扣除數(shù)二、假如年9月1日（含）以后實(shí)際發(fā)放年底一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）3500元，應(yīng)將整年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得整年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第25頁(yè)某企業(yè)職員朱先生年12月14日取得工資、薪金所得4500元，當(dāng)月又取得整年一次性獎(jiǎng)金收入30000元。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第26頁(yè)其當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅修改前工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4500-）×15%-125=250修改后工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4500-3500）×3%=30由此可見，個(gè)人所得稅法修改后，朱先生工資、薪金所得少繳個(gè)人所得稅220元（250-30=220）。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第27頁(yè)其整年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅修改前，朱先生當(dāng)月工資薪金所得4500元高于元，應(yīng)將整年一次性獎(jiǎng)金30000除以12，按照修改前老個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表，按其商數(shù)2500確定適用稅率和速算扣除數(shù)為15%，125。

應(yīng)納稅額=30000×15%-125=4375元修改后，依然采取老算法，朱先生當(dāng)月工資薪金所得4500元高于3500元，應(yīng)將整年一次性獎(jiǎng)金30000除以12，按照修改后新個(gè)人所得稅法工薪所得適用稅率表，按其商數(shù)2500確定適用稅率和速算扣除數(shù)為10%，105。

應(yīng)納稅額=30000×10%-105=2895元由此可見，個(gè)人所得稅法修改后，朱先生整年一次性獎(jiǎng)金收入少繳個(gè)人所得稅1480元（4375-2895=1480）。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第28頁(yè)整年獎(jiǎng)無(wú)效納稅區(qū)間因?yàn)閭€(gè)人所得稅稅率有七檔，所以每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)“盲區(qū)”。分別為：

[18001元-19283.33元]

[54001元-60187.50元]

[108001元-114600元]

[41元-447500元]

[660001元-706538.46元]

[960001元-110元]不能在以上區(qū)間發(fā)放獎(jiǎng)金，不然將會(huì)出現(xiàn)一次性獎(jiǎng)金數(shù)額高稅后收入低現(xiàn)象。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第29頁(yè)舉例說(shuō)明序號(hào)年底一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅后收10%-105=529554000-5295=4870525400154001*20%-555=1024554001-10245=4375536000060000*20%-555=1144560000-11445=4855546020060200*20%-555=1148560200-11485=4871554040*25%-1005=10399540-103995=31600564141*30%-2755=12324541-123245=296755行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第30頁(yè)四、企業(yè)年金征收個(gè)稅政策講解行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第31頁(yè)個(gè)人取得“雙薪”收入個(gè)人取得“雙薪”收入（即13個(gè)月工資）怎樣計(jì)征個(gè)人所得稅？依據(jù)人社部發(fā)[]56、59號(hào)要求，行政事業(yè)單位取繳年底一次性獎(jiǎng)金，將一個(gè)月工資額納稅績(jī)效考評(píng)，所以“雙薪”收入比照年底一次性獎(jiǎng)金計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。實(shí)施“雙薪制”后，個(gè)人取得第13個(gè)月工資，應(yīng)單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)“雙薪”所得標(biāo)準(zhǔn)上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。但假如納稅人取得“雙薪”當(dāng)月工資、薪金所得不足3500元，應(yīng)以雙薪所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除3500元后余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。32行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第32頁(yè)企業(yè)為個(gè)人繳納企業(yè)年金是否

征收個(gè)人所得稅？怎樣計(jì)算？

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理相關(guān)問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2009]694號(hào)）要求，自2012月10日起：（1）企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除；（2）企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶部分（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月工資薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第33頁(yè)企業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)問(wèn)題得到細(xì)化補(bǔ)充《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充要求公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第9號(hào)）該文件要求，自年1月30日起，企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職員個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶企業(yè)繳費(fèi)之和未超出個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶企業(yè)繳費(fèi)后超出個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，其超出部分按照國(guó)稅函[2009]694號(hào)第二條要求繳納個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第34頁(yè)五、其它新政策行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第35頁(yè)個(gè)人提前退休取得補(bǔ)助收入處理自年1月1日起，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未到達(dá)法定退休年紀(jì)、正式辦理提前退休手續(xù)個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)助，不屬于免稅離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第36頁(yè)

個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得一次性補(bǔ)助收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年紀(jì)之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)助收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年紀(jì)實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年紀(jì)實(shí)際月份數(shù)。個(gè)人提前退休取得補(bǔ)助收入處理行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第37頁(yè)比如，202月某企業(yè)葉女士假如提前5年退休，將取得30萬(wàn)元一次性補(bǔ)助。按公告中新計(jì)稅公式，葉女士在取得一次性補(bǔ)助后應(yīng)納稅額為：[（300000÷60-2000）×15%-125]×60=19500（元）。假如葉女士是在于年辦理提前退休，也是提前5年退休，將取得30萬(wàn)元一次性補(bǔ)助。那么個(gè)稅計(jì)算要按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策問(wèn)題通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]058號(hào)）執(zhí)行，使用個(gè)稅稅率即使仍是15%，但按1999年要求計(jì)算，30萬(wàn)元一次性補(bǔ)助應(yīng)繳（300000-2000）×15%-125=44575（元），相比現(xiàn)在會(huì)多繳25075元。個(gè)人提前退休取得補(bǔ)助收入處理行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第38頁(yè)向個(gè)人贈(zèng)予禮品

企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)予禮品，屬于以下情形之一，不征收個(gè)人所得稅：企業(yè)經(jīng)過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)同時(shí)給予贈(zèng)品；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第39頁(yè)向個(gè)人贈(zèng)予禮品

企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)予禮品，屬于以下情形之一，取得該項(xiàng)所得個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)予禮品企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外個(gè)人贈(zèng)予禮品，對(duì)個(gè)人取得禮品所得，按照“其它所得”項(xiàng)目，全額適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其它活動(dòng)中向本單位以外個(gè)人贈(zèng)予禮品，對(duì)個(gè)人取得禮品所得，按照“其它所得”項(xiàng)目，全額適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度用戶，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人獲獎(jiǎng)所得所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第40頁(yè)法律責(zé)任

1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條要求：扣繳義務(wù)人未按照要求設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及相關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處二千元以下五千元以下罰款。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第41頁(yè)法律責(zé)任2.第六十二條：納稅人未按照要求期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照要求期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款匯報(bào)表和相關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處二千元以下一萬(wàn)元以下罰款。

行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第42頁(yè)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)流程行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第43頁(yè)法律責(zé)任3、第六十三條：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、私自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅培訓(xùn)第44頁(yè)法律責(zé)任4、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定時(shí)限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳稅款外，可以處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

5、第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款。行政事業(yè)