1、增值稅減稅降費(fèi)新政解讀及熱點(diǎn)問題解答精品資料注意保存減稅新政降解讀費(fèi)與熱B U S I N E S S點(diǎn)答六招解讀減稅降費(fèi)新政兩步帶你解鎖新申報(bào)表目錄一起了解申報(bào)操作事項(xiàng)六招解讀減稅降費(fèi)新政01Please add the title hereFresh business general templateApplicable to enterprise introduction, summary report, sales marketing, chartdataa一 、 增 值 稅 稅 率 下 調(diào)201904.0113% 9% 6% 0%201807.0116% 10% 6% 0%20170

2、7.0117% 11% 6% 0%199401.0117% 13% 6% 0%一 、 增 值 稅 稅 率 下 調(diào)4月1日前4月1日后開票發(fā)生銷售折讓、中止或者退回、應(yīng) 按16%/10%原適用稅率開具紅字發(fā)票，再重4月1日前已開票稅服務(wù)中止新開具正確的藍(lán)字發(fā)票納稅義務(wù)已發(fā)生，未開票已申報(bào)補(bǔ)開發(fā)票開發(fā)票按16%/10%原適用稅率開具應(yīng)按13%/9%新適用稅率開具納稅義務(wù)未發(fā)生，未開票未申報(bào)原則：凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的，一律適用原來16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新行稅率開具發(fā)票。一 、

3、 增 值 稅 稅 率 下 調(diào)增值稅適用稅率的確定按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定應(yīng)稅銷售行為類型基本規(guī)定具體規(guī)定提供勞務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)銷售貨物中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條銷售勞務(wù)提供勞務(wù)并取得索取銷售款憑據(jù)銷售勞務(wù)（加工、修理修配）中華人民共和國增值稅暫行條例第十九條提供勞務(wù)但未收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款憑據(jù)：勞務(wù)完成營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)一 、 增 值 稅 稅 率 下 調(diào)收到銷售款項(xiàng)貨物發(fā)出取得索取銷售款憑據(jù)收到銷售款項(xiàng)直接收款貨物未發(fā)出取得索取銷售款憑據(jù)托收承付貨物發(fā)出且辦妥托收手續(xù)貨物發(fā)出且辦妥托收手續(xù)委托銀行收款有收款日期：書面合同約

4、定的收款日期無收款日期：貨物發(fā)出賒銷有收款日期：書面合同約定的收款日期無收款日期：貨物發(fā)出分期收款銷售貨物生產(chǎn)工期未超12個(gè)月的貨物貨物發(fā)出預(yù)收貨款收到預(yù)收款生產(chǎn)工期超12個(gè)月的貨物未收到預(yù)收款：書面合同約定的收款日期收到代銷清單委托代銷貨物視同銷售貨物收到全部或者部分貨款未收到代銷清單及貨款：發(fā)出代銷貨物滿180天貨物移送一 、 增 值 稅 稅 率 下 調(diào)提供服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)提供服務(wù)并取得索取銷售款項(xiàng)憑證一般情況提供服務(wù)但未收訖銷售款項(xiàng)且無收款日期：服務(wù)完成銷售服務(wù)視同銷售服務(wù)租賃服務(wù)服務(wù)轉(zhuǎn)讓完成收到預(yù)收款金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移銷售無形資產(chǎn)并收訖銷售款項(xiàng)銷售無形資產(chǎn)并取得索取銷售款項(xiàng)憑證一

5、般情況轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)但未收訖銷售款項(xiàng)且無收款日期：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成視同銷售無形資產(chǎn)一般情況無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成銷售不動產(chǎn)并收訖銷售款項(xiàng)銷售不動產(chǎn)并取得索取銷售款項(xiàng)憑證銷售不動產(chǎn)但未收訖銷售款項(xiàng)且無收款日期：不動產(chǎn)權(quán)屬變更無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成視同銷售不動產(chǎn)新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題開票稅率問題問 答問：納稅人3月份發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)但并未開具發(fā)票，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在3月所屬期已經(jīng)申報(bào)繳納稅款，如果納稅人4月1日之后補(bǔ)開了發(fā)票，請問：補(bǔ)開發(fā)票的所屬期當(dāng)期的申報(bào)表該如何填寫？答：方式一：在電子申報(bào)系統(tǒng)中的“銷項(xiàng)發(fā)票管理”界面下找到補(bǔ)開的這張發(fā)票，并且刪掉，避免重復(fù)交稅，操作簡單便捷。【推薦

6、】方式二：補(bǔ)開票的銷售額可在補(bǔ)開票當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的“開具增值稅專用發(fā)票”（或開具其他發(fā)票）欄次填寫，同時(shí)在“未開具發(fā)票”欄次填寫補(bǔ)開票銷售額的對應(yīng)負(fù)數(shù)，沖減本期補(bǔ)開發(fā)票銷售額，但不能直報(bào)，需導(dǎo)出報(bào)盤前臺申報(bào)。二、農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整3%9%票面稅率9% 10%9%抵扣率10%二、農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除適用范圍僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進(jìn)的初級農(nóng)產(chǎn)品。【例】納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加計(jì)扣除比例是2%還是1%？A. 2%三、不動產(chǎn)

7、一次性抵扣財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號五、自2019年4月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅201636號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。【注意】1.抵扣后又轉(zhuǎn)出如何確定金額？不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不動產(chǎn)凈值率；不動產(chǎn)凈值率（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）100%。三、不動產(chǎn)一次性抵扣2019年7月，一個(gè)1000萬的不動

8、產(chǎn)改變了用途，專門用于了集體福利，用了5年，現(xiàn)在凈值是750萬元，原先已抵扣過110萬元的進(jìn)項(xiàng)稅。需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是？不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110*(7501000)=82.5萬元，故：這82.5萬就需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題不動產(chǎn)抵扣問題問 答問：公司2018年10月購進(jìn)不動產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分，尚未抵扣完畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？答：不可以。按照39號公告規(guī)定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。（或者以后月份，一次性轉(zhuǎn)入）。新 政 熱

9、 點(diǎn) 疑 難 問 題不動產(chǎn)抵扣問題問 答問：我公司2018年自建的廠房，尚有40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請留抵退稅？答：2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期形成留抵稅額的，可用于計(jì)算增量留抵稅額。你公司如符合留抵退稅條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。四、國內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)行抵扣四、國內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)行抵扣（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附

10、加費(fèi)）（1+9%）9%3.取得 的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+9%）9%的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 4.取得的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+3%）3%四、國內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)行抵扣2019年4月，職工小王出差，電子行程單上的票價(jià)和燃油附加費(fèi)一共是1090元，火車票545元，公路票103元。報(bào)銷后，本月小王出差可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少元？可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 1090（1+9%）9%=90545（1+9%）9%=45103（1+3%）3%=3故：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

11、額=90+45+3=138元。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題國內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣問題問 答問：我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：可以。航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題國內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣問題問 答問：2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。請問取得增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程

12、單、鐵路車票、公路、水路等其他客票的抵扣期限是多久？答：現(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。五 、 進(jìn) 項(xiàng) 加 計(jì) 抵 減時(shí)間：2019年4月1日至2021年12月31日加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后：不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減【例1】某一般納稅人2019年適用加計(jì)抵減政策，2019年底加計(jì)抵減額余額為10萬元。如2020年不適用加計(jì)抵減政策，則2020年不得再計(jì)提加計(jì)抵減額，2019年未抵減完的10萬元允許在2020至2021年度繼續(xù)抵減。【例2】某適用加計(jì)抵減政策的一般納稅人2019年7月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記前加計(jì)抵減額余額為10萬元。轉(zhuǎn)成

13、小規(guī)模納稅人后不適用加計(jì)抵減政策，10萬元余額不得用于抵減小規(guī)模納稅人期間的應(yīng)納稅額。2019年11月，該納稅人又登記為一般納稅人，自納稅人再次登記之日起，此前未抵減完的10萬元可繼續(xù)抵減其按一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。五 、 進(jìn) 項(xiàng) 加 計(jì) 抵 減時(shí)間：2019年4月1日至2021年12月31日對象：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人（四項(xiàng)服務(wù)：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人）條件：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，2018年4月至2019年3月期間的四項(xiàng)服務(wù)的銷售額 50%同期企業(yè)的全部銷售額2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，設(shè)立之日起3個(gè)月內(nèi)的的四項(xiàng)服務(wù)的銷售額同期企業(yè)的全部銷售

14、額 50%內(nèi)容：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10% 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額五 、 進(jìn) 項(xiàng) 加 計(jì) 抵 減五 、 進(jìn) 項(xiàng) 加 計(jì) 抵 減1、甲公司2019年6月，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是50萬，當(dāng)月銷項(xiàng)稅是30萬，留抵稅額是20萬元，應(yīng)納稅額是0元。則：6月可計(jì)提抵減額50*10%=5萬元，且可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。2、2019年7月，甲公司沒有新增的進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)月銷項(xiàng)稅是40萬元。則：應(yīng)納稅額=40-20-5=15萬元。3、2019年8月，甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是65萬元。則：8月當(dāng)期加計(jì)抵減額=60*10%=6萬元，應(yīng)納稅額

15、=65-60-5=0，剩余1萬元未抵減完的加計(jì)抵減額結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵減。五 、 進(jìn) 項(xiàng) 加 計(jì) 抵 減【注意事項(xiàng)】1、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策。2、納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額當(dāng)期全部銷售額3、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照中華人民共和國稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理。4、加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)

16、抵減額停止抵減。五 、 進(jìn) 項(xiàng) 加 計(jì) 抵 減舉【例】乙公司貨物有境內(nèi)銷售和兼營出口，當(dāng)期全部銷售額為1000萬元。出口銷售額為300萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅有100萬元。說明不得計(jì)價(jià)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=100（3001000）=30萬元；乙公司當(dāng)期可加計(jì)的抵減額=（100-30）10%=7萬元。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減問題問 答問：某納稅人在2019年4月1日前設(shè)立，但該納稅人一直到3月31日均無銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？答：對2019年4月1日前設(shè)立、但尚未取得銷售收入的納稅人，以其首次取得銷售收入起連續(xù)3個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年4月設(shè)立，

17、但在2019年5月才取得第一筆收入，其5月取得貨物銷售額30萬元，6月銷售額為零，7月提供四項(xiàng)服務(wù)銷售額100萬元。應(yīng)按納稅人5月-7月的銷售額情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減問題問 答問：計(jì)算銷售額占比時(shí)，應(yīng)該以差額前的銷售額參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。該納稅人在貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部銷售額共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）=66.67%來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納

18、稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減問題問 答問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？答：在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。六 、 增 量 留 抵 退 稅時(shí)間：2019年4月1日起；對象：一般納稅人（一般計(jì)稅）；條件：同時(shí)滿足以下條件：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增

19、量留抵稅 額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。六 、 增 量 留 抵 退 稅【注意】增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。序號 3月留抵 4月留抵 5月留抵 6月留抵 7月留抵 8月留抵 9月留抵 可否退稅12345030萬30萬60萬60萬60萬100萬100萬100萬100萬100萬70萬70萬50萬70萬70萬70萬70萬

20、70萬70萬70萬150萬80萬80萬80萬80萬40萬100萬100萬90萬否否否否是50萬50萬50萬50萬100萬六 、 增 量 留 抵 退 稅內(nèi)容：2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例60%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。六 、 增 量 留 抵 退 稅丙公司2019年3月底的留抵稅額是100萬元，2019年9月留抵稅額是180萬元，假設(shè)丙滿足可以申請退稅的5個(gè)條件

21、，該公司4月到9月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是500萬。但這500萬的進(jìn)項(xiàng)稅有加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅，也有農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算、旅客運(yùn)輸?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅，屬于已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額是400萬。允許退還的增量留抵稅額=（180-100）*（400500）*60%=38.4萬元。承上例，比如丙企業(yè)退還了38.4萬后。9月底留抵稅額就變成了180-38.4萬=141.6萬元，再過六個(gè)月，也就是2020年3月底如果條件再次滿足，還可以再次申請退稅。六 、 增 量 留 抵 退 稅【注意事項(xiàng)】1、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2、納稅人應(yīng)在增值

22、稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。3、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。4、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但本條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題增量留抵退稅問題問 答問：從4月稅款所屬期起連續(xù)六個(gè)月”的具體含義是什么？是只能從4月開始往后算6個(gè)月嗎？答：不是的。連續(xù)6個(gè)月并不一定從今年4月開始算，納稅人可以是

23、從4月以后的任何一個(gè)月開始計(jì)算連續(xù)六個(gè)月。也就是說最早滿足連續(xù)6個(gè)月的情形，是今年4月至9月的連續(xù)6個(gè)月。除此以外，也可以是滾動的連續(xù)6個(gè)月，比如5月到10月，6月到11月等等。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題增量留抵退稅問題問 答問：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請退稅？答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個(gè)會計(jì)年度中，申請退稅最多兩次。新

24、 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題增量留抵退稅問題問 答問：什么是增量留抵？為什么只對增量部分給予退稅？答：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對增量部分實(shí)施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例問題問 答問：退稅計(jì)算方面，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思？應(yīng)該如何計(jì)算？答：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海

25、關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。新 政 熱 點(diǎn) 疑 難 問 題稅控開票軟件升級問題問 答問：我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？答：為便利納稅人及時(shí)升級稅控開票軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動提示升級，只要根據(jù)提示即可完成升級操作；二是自行下載升級，納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅控服務(wù)單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包；三是點(diǎn)對點(diǎn)輔導(dǎo)升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，可以主

26、動聯(lián)系稅控服務(wù)單位享受點(diǎn)對點(diǎn)升級輔導(dǎo)服務(wù)。兩步帶你解鎖新申報(bào)表02Please add the title hereFresh business general templateApplicable to enterprise introduction, summary report, sales marketing, chartdataa拓 展 ： 申 報(bào) 表 修 訂序號舊申報(bào)表2019年新申報(bào)表（主表）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表（一）（本期銷售情況明細(xì)）變化備注12（主表）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）附表（一）（本期銷售情況明細(xì)）19欄邏輯變化稅率變化難點(diǎn)3附表（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）附表（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）增加新政欄次難點(diǎn)全新附表（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）4附表（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅率變化5附表（四）（稅額抵減情況表）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表附表（四）（稅額抵減情況表）加計(jì)抵減情況6增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表不變7附表（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表完稅憑證抵扣（減）清單刪除了刪除了刪除了刪除了8910服務(wù)、不動產(chǎn)和