1、財(cái) 政 學(xué) 第十一章 我國現(xiàn)行稅制第十一章 我國現(xiàn)行稅制第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅3.第二節(jié) 所得課稅2.第一節(jié) 商品課稅1.第一節(jié) 商品課稅 可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能。 一、商品課稅的特征與功能（二）商品課稅的特征 泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。商品課稅（一）概念（三）主要功能（1）課征普遍 （2）以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)（3）實(shí)行比例稅率（4）計(jì)征簡便 1、概念它是以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 2、類型生產(chǎn)型增值稅 收入型增值稅 消費(fèi)型增值稅 3、納稅人凡在在我國境內(nèi)銷售貨物或提供

2、加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種二、增值稅4、課稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售的貨物或提供的應(yīng)稅加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅5、計(jì)稅依據(jù)(價(jià)外稅)實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法，如是含稅價(jià)格應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。如銷售額為117元（含稅），則銷項(xiàng)稅額117（1+17）171001717（元）6、稅率：基本稅率17，13低稅率，出口商品0稅率；小規(guī)模納稅人2009年后征收

3、3%。7、增值稅的計(jì)算方法：增值稅按購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度。基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 財(cái)政部公告稱，將中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。”在此次修改前，營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月營業(yè)額10005000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。LOGO上調(diào)幅度明顯財(cái)政部公告稱，將中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度

4、規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。 消費(fèi)稅(或：銷售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。 消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)

5、政收入。 三、消費(fèi)稅 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品： 第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。 2006年3月21日，中國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目

6、；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1% 。 1、納稅人；凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人均為消費(fèi)稅的納稅人。 2、課稅范圍：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售收入為課稅對(duì)象的稅。2006年4月1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒、化妝品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、印花爆竹、奢侈品、實(shí)木產(chǎn)品和成品油。 3、稅率（1）比例稅率適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從345（2）定額稅率只適用啤酒、黃酒、汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等稅目。消費(fèi)稅 （3）復(fù)合計(jì)稅（混合計(jì)稅）適應(yīng)于卷煙、糧食白酒、薯類白酒

7、應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，45、30糧食白酒每斤0.5元，20薯類白酒。每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，即250標(biāo)準(zhǔn)條）收取150元稅額； 每標(biāo)準(zhǔn)條200支調(diào)撥價(jià)為每條50元以上的，（含50元，不含增值稅）適用45稅率；每標(biāo)準(zhǔn)條200支調(diào)撥價(jià)為每條50元以下的，適用30稅率； 消費(fèi)稅 4、關(guān)于2006年4月1日起調(diào)整消費(fèi)稅稅目及稅率新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為此稅目的兩個(gè)子目，同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。成品油：緩征0.1元/升航空煤油稅現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)石油制品已有汽油和柴油兩個(gè)

8、稅目，這次調(diào)整稅目后，實(shí)際是對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費(fèi)稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。具體稅率是：消費(fèi)稅 石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元。考慮到當(dāng)前國際市場(chǎng)原油和成品油價(jià)格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價(jià)格的穩(wěn)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對(duì)價(jià)格的影響，政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30%征收，對(duì)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。待今后條件成熟時(shí)再恢復(fù)按法定稅率征收。消費(fèi)稅 消費(fèi)稅 石腦油、溶劑油、潤滑油消費(fèi)稅按全額征收 2008-02-19 14:38:23 中國財(cái)政部和

9、國家稅務(wù)總局日前下發(fā) 文件規(guī)定，自今年月日起，對(duì)石腦油、溶劑油、潤滑油按每升。元人民幣征收消費(fèi)稅， 燃料油按每升。元人民幣征收消費(fèi)稅，即恢復(fù)按法定稅率征收。 在此次政策調(diào)整之前，為適當(dāng)緩沖政策調(diào)整對(duì)煉油生產(chǎn)企業(yè)的影響，國家對(duì)年新納 入消費(fèi)稅征稅范圍的石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油按應(yīng)納稅額的征收。 文件稱，自今年月日起至年月日止，進(jìn)口石腦油和國產(chǎn)用作乙烯、芳 烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅；生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；石腦 油消費(fèi)稅的具體征、免稅管理辦法將由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另行制定。實(shí)木產(chǎn)品：實(shí)木地板和木制一次性筷征稅5%奢侈品：游艇；課稅10%；高爾夫球及球具按照10

10、%的稅率征收消費(fèi)稅；高檔手表按照20%的稅率征收消費(fèi)稅。取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。調(diào)整 部分稅目稅率，現(xiàn)行11個(gè)稅目中，涉及稅率調(diào)整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個(gè)稅目。小汽車排量在1.0升以下的汽車，與調(diào)整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個(gè)百分點(diǎn)，為3；1.5升至2.0升的，稅率不變，為5；2.0升至2.5升，9；2.5升至3.0升，12；3.0升至4.0升，15；4.0升以上，20；中輕型商用客車，5。排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對(duì)減

11、輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅 摩托車：將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對(duì)排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。糧食白酒、薯類白酒：現(xiàn)行分別按25%和15%的稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，同時(shí)再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費(fèi)稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。消費(fèi)稅 消費(fèi)稅 財(cái)政部：我國白酒從價(jià)稅率調(diào)低5個(gè)點(diǎn)(圖) 作者:| 來源:中國證券報(bào)| 編輯:王治華|2006-3-22| 財(cái)政部日前公布新的白酒消費(fèi)稅，取消了糧

12、食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一從價(jià)稅率，每斤白酒0.5元的從量定額稅率不變。 新政策4月1日起施行，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后還將參考國際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。 汽車輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。調(diào)整后，汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%.子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。5、納稅環(huán)節(jié)一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅6、計(jì)征辦法從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額適用比例稅率 （1）從量定額計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售量適用定額稅

13、率 （2）采取從量和從價(jià)兩種辦法征收：應(yīng)納消費(fèi)稅（1）+（2）消費(fèi)稅 （新的營業(yè)稅暫行條例于2009年1月1日施行）1.營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。 四、營業(yè)稅我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種1、征稅項(xiàng)目：稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%2、納稅人凡從事上述經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人均為營業(yè)稅的納稅人。3、稅 率不同行業(yè)設(shè)置4檔稅率3、5、204、應(yīng)納稅額計(jì)算營

14、業(yè)額（銷售額）適用稅率 營業(yè)稅5、下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；（七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。第二節(jié) 所得課稅 概念：以所

15、得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。特征：一、所得課稅的特征與功能1、稅負(fù)相對(duì)公平； 2、一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對(duì)價(jià)格；3、有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；4、課稅有彈性。 1、 國家籌集資金的手段 2、收入再分配的工具； 3、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的工具。功能 所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。 所得稅1799年創(chuàng)始于英國。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國迅速推廣。進(jìn)入19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國家相繼開征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)

16、國家的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。 在新中國成立以后的很長一段時(shí)間里，所得稅收入在我國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀(jì)80年代中期國營企業(yè)利改稅和工商稅制改革以后才得以改變。我國現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例已經(jīng)2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。 我國現(xiàn)行企業(yè)所得課稅二、企業(yè)所得稅1、納稅人：是指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織。2、課稅對(duì)象：是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他

17、所得。3、稅率：25法定稅率.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。 4、應(yīng)稅所得：應(yīng)納稅所得額=（年）收入總額（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率注意：應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤不同，它是以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此應(yīng)納稅所得額實(shí)務(wù)操作中的計(jì)算方法及公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤稅收調(diào)整項(xiàng)目金額三、個(gè)人所得稅1、概念：它是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的一種稅。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅制模式是分類所得稅制2、納稅人：依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)

18、不同的納稅義務(wù)。（1）住所標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人。（2）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。3、征稅范圍與稅率（1）征稅范圍（2）稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率 ：分類所得稅制，列舉征稅的個(gè)人所得共有11項(xiàng)。4、費(fèi)用扣除額：一般人2000元，特殊人4800元；特殊人是：外國人在國內(nèi)，中國人在國外及中國的華僑、港澳臺(tái)同胞。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算（主要介紹工資薪金應(yīng)納稅計(jì)算）（1）工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的一般計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（每月收入額費(fèi)用扣除額2000或4800）適用稅率速算扣除數(shù)（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法：2005年1月1日起全年一次性

19、獎(jiǎng)金的含義稅務(wù)處理單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金計(jì)算納稅，2005年1月1日起按以下計(jì)稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。計(jì)算方法第一，確定應(yīng)納稅所得額，有兩種情況：第一種：納稅人當(dāng)月所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額全年獎(jiǎng)金第二種：納稅人當(dāng)月所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額全年獎(jiǎng)金（費(fèi)用扣除額當(dāng)月工資薪金所得）第二，確定適用稅率和速算扣除數(shù)：當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金12根據(jù)其上述確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第三，應(yīng)納個(gè)人所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率

20、（%）123456789不足50050020002000500050002000020000400004000060000600008000080000100000100000以上51015202530354045 個(gè)人所得稅稅率表 級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000100001000030000300005000050000以上510203035表10-3 個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用) 四、土地增值稅 1、征稅對(duì)象：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、土地建筑物及其附屬物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的收入，減去相關(guān)的成本、費(fèi)

21、用及稅金后的余額。 2、納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的單位和個(gè)人。 3、作用：調(diào)節(jié)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過高收入。E:/TDDOWNLOAD/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E5%AD%A6%E2%80%94%E2%80%94%E5%95%86%E5%AD%A6%E9%99%A2%E2%80%94%E2%80%94%E6%97%B7%E4%B9%BE/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E5%AD%A6%E2%80%94%E2%80%94%E5%95%86%E5%AD%A6%E9%99%A2%E2%80%94%E2%80%94%E6%97%B7%E4%B9%BE/%E5%9C%9F%

22、E5%9C%B0%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E.doc表10-4 土地增值稅稅率表 級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）1234未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分30405060 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十 級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率()1不超過20000元的202超過20000元至50000元的部分303超過50000元的部分40第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征(the general featur

23、es of natural resource taxes and asset taxes) 二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 (taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 課稅比較公平 課稅不普遍，且彈性較差 具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能 一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征新疆將維持油氣平均稅率4.49%2011年10月12日09:29(一) 現(xiàn)行資源稅 資源稅的課稅對(duì)象是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益； 資源稅的納稅人是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人；作用在于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入；實(shí)際征稅對(duì)象只限于少數(shù)煤炭、石油開采企業(yè)

24、； 計(jì)稅方法 為按產(chǎn)量和銷量核定稅額從量征收。現(xiàn)行資源稅體現(xiàn)的三個(gè)原則： 統(tǒng)一稅政，簡化稅制；貫徹普遍征收，稽查調(diào)節(jié)的原則，擴(kuò)大資源稅的征收范圍并規(guī)定生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人都必須交納一定的稅源；資源稅的負(fù)擔(dān)確定與流轉(zhuǎn)稅負(fù)的結(jié)構(gòu)的調(diào)整作統(tǒng)籌考慮，一部分原材料產(chǎn)品降低的增值稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到資源稅。二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 關(guān)于我國開征資源稅的問題，早在1980年第五屆全國人大三次會(huì)議上審議通過的當(dāng)年國家預(yù)、決算報(bào)告中已經(jīng)提出。黨的十一屆三中全會(huì)以后，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的全面推行，企業(yè)無償使用國家所有的自然資源、資金等弊端逐漸都暴露了出來，如采礦方面出現(xiàn)了亂采亂挖、采富棄貧、采大棄小、采易棄難等破

25、壞和浪費(fèi)資源的問題。另外，我國地域遼闊，各地資源及開發(fā)條件存在很大差異，如對(duì)這種差異形成的級(jí)差收入不進(jìn)行調(diào)節(jié)，直接就會(huì)形成企業(yè)利潤分配之間的苦樂不均。為了正確處理國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)合理開發(fā)并保護(hù)有限的自然資源，我國從1984年10月1日起對(duì)開采礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人就開征了資源稅。當(dāng)時(shí)只對(duì)原油、天然氣、煤炭三種產(chǎn)品（后又加了一個(gè)鐵礦石）征收，其他礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅。1994年稅制改革時(shí)，首次對(duì)礦產(chǎn)資源全面征收資源稅，并將鹽產(chǎn)品納入了資源稅的征收范圍，同時(shí)取消鹽稅，改為對(duì)鹽的生產(chǎn)征收資源稅。 財(cái)政政策：提高資源稅稅率 要研究提高資源稅稅率，改革計(jì)稅辦法，研究提高煤炭、石油、天然氣等化石

26、燃料資源稅的實(shí)施方案，改革礦產(chǎn)資源費(fèi)的計(jì)稅辦法，根據(jù)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量、企業(yè)產(chǎn)量、銷售收入和回采率確定資源稅數(shù)額，上調(diào)稅率，促進(jìn)礦產(chǎn)企業(yè)提高開采效率。在條件成熟時(shí)，用資源稅方式取代石油企業(yè)的特別收益金。同時(shí)，對(duì)高效節(jié)能新產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售過程實(shí)行優(yōu)惠稅率，對(duì)提供節(jié)能服務(wù)的企業(yè)給以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，推動(dòng)節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 中國證券報(bào)2006.11.12資源稅稅率； 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日決定，自2008年8月1日起，上調(diào)鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石的資源稅。這是自我國1994年開征資源稅以來，第一次大幅度調(diào)整這三類礦石的資源稅。其中，鉛鋅礦一等礦山的礦石，資源稅由原來每噸4元調(diào)整為每噸20元；銅礦一等礦山礦石由原來每噸16元調(diào)整到7元；鎢礦三等礦山礦石由每噸06元提高到9元 料漫畫：資源稅稅率調(diào)整方案推出前，曾在新疆等地試點(diǎn)。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)任表示，從新疆及整個(gè)西部地區(qū)原油天然氣資源稅改革試點(diǎn)情況看，原油天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征后，確實(shí)沒有