1、資金預(yù)算制度第一條目的及依據(jù)為提高本公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金可能表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本方法。第二條資金范圍本方法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，可能資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)的有價證卷則歸屬于資金調(diào)度的行列。第三條作業(yè)期間(一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營打算書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月可能次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。(二)會計部應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用可能

2、表(附表4.1.1)按月配合修訂。并于次月十五日前，編妥上月份實際與可能比較的資金來源運用比較表(附表4.1.2)一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務(wù)部。第四條內(nèi)銷收入營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，可能可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。第五條勞務(wù)收入營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定可能可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。第六條退稅收入(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，可能可退現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。(二)可能核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。第七條其他收入凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。包括財務(wù)收入、增資收入

3、、下腳收入等。其數(shù)額在新臺幣十萬元以上者，均應(yīng)加講明。第八條資本支出(一)土地：依據(jù)購地支付打算提供的支付預(yù)算數(shù)編列。(二)房屋：依據(jù)興建工程進度，可能所需支付資金編列。(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。(四)機構(gòu)設(shè)備、什項設(shè)備、預(yù)付工程定金等：工務(wù)部依據(jù)工程合同及進度，預(yù)定支付預(yù)算及資材部依據(jù)外購開立打算，可能支付資金編列(附表4.1.4)。第九條材料支出資材部依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分不可能內(nèi)外購原物料支付資金編列(附表4.1.5)。第十條薪資會計部依據(jù)產(chǎn)銷打算等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌可能支付數(shù)編列。第十一條經(jīng)常費用(一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應(yīng)參

4、照外協(xié)廠商不約定付款條件等資料，斟酌可能支付數(shù)編列。(二)制造費用：會計部依據(jù)生產(chǎn)打算，參考制造費用有關(guān)資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌可能支付數(shù)編列。(三)推銷費用：營業(yè)部依據(jù)營業(yè)打算，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額的比例推算編列。(四)治理費用：會計部參照以往實際數(shù)及治理工作打算編列。(五)財務(wù)費用：會計部依據(jù)財務(wù)部資金調(diào)度情況，核算利息支付編列。第十二條其他支出凡不屬于上列各項的支出都屬于其它支出，包括償還長期(分期)借款、股息、紅利等的支付。其數(shù)額在十萬元以上者，均應(yīng)加以講明。第十三條異常講明各單位應(yīng)按月編制資金來源運用比較表，以了解資金實際運用情況，其因?qū)嶋H數(shù)與可能比較每項差異在百分之十以上

5、者，應(yīng)由資料提供部門填列資金差異報告表(附表4.1.6)列明差異緣故，于每月十日前送會計部匯編。第十四條資金調(diào)度(一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負責(zé)籌劃，并由財務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度。(二)資材部應(yīng)按月依照國內(nèi)外購料借款數(shù)額編列購料借款月報表(附表4.1.7)于當(dāng)月24日送財務(wù)部匯總呈核總經(jīng)理。(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列銀行短期借款明細表(附表4.1.8)呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策的參考。第十五條本準則經(jīng)總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。資金治理規(guī)定第一條為加強對公司系統(tǒng)內(nèi)資金使用的監(jiān)督和治理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率，保證資金安全，特制定

6、本規(guī)定。第二條治理機構(gòu)(一)公司設(shè)立資金治理部，在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，辦理各二級公司以及公司內(nèi)部獨立單位的結(jié)算、貸款、外匯調(diào)劑和資金治理工作。(二)結(jié)算中心具有治理和服務(wù)的雙重職能。與下屬公司在資金治理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督，治理與同意治理的關(guān)系，在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)與被服務(wù)的客戶關(guān)系。第三條存款治理公司內(nèi)各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額零星結(jié)算外，必須在資金部開設(shè)存款帳戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，在資金部的結(jié)算量和旬、月末余額的比例不得低于80%，10萬元以上的大額款項支付必須在資金治理部辦理專門情況需專題報告，經(jīng)批準同意后，方可保留其他銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。第四條借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)治理(一)借款和擔(dān)保

7、限額。集團內(nèi)各二級公司應(yīng)在每年年初依照董事會下達的利潤任務(wù)編制資金打算，報資金治理部，資金治理部依照公司的年度任務(wù)，經(jīng)營民展規(guī)劃，資金來源以及各二級的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款，全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔(dān)保的最高限額，報董事會審批后下達執(zhí)行。年度中，資金治理部將嚴格按照限額打算操縱各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)營進展，貸款或擔(dān)保超限額的，應(yīng)專題報告講明資金超限額的緣故，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經(jīng)資金治理部審查核實后，提出意見，報財委、董事會審批追加。(二)集團內(nèi)借款的審批。凡集團內(nèi)借款金額在300萬元(含300萬元，外幣按記帳匯率折算，下同)以

8、內(nèi)的，由資金治理部審查同意后，報財務(wù)總監(jiān)審批；借款金額在300萬元以上的，由資金治理部審查，財務(wù)總監(jiān)加簽同意后報董事長審批。(三)擔(dān)保的審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔(dān)保時，擔(dān)保額在300萬元以下的由財務(wù)總監(jiān)審批，擔(dān)保額在300-2000萬元的，由財務(wù)總監(jiān)核準，董事長審批。擔(dān)保額在2000萬元以上的，一律由財委加簽后報董事長審批，并經(jīng)董事長辦公會議通過。借款擔(dān)保審批后，由資金部辦理具體手續(xù)。對外擔(dān)保，由資金部審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。第五條其他業(yè)務(wù)的審批(一)領(lǐng)用空白支票。在資金部辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，能夠向資金部領(lǐng)用空白支票，每次領(lǐng)用張數(shù)不超5張，每張空白支票限額不超過5萬

9、元，由資金部辦理，領(lǐng)用空白支票時，必須在資金部有充足的存款。(二)外匯調(diào)劑。集團內(nèi)各二級公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，專門情況需自行調(diào)劑的，一律報財務(wù)審批，審批同意后，方可自行辦理。(三)利息的減免。凡需要減免集團內(nèi)借款利息，金額在5000元以內(nèi)的，由資金部審查同意，報財委審批，金額超過5000元，必須落實彌補渠道，并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后，報財委審批。第六條資金治理和檢查資金部以資金的安全性、效益性、流淌性為中心，定期開展以下資金檢查和治理工作，并依照檢查情況，定期向財委、總經(jīng)理、董事長專題報告。(一)定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。(二)定期檢查各二級公司的資金部的結(jié)算情況。(三)定期檢

10、查各二級公司在銀行存款和在資金部存款的對帳工作。(四)對二級公司在資金部匯出的10萬元以上大額款項進行跟蹤檢查或抽查。第七條統(tǒng)計報表各二級公司必須在旬后一日內(nèi)向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計表，資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報財委、總經(jīng)理、董事長。資金部要及時掌握銀行存款余額，同時每兩天向財務(wù)總監(jiān)及副總監(jiān)報一次存款余額表。講明：一、審批權(quán)限分三類：1.審核：指治理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該項開支的合理性提出初步意見。2.審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考審核的意見后進行批準，個不重大事項，還需經(jīng)董事長辦公會議討論通過。3.核準：指財務(wù)主管依照財務(wù)治理制度對已審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準并備案。二、

11、審批順序：先下級，后上級；先定性審批，后集中標準；先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有關(guān)部門，后報財務(wù)線(按表中所標號的順序即可)。若遇有關(guān)核人員出差在外，可由其授權(quán)人代核、代批，但事后必須請有關(guān)人員追認。三、董事會各委主任在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)行使副總權(quán)限。借款和各項費用開支標準及審批程序第一條為進一步完善財務(wù)治理，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，依據(jù)公司的規(guī)范化治理實施大綱，特制定本標準及程序。第二條借款審批及標準(一)出差人員借款，必須先到財務(wù)部領(lǐng)取借款憑證，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準，最后經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支，前次借支出差返回時刻超過三天無故未報銷者，不得再借款。(二)外單位、個人因私借款

12、，填寫借款憑證后，一律報財務(wù)總監(jiān)審批，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支。凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。(三)其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第一條第一款。(四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式職員具擔(dān)保書或簽認擔(dān)保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔(dān)保人應(yīng)負有連帶責(zé)任。(五)各項借款金額3000元以內(nèi)按上述程序辦理，超過3000元以上的需報請財務(wù)總監(jiān)審批。(六)借款出差人員回公司后，三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。第三條出差開支標準及報銷審批(一)住宿公司部門副經(jīng)理以上人員，平均每天不能超

13、過80元，主辦業(yè)務(wù)不能超過60元，業(yè)務(wù)員不能超過45元。高層領(lǐng)導(dǎo)因工作需要住宿費超過80元標準后經(jīng)財務(wù)部總監(jiān)批準后可予報銷。(二)出差補助按出差起止時刻每天補助30元。(三)市內(nèi)短途交通費操縱在人均每天30元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。(四)其他雜費如存包裹費、電話費，雜項費用操縱在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。(五)車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。(六)依照出差人員事先理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認報有關(guān)各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準，財務(wù)經(jīng)理審核后，方能報銷。(七)出差坐飛機，需由部門經(jīng)理批準，連續(xù)三個月虧損單位人員出差，一律不準乘坐飛

14、機(專門情況報上一級領(lǐng)導(dǎo)批準)。第四條業(yè)務(wù)招待費標準及審批(一)總公司本部各業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)招待費，操縱在各部門完成的營業(yè)收入的2.5之內(nèi)，由部門經(jīng)理掌握，總公司本部的各行政職能部門，按總公司分配下達指標使用，由財務(wù)部經(jīng)理掌握，下屬公司依照完成的營業(yè)收入，操縱在4內(nèi)，由經(jīng)理掌握開支，超過一部分一律在年終利潤分配留成公益金中予以扣除。(二)屬指標內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費，報銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由各線主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方能付款報銷。(三)超指標外的業(yè)務(wù)招待費，一般不予開支，如有專門情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽，董事長批準，方能報銷。

15、第五條福利費、醫(yī)藥費開支標準及審批(一)在未實行醫(yī)療保險制度往常，職工本人醫(yī)藥費可按公費醫(yī)療待遇，憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票實報實銷；臨時工憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票報銷50%。(二)公司職員已辦理獨生子女證的子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享受醫(yī)藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的，只準一個小孩享受醫(yī)療費全報待遇，其余子女享受半費待遇。職工無職業(yè)的父母憑以上醫(yī)院單據(jù)報銷一半醫(yī)藥費(家屬名單由人事部門核定)。(三)職工子女學(xué)雜費，憑有效發(fā)票，經(jīng)人事部經(jīng)理簽認，財務(wù)部經(jīng)理審核，給予報銷。(四)煤氣瓶購置費憑有效發(fā)票一次性報銷200元，夫妻雙方在本公司系統(tǒng)工作的，只能報一方。(五)其他福利及醫(yī)藥費開支，50元以下由財務(wù)部經(jīng)理批

16、準，50元-500元由總會計師批準，超過500元的開支一律報財務(wù)部總監(jiān)批準。第六條其他費用開支標準及審批(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以內(nèi)的憑稅務(wù)部門的正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準，然后送財務(wù)經(jīng)理審核報銷。超過2000元以上的須報財務(wù)總監(jiān)批準。(二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以內(nèi)的按第六條第一款執(zhí)行，2000元-5000元的，報財務(wù)總監(jiān)批準，超過5000元的報董事長批準。第七條補充講明如經(jīng)費開支審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力。資金預(yù)算作業(yè)準則 總則第一條目的及依據(jù)為提高各公司經(jīng)營效暨配合

17、財務(wù)部門統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金可能表，以期達成資金運用之最高效益，特依關(guān)系企業(yè)資金調(diào)度操縱方法第一至四條規(guī)定，訂定本準則。第二條資金范圍本準則所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)之有價證券而言。為期編表計算及收支運用方便起見，可能資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)之有價證券則歸屬于資金調(diào)度之列。第三條作業(yè)期間(一)資金提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營打算書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月24日前逐月可能次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。(二)各公司會計部門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用可能表(附

18、表4.1.1)按月配合修訂。并于次月十五日前編妥上月份實際與可能比較編制資金來源運用比較表(附表4.1.2)各一式四份，呈總經(jīng)理(經(jīng)理)核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室(經(jīng)理室)，一份送財務(wù)部，一份送總治理處總經(jīng)理室。 收入第四條內(nèi)外銷收入營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，可能可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。第五條勞務(wù)收入營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合約規(guī)定可能可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。第六條退稅收入(一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，可能可退現(xiàn)數(shù)編列(附表4.1.3)。(二)可能核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，以其能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。第七條其他收入凡無法直

19、接歸屬于上項收入者皆屬之，包括財務(wù)收入，增資收現(xiàn)、下腳收入等。其數(shù)額在30萬元以上者，均應(yīng)加講明。 支出第八條資本支出(一)支出：依土地治理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付打算提供之支付預(yù)算數(shù)編列。(二)房屋：營建部門依據(jù)興建工程進度，可能所需支付資金編列。(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部門依據(jù)分期付款償付日期予以編列。(四)機械設(shè)備、什項設(shè)備、預(yù)付工程定金等：工務(wù)部門依據(jù)工程合約及進度，預(yù)定支付預(yù)算及資材部門依據(jù)外購L/C開立打算，可能支付資金編列(附表4.1.4)。第九條材料支出資材部門依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分不可能內(nèi)外購原物料支付資金編列(附表4.1.5)。第十條薪工會計部門依

20、據(jù)產(chǎn)銷打算等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌可能支付數(shù)編列。第十一條經(jīng)常費用(一)托工工廠：托工經(jīng)辦部門應(yīng)參照拖工廠商不約定付款條件等資料，斟酌可能支付數(shù)編列。(二)制造費用：會計部門依據(jù)生產(chǎn)打算，參考制度費用有關(guān)資料及最近實際發(fā)生數(shù)，并斟酌可能支付數(shù)編列。(三)推銷費用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)打算，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。(四)治理費用：會計部門參照以往實際數(shù)及治理部門工作打算編列。(五)財務(wù)費用：會計部門依據(jù)財務(wù)部門資金調(diào)度情形，核算利息支付編列。第十二條其他支出凡不屬于上列各項之支出皆屬之，包括償還長期(分期)款、股息、紅利等之支付。其數(shù)額在30萬元以上，均應(yīng)加講明。 異常講明第

21、十三條異常講明各公司應(yīng)按月編制資金來源運用比較表，以了解資金實際運用情形，其中實際數(shù)與可能比較每項差異在10%以上者，應(yīng)由資料提供部門填列資金差異報告表(附表4.1.6)列明差異緣故，于每月十日前送會計部門匯編。 資金調(diào)度第十四條資金調(diào)度(一)各公司營運資金由公司(事業(yè)部)最高主管負責(zé)籌劃，并由總治理處財務(wù)部門協(xié)助籌措調(diào)度。(二)各公司資材部門應(yīng)按月依照國內(nèi)外購料借款數(shù)額編列購料借款月報表(附表4.1.7)于當(dāng)月24日由各公司總經(jīng)理室分送財務(wù)部及總治理處總經(jīng)理室匯總呈核。(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國內(nèi)銀行短期借款明細表(附表4.

22、1.8)呈總治理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。 附則第十五條本準則經(jīng)總治理處總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。財務(wù)分析撰寫規(guī)定(一)總則第一條為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)治理中的作用，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團助所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核其單位。(二)要緊經(jīng)濟指標完成情況第三條各項指標數(shù)值的計算填列。1各指標的計算口徑和格式按企業(yè)財務(wù)分析表進行。2表中的打算數(shù)指各公司每年度的承包指標數(shù)。3工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售串及上年同期對比的增減水平。4投資收益率指標只限于年度分析填列。(三)財務(wù)狀況分析第四條生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析

23、從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與亡年同朗水平作一對比講明。第五條成本費用分析1原材料消耗與上朔對比增減變化情況，對變化緣故作出分析講明。2治理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的緣故，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分折。3以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司要緊產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并依照具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。第六條利潤分析1分析要緊業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例(要緊業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)，2對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出講明。3分析利潤完成情況及其緣故。第七條資金的籌集

24、與運用狀況分析1存貨分析(1)依照產(chǎn)品銷售串分析本公司產(chǎn)銷平衡情況；(2)分析存貨積壓的形成緣故及庫存產(chǎn)品完好程度(3)本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)：致的損失。2應(yīng)收賬款分析(1)分析金額較大的應(yīng)收賬款形成緣故及處理情況上訴的進度情況；(2)本期未取得貸款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)講明緣故；(3)應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貸款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等，關(guān)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出講明；(4)季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，予以分類講明c第八條負債分析1依照負債比率、流淌比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險

25、酌大?。?分析本期增加的借款的去向；3季度分析和年度分析應(yīng)依照各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和打算的依據(jù)之一。第九條其他事項分析I對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目作出分析講明(如長期投資等)；2對數(shù)額較大的待攤費用、預(yù)提費用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析；3對其他阻礙企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作出分析講明o(四)措施與建議第十條通過分析括：1依照分析，結(jié)合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議；2對現(xiàn)行財務(wù)治理制度提出建議；3總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。第十一條財務(wù)分析應(yīng)有公司負責(zé)人和填表人簽名，井在第一頁表上的右上方蓋上單位公章，如欄目

26、或紙張不夠，另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業(yè)財務(wù)分轎應(yīng)在每月10日前報財務(wù)治理部，一式二份。各項財務(wù)指標講明零基準預(yù)算制度 零基準預(yù)算的產(chǎn)生零基準預(yù)算又被稱做ZBB，即ZBB的略稱。那個名符事實上的零基準預(yù)算的構(gòu)想，起初誕生于美國。1970年，總公司在美國的德州儀器公司(T公司)首先開發(fā)那個零基準預(yù)算的方法。當(dāng)時T公司在界處于不利的情況，被迫入苦境。為了突破當(dāng)時的情況，提出零基準預(yù)算為政策。一經(jīng)實施后，T公司盡管銷售減少，卻成功地降低了成本，因而產(chǎn)生了大幅度的利潤而渡過了公司創(chuàng)立以來的危機。當(dāng)時的喬治亞州州長，即日后的吉米卡特前總統(tǒng)，注意到這種成果。因此，在1971年將其導(dǎo)入喬治亞

27、州，借此機會而推展到整個美國國內(nèi)。而那個無意間與卡特前總統(tǒng)同時誕生的預(yù)算方式，在1978年被導(dǎo)入聯(lián)邦政府后，日本也開始注意了。 零基準預(yù)算的含義ZBB是ZBB的略稱，假如講得更正確些，應(yīng)該是ZBPBS的略稱。也確實是講，零基準預(yù)算確實是在零基準上的業(yè)務(wù)打算及預(yù)算方式。此處最重要的可能確實是零基準這句話的意思了。零基準，確實是從白紙狀態(tài)開始，希望能打破預(yù)算，也可能講是從什么都沒有的狀態(tài)動身的意思。零基準預(yù)算在公司的預(yù)算編成中，須重新評估公司里各種業(yè)務(wù)的目的，去除差不多不要的業(yè)務(wù)，找出眼前公司真正必須進行的業(yè)務(wù)。然后，就這些業(yè)務(wù)對公司的重要度編出順序，再從優(yōu)先順位高的業(yè)務(wù)開始，從已定財源的范圍內(nèi)撥

28、出預(yù)算以進行業(yè)務(wù)的作法。 零基準預(yù)算的操作方式零基準預(yù)算的進行方式，大致上分為以下3個順序進行。1.個不業(yè)務(wù)打算表的制作就預(yù)算設(shè)定對象的各個業(yè)務(wù)個案，制作成記載其目的、預(yù)測中的成果及必要費用等的個不業(yè)務(wù)打算表。2設(shè)定個不業(yè)務(wù)打算表的優(yōu)先順序在此處，關(guān)于制作好的個不業(yè)務(wù)打算表，先由經(jīng)營上的觀點來設(shè)定優(yōu)先度，再依其順序進行。3決定個不業(yè)務(wù)打算的采納從編好優(yōu)先順序的個不業(yè)務(wù)打算表中優(yōu)先度高的開始，進行其個不必要費用的累積，最后所采納的業(yè)務(wù)打算是總值符合利益打算所要求的預(yù)算范圍者。經(jīng)營打算與預(yù)算制度 經(jīng)營打算與預(yù)算制定由于科學(xué)的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產(chǎn)，從而

29、引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營趨勢將由以往成本決定售價的舊觀念改為售價決定成本的新意識。假如企業(yè)不能生產(chǎn)物美價廉的產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤，甚至無法接著它的生存。因此，如何使成本降低，獵取最大利潤乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員的努力，以及更新生產(chǎn)設(shè)備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實施有效的治理技術(shù)，運用經(jīng)濟效益最佳的治理方法，使企業(yè)所有的機能與資源獲得合理的調(diào)配與運用。本打算即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經(jīng)營目標與經(jīng)營方針預(yù)作提示，責(zé)成各

30、部門依據(jù)公司目標，擬訂(或修訂)相關(guān)治理制度或改善方案，并配合年度預(yù)算的編制，預(yù)測產(chǎn)品市場的增減變動，配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本標準，擬訂年度產(chǎn)銷打算，預(yù)估年度損益及資金的調(diào)度運用，并做為考核各部門執(zhí)行績效的依據(jù)。通過各種標準的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各治理階層的積極參與，以達到幸免錯誤，減少白費，激勵士氣，達到降低成本制造利潤的目的。 經(jīng)營目標1總目標：加強治理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，操縱成本，制造利潤。2各部門目標：(1)貿(mào)易部：充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能。利用現(xiàn)有市場，購銷相關(guān)產(chǎn)品，擴大營業(yè)額。銷售費用的操縱(運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等。)呆品處理。外銷成長率()，年度外銷金額()元。(2)內(nèi)銷

31、部：可能內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)治理中心建立適當(dāng)庫存量。建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。呆品處理。內(nèi)銷成長率()，年度內(nèi)銷金額()元。(3)供應(yīng)部：建立機物料B分類，實施重點操縱。建立各要緊原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。降低平均庫存量：料()天，()磅。B料()天，()磅。機物料降低()，()元。(4)總務(wù)部人事科：建立職員進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。精簡人事，操縱治理費用。(5)事業(yè)關(guān)系室：建立人物出入廠治理規(guī)則。加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。(6)會計部：修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強治理會計功能。適時提供各項

32、治理報表。強化現(xiàn)金預(yù)測功能，靈活資金調(diào)度。嚴格審核費用開支，操縱預(yù)算。每月實施存貨盤點。(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)治理中心)：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。推動或?qū)徍烁鞣N專案研究。協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)打算，追蹤治理生產(chǎn)進度；協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，幸免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。研擬人員訓(xùn)練打算。(8)一、二廠：總務(wù)：.改善職員伙食方案。.改善工作環(huán)境，照顧職員生活，加強福利娛樂措施。工程保全：擬訂年度機器設(shè)備維修打算。質(zhì)管：.擬訂(修訂)質(zhì)量治理標準。.推動Q活動(質(zhì)量治理圈)。.擬訂改善提案制度。生產(chǎn)：.嚴格治理生產(chǎn)進度，全力完成生產(chǎn)打算目標。.治

33、理原料耗用。.靈活人員調(diào)度，幸免閑置人工。.機動調(diào)撥各種原料供應(yīng)，幸免停機待料。.加強機器修護，強化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。 預(yù)算編制的內(nèi)容及講明1營業(yè)打算講明書本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預(yù)算年度中營業(yè)打算的書面報告；內(nèi)容包括：市場的展望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的講明。2客戶不銷售打算表由貿(mào)易部及內(nèi)銷部依照市場情況，客戶往來情況可能各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。(外銷方面如無法依客戶不預(yù)估時，則依銷售地區(qū)不預(yù)測

34、)3產(chǎn)品不銷售打算表本表系以產(chǎn)品不為主，分內(nèi)外銷，由表二匯總編制而成。4生產(chǎn)打算講明書由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用打算、質(zhì)量打算、新產(chǎn)品或新技術(shù)(包括新配合)的研究開發(fā)打算、機械修護打算、機械淘汰更新及擴建打算、人員合理化打算、成本操縱打算、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以講明。5標準產(chǎn)能設(shè)定表系按各生產(chǎn)部門正常編制下，要緊生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設(shè)定的標準產(chǎn)能，做為生產(chǎn)治理中心編制產(chǎn)銷配合打算表的參考，并做為考核實際生產(chǎn)效率的依據(jù)。6標準用料設(shè)定表系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位要緊原料的標準耗用量，做為生產(chǎn)治理中心編制生產(chǎn)打算及供應(yīng)部編制采購打算的參考，并做為考核原料耗用的依據(jù)。

35、7標準人工費用設(shè)定表系各部門在標準產(chǎn)能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)打算確定后，做為編制人工費用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。8標準制造費用設(shè)定表系各部門在標準產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標準，分為變動及固定兩項。做為生產(chǎn)打算確定后編制制造費用預(yù)算表及考核費用支出的依據(jù)。9.服務(wù)部門費用分攤設(shè)定表系按費用性質(zhì)，依服務(wù)部門提供服務(wù)的比重，分配服務(wù)部門費用給生產(chǎn)部門的設(shè)定標準。10.產(chǎn)銷配合打算表本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動的差不多報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)治理中心依照營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準、及成

36、本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會討論的年度產(chǎn)銷打算。11.生產(chǎn)打算表系生產(chǎn)治理中心依據(jù)經(jīng)核定實施的產(chǎn)銷配合打算表內(nèi)所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的打算生產(chǎn)數(shù)量表，做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進度達成率的依據(jù)。12.要緊材料耗用量預(yù)算表本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)打算及標準用料設(shè)定表加以匯編而成。13.資材打算講明書由供應(yīng)部就庫存政策、采購政策、付款打算等加以講明。14.要緊材料采購預(yù)算表本表由供應(yīng)部依據(jù)要緊材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制要緊材料耗用成本的依據(jù)。15.固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表系供應(yīng)部

37、依照營業(yè)打算講明書，生產(chǎn)打算講明書產(chǎn)銷配合打算表及公司預(yù)算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預(yù)算與完工進度表。16.工繳匯總表系一廠二廠依據(jù)生產(chǎn)打算表，標準人工費用設(shè)定表，標準制造費用設(shè)定表，固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表所編制的人工及制造費用年度預(yù)算金額。17.生產(chǎn)成本預(yù)算表本表系會計部依據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預(yù)算表。18.銷貨成本預(yù)算表系會計部依照產(chǎn)銷配合打算表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。19.營業(yè)收入預(yù)算表系會計部依照產(chǎn)銷配合打算表及預(yù)估的其他收入，加以匯編而成。20.推銷治理財務(wù)費用預(yù)算表系會計部參酌前年度

38、實際開支，并依據(jù)年度營業(yè)治理打算所編制的推銷治理財務(wù)費用年度預(yù)算。21.損益預(yù)算表系會計部依據(jù)表十八、表十九、表二十編制的年度損益預(yù)算表。22.資金來源運用表系會計部依照年度產(chǎn)銷庫存打算、資本支出打算及債務(wù)償還打算等資料，編制而成。23.治理打算講明書由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化打算、人員增減異動打算、人力進展訓(xùn)練打算、治理規(guī)章方法的推行打算等加以講明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營打算及會計部編制治理費用預(yù)算的參考。24.經(jīng)營打算講明書由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料，就營業(yè)生產(chǎn)，資材治理等打算加以綜合及摘要的講明。 推行預(yù)算制度的組織1公司預(yù)算委員會：主任委員：總經(jīng)理副主任委員：副總經(jīng)理委員：貿(mào)易部

39、經(jīng)理內(nèi)銷部經(jīng)理供應(yīng)部經(jīng)理總務(wù)部經(jīng)理會計部經(jīng)理總經(jīng)理室主任生產(chǎn)治理中心主任第一廠廠長第二廠廠長執(zhí)行秘書：會計部副理2一廠預(yù)算委員會：主任委員：廠長委員：副廠長副廠長主任執(zhí)行秘書：專員3二廠預(yù)算委員會：主任委員：廠長委員：副廠長副廠長主任科長科長執(zhí)行秘書：專員4預(yù)算委員會的職責(zé)：(1)決定公司或各廠的經(jīng)營目標及方針。(2)審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項。(3)協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項。(4)預(yù)算的核準。(5)環(huán)境變更時，預(yù)算的修改及經(jīng)營方針的變更。(6)同意并分析預(yù)算執(zhí)行報告。5.預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：(1)提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進度表等。(2)提供各部門所需的生

40、產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預(yù)算的參考。(3)匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項，交預(yù)算委員會討論。(4)督促預(yù)算編制的進度。(5)比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。(6)勸導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。(7)其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。 預(yù)算編審程序及日程進度10月1日公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書著手擬訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營目標，及預(yù)備預(yù)算編制籌備事項，并編成會議資料。10月11日召開公司預(yù)算委員會，講明預(yù)算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營目標。12日召開一、二廠預(yù)算委員會，依照公司年度經(jīng)營目標，頒布一、二廠年度經(jīng)營目標，責(zé)成各部門主管著手擬訂各項治理打算大綱及完成進度表，并設(shè)定產(chǎn)能、

41、用料、人工及費用預(yù)算標準。13日貿(mào)易部、內(nèi)銷部及一、二廠各級主管開始編制預(yù)算，總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開始擬訂各項治理打算大綱及完成進度表。26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)治理中心開始編制預(yù)算。公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預(yù)算及打算大綱，做成修正案提交公司預(yù)算委員會討論。11月1日召開第二次公司預(yù)算委員會，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)治理中心提報的年度產(chǎn)銷打算。核定一、二廠提報的產(chǎn)能、用料、人工及費用預(yù)算標準、及各部門提報的治理打算大綱及完成進度表。2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)治理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部依照公司預(yù)算委員會決議事項修正預(yù)算，一、二廠依照核定的生產(chǎn)打算及用料標準、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費用預(yù)算

42、。各部門依照核定的治理打算大綱及進度表著手草擬打算草案。9日供應(yīng)部開始編制預(yù)算。13日一、二廠開始編制生產(chǎn)成本預(yù)算。20日會計部開始編制預(yù)算。12月1日總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營打算講明書。5日召開第三次公司預(yù)算委員會，討論通過年度經(jīng)營打算及年度預(yù)算案。6日頒布年度經(jīng)營打算及年度預(yù)算。7日各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。綜合性公司的利潤中心制度 總則第一條本方法制定利潤中心有關(guān)的差不多精神、組織原則、治理方式、次產(chǎn)劃分及酬金分配等差不多事項。第二條本公司推行利潤中心制度，旨在激勵職員發(fā)揮自動自發(fā)精神，工作更加勤奮，俾使全體股東獲得更多的投資酬勞，出力職員獲得合理的酬金，借以提高敬業(yè)的精神，從而加速

43、公司的成長與進展。第三條利潤中心制度的推行，各部(中心)均須制定必須達成的年度盈利目標，施以分層負責(zé)，從而最大限度地發(fā)揮各級人員個人的潛力，以收個不經(jīng)營之效，更須注重整體治理，如此就能發(fā)揮以公司為主體的團隊精神。第四條凡本公司所屬單位人員，均依本準則制定的各項業(yè)務(wù)執(zhí)行標準。 組織原則第五條本公司所屬單位依營業(yè)(或產(chǎn)品)類不分成若干部，以部為單獨盈利的利潤中心，依據(jù)董事會的決策，總經(jīng)理的指示及董事會分配的盈利目標，經(jīng)營該中心所屬資材，執(zhí)行營利活動。第六條各部設(shè)經(jīng)理負責(zé)該部投資的經(jīng)營及業(yè)務(wù)的經(jīng)營。第七條部以下視業(yè)務(wù)需要設(shè)科，各設(shè)科長，承經(jīng)理之命，執(zhí)行各項業(yè)務(wù)活動。第八條總公司設(shè)秘書室、稽核室、人事

44、室、電腦室、總務(wù)部、會計部、財務(wù)部、支援各利潤中心的經(jīng)營。(一)秘書室統(tǒng)籌治理全公司文書收發(fā)及資料治理。(二)稽核室專司分析各部的經(jīng)營治理狀況，研究更新的經(jīng)營治理方式，協(xié)助各部提高其生產(chǎn)力，并協(xié)助推行年度經(jīng)營打算，公司章則制度，各部室辦事細則，及新產(chǎn)品開發(fā)投資打算的審核。(三)人事室統(tǒng)一掌管全公司有關(guān)人事資料、考勤、招聘并支援協(xié)助各部的人力。(四)電腦室掌理統(tǒng)計分析各部有關(guān)的經(jīng)營統(tǒng)計資料。(五)總務(wù)部統(tǒng)籌治理與規(guī)劃全公司共通性的庶務(wù)工作。(六)會計部除統(tǒng)籌掌管與記載全公司的各類帳務(wù)外，并按月分不提供各中心的資產(chǎn)負債及盈余損益等經(jīng)營分析所必需的各項資料。(七)財務(wù)部除掌管公司金鈔票、證券等統(tǒng)收統(tǒng)

45、支外，并協(xié)助各部的財務(wù)調(diào)度。第九條本公司設(shè)下列各利潤中心：(一)超級市場部利潤中心：負責(zé)各連銷超級市場及連銷商店貨品的批發(fā)業(yè)務(wù)。(二)服飾沙龍利潤中心：負責(zé)國際服飾沙龍國內(nèi)外各式男女服飾銷售治理業(yè)務(wù)(三)西點面包利潤中心：負責(zé)各式西點、中點面包的加工及銷售業(yè)務(wù)。(四)貿(mào)易利潤中心：負責(zé)本公司或代理他公司進出口業(yè)務(wù)。(五)業(yè)務(wù)利潤中心：負責(zé)本公司各種加工制品的銷售，促銷及機動販賣。(六)奶品利潤中心：負責(zé)奶品類食品的生產(chǎn)。(七)調(diào)味食品利潤中心：負責(zé)加工調(diào)制各類肉類加工品速凍食品生產(chǎn)。(八)罐頭食品利潤中心：負責(zé)各類食品罐頭生產(chǎn)。 治理方式第十條總經(jīng)理秉承董事長之命，執(zhí)行董事會決議的公司年度投資

46、酬勞率目標。第十一條各部(中心)經(jīng)理秉承總經(jīng)理之命，指揮各該利潤中心，負責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標，并負責(zé)該部財務(wù)的經(jīng)營。如不能達到所訂盈利目標，應(yīng)自請讓賢或另調(diào)他職。第十二條以部(中心)為盈利單位，以其資產(chǎn)負債計算其損益。第十三條利潤中心相互間物質(zhì)的收交、人力的支援，均視為內(nèi)部交易，以內(nèi)部往來憑證行之。甲中心的索價高于外購價格時，乙中心得請求甲中心以外購價格讓渡或外購之。第十四條各部(中心)為經(jīng)營所需資金，可經(jīng)總經(jīng)理的批準后，向財務(wù)部貸款，利息計算如下：(一)各部當(dāng)月利息，以上月份流淌資金帳面余額的1計算。(照銀行利息變動)。(二)各部當(dāng)年度累積盈余及累積虧損，亦并入流淌資金計息。(三)配合

47、各部內(nèi)營業(yè)打算實施，向銀行專案貸款(限進口機器及外銷貸款)，依原貸款利息撥該中心使用。第十五條各部(中心)的現(xiàn)金票據(jù)、存款，有價證券等均由財務(wù)部保管，內(nèi)部交易以內(nèi)部往來憑證行之。第十六條會計部每月十五日前列報各部(中心)前月的資產(chǎn)負債及損益計算，供各部(中心)經(jīng)理及總(副)經(jīng)理經(jīng)營之需。同時需列報各部的成本費用分析，供各部經(jīng)理作治理措施的參考。第十七條秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會計部、財務(wù)部的費用預(yù)算分由各部(中心)依投資額(或服務(wù))多寡的比例，按月定額分攤之。第十八條各部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾，簽約、及財務(wù)的借貸，均由總公司代表統(tǒng)籌辦理。 資產(chǎn)劃分第十九條各部(中心)成立

48、之初，各部均依下列方式分配資產(chǎn)與負債。(一)總公司的現(xiàn)金由各中心申請貸為周轉(zhuǎn)金，帳面劃撥后，現(xiàn)金由財務(wù)部統(tǒng)一保管。(二)設(shè)備依各部(中心)實際所需，劃分于各部。(三)材料、半成品、成品依實存量撥歸各部(中心)。(四)土地除各部占用及必需的空地處，劃歸財務(wù)部。嗣后各部使用時，計收租金或重行劃歸該部。(五)公司現(xiàn)有的負債，依資產(chǎn)與負債比例分配于各部(中心)。(六)各部不需要的資產(chǎn)(設(shè)備)統(tǒng)歸總務(wù)部處理，除成品外，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行變賣。第二十條各部為爭取更多利潤而必需新添設(shè)備時，可擬具打算經(jīng)總經(jīng)理批準后，向財務(wù)部貸款，利息按第十四條第一款計算。 酬金的計算及分配第二十一條利潤中心制度實施前，

49、職員薪資應(yīng)作合理的調(diào)整嗣后，除依物價指數(shù)的變動定期調(diào)整，及職務(wù)變動按職務(wù)等級調(diào)整外，采納定期性加薪原則。第二十二條每三個月定期檢查各部(中心)業(yè)績(不含對外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益)，依下列計算加發(fā)業(yè)績獎金：第二十三條前條所訂業(yè)績獎金由會計部、稽核室核算，呈總經(jīng)理核準后，由各部經(jīng)理全權(quán)決定部內(nèi)人員的分配，送會計部按人次在月薪資內(nèi)發(fā)放。第二十四條年度終了結(jié)算，可能可分配盈余中，超出股息8-12的盈余(各部可能收入盈余)，以股東與職員分享為原則。將半數(shù)撥為職員經(jīng)營獎金，按各部的盈虧及各單位的工作績效分配之。但各中心間及個的差不，以不超過100與65的比為原則(有特不功績和無一點成績者例外)

50、。第二十五條各部實得的經(jīng)營獎金額，由各中心經(jīng)理分配后，呈總經(jīng)理核定后發(fā)給之。第二十六條公司對各中心(投資最少利益最多者)及各單位平常較出力的人員(有發(fā)明及制造者，有改善成效者，有建議成績者)，可發(fā)給特不獎金。第二十七條各中心及各單位當(dāng)年度結(jié)算的獎金，均應(yīng)于次年春節(jié)前或平均加于月薪發(fā)放為原則。會計部應(yīng)依法辦理扣繳，并視同薪資依發(fā)放月份的費用入帳。第二十八條各中心經(jīng)營財物的缺短或呆帳，均應(yīng)自該中心的盈余中扣除。 附則第二十九條各中心當(dāng)月的資料，限于次月三日前送達會計部，會計部應(yīng)于次月15日前算妥各中心的盈虧，每季并應(yīng)結(jié)算總盈虧及獎金總額，呈總經(jīng)理核定后，分送各中心分配，各中心分配名單應(yīng)于月底前送交

51、會計部，以便并薪于五日發(fā)放。第三十條各中心當(dāng)月資料如逾期送達會計部，其收入部分當(dāng)月不予認定。但可轉(zhuǎn)列次月收入計算，其支出部分(包括費用、人工、原料及成本)亦同，但應(yīng)自當(dāng)期應(yīng)得獎金中扣除此項金額，以為罰則。第三十一條前項逾期送達的單據(jù)，會計部應(yīng)予退件，如有不可抗力專門因素，各中心應(yīng)呈總經(jīng)理特準。經(jīng)呈準后，列入當(dāng)期損益中不扣除獎金，否則一律依前項規(guī)定處理。第三十二條內(nèi)部調(diào)撥單據(jù)(包括成品入庫單及商品調(diào)撥單)，如未按時送達，除撥出單位的收入不予計算外(次月亦不予計算)，撥入單位的支出部分，比照第三十條支出部分處理，由延誤單位負責(zé)。第三十三條本方法經(jīng)本公司董事會批準后實施，修改時亦同。門市銷售的利潤中

52、心制度第一條利潤中心組織系統(tǒng)(如圖所示)第二條組織原則(一)本公司業(yè)務(wù)及治理的需要，分成治理、經(jīng)銷、直銷等三個事業(yè)部，各事業(yè)部設(shè)經(jīng)理一人，全權(quán)負責(zé)各該部的經(jīng)營。(二)直銷(門市)事業(yè)部之下，以獨立工作若干利潤中心，依其所定的方針及分配的盈利目標，經(jīng)營該中心所屬資源，執(zhí)行盈利活動。(三)治理(事業(yè))部支援各事業(yè)部的經(jīng)營，其下設(shè)：1.總務(wù)人事：分不支援各部的庶務(wù)、人事工作。2.財務(wù)會計：為各部提供治理所需情報，并協(xié)助辦理有關(guān)帳務(wù)及財務(wù)調(diào)度與收支。3.資材：提供商品、零件品、包裝材料等的采購與倉儲服務(wù)。4.修護：加強售后服務(wù)并為各部修護故障品。5.企劃：開發(fā)新產(chǎn)品，分析各部的經(jīng)營治理狀況，研究有效的

53、經(jīng)營治理方式，協(xié)助各部提高其經(jīng)營效能。第三條治理方式(一)總裁為本公司最高執(zhí)行主管，執(zhí)行達成公司年度投資酬勞率目標的全盤經(jīng)營工作。(二)各事業(yè)部負責(zé)人(經(jīng)理)秉承總裁的指示，指揮所屬利潤中心，負責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標，如不能達到盈利目標，應(yīng)有自請讓賢另調(diào)他職的風(fēng)度與決心。(三)治理(事業(yè))部的費用，須予計入商品成本內(nèi)，并加上合理的利潤，作內(nèi)部計價轉(zhuǎn)撥于經(jīng)銷、直銷事業(yè)部。(四)各事業(yè)部為經(jīng)營之所需，可經(jīng)總裁的批準后，向治理(事業(yè))部貸款，計息方式如下：1.各事業(yè)部所需周轉(zhuǎn)金，利息以月息計算。2.各事業(yè)部為增添生財器具而貸款，以月息計收利息。(五)治理(事業(yè))部每月十日往常列報各事業(yè)部的資產(chǎn)負

54、債表及損益表，供各該事業(yè)部負責(zé)人及總裁決策之需，同時列報各所屬中心的成本費用，供作事業(yè)部負責(zé)人治理的依據(jù)。(六)各事業(yè)部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾、簽約等事項，均由治理部代表統(tǒng)籌辦理。(七)人事任免、調(diào)動、核薪及有關(guān)從業(yè)人員福利等事項，各事業(yè)部負責(zé)人均有參與決定之權(quán)，惟須依公司的規(guī)定，由治理部統(tǒng)籌辦理并公布之。(八)商品有關(guān)手續(xù)：1.訂貨流程：訂貨人(店長或經(jīng)銷商負責(zé)人)開立訂貨單事業(yè)部主管核準總裁核備治理部備貨2.送貨流程(治理部主動配銷的流程亦同)：治理部(物料)開立送貨單治理部主管核準送貨單連同商品點發(fā)事業(yè)部點收送貨單簽回治理部3.退貨流程：退貨單位開立退貨單退貨單位主管核準退貨單連同

55、故障品運回治理部點收退貨單簽回事業(yè)部4.上列的訂貨單、送貨單、退貨單均須順日期、順編號，當(dāng)日送出，不得積壓。5.事業(yè)部商品銷貨或退回，須按統(tǒng)一發(fā)票方法及營業(yè)稅法的規(guī)定辦理。(九)財務(wù)會計事務(wù)辦理規(guī)定：1.各事業(yè)部有關(guān)現(xiàn)金與票據(jù)的收付，原則上均集中于治理部財務(wù)單位辦理，但零星的開支，各事業(yè)部得設(shè)定額周轉(zhuǎn)金，憑單據(jù)先予支付，每周列清單報銷一次。各中心的周轉(zhuǎn)金額視業(yè)務(wù)需要另訂之。2.治理部財務(wù)單位每日應(yīng)就已執(zhí)行的收支傳票按事業(yè)部所屬各中心不，分編庫存現(xiàn)金日報表。3.支出原始憑證，均須由事業(yè)部經(jīng)手人簽章及其主管的核章，始可支付，其權(quán)限在3000元以上者均須由事業(yè)部負責(zé)人核定。4.各事業(yè)部財務(wù)不獨立，但

56、歷月及會計年度終了，均須分不計算盈虧。5.事業(yè)部相互間商品的調(diào)撥，由撥出部門開立事業(yè)部物品調(diào)撥單，該單一式三聯(lián)，撥入出部門各存一聯(lián)，另一聯(lián)送財務(wù)會計，入帳的金額，仍按成本計算，不計算內(nèi)部利益。第四條資產(chǎn)劃分(一)事業(yè)部于成立之初，均須建立資產(chǎn)負債。1.公司的現(xiàn)金由各中心申請貸款為周轉(zhuǎn)金，以轉(zhuǎn)款方式撥入各事業(yè)部的內(nèi)部帳戶，現(xiàn)金保管于治理部財務(wù)會計單位。2.設(shè)備按各部實際需要，劃分于各事業(yè)部。3.零件品、成品依實存量撥歸各事業(yè)部。4.公司現(xiàn)有負債，依資產(chǎn)與負債的比例分配于各事業(yè)部。(二)各部為爭取更多利潤而必需新添生財器具、設(shè)備時，如周轉(zhuǎn)金不足，可擬具打算，經(jīng)總裁批準后向治理部貸款，但需照上列規(guī)定

57、計息。(三)利潤中心實施之日，由治理部一次點交的設(shè)備，視為事業(yè)部的資本，一次點交的零件品、成品，視為事業(yè)部的周轉(zhuǎn)金。點交的數(shù)應(yīng)按事業(yè)部所屬中心分不列冊，并由各該中心切實保管與運用。(四)各事業(yè)部關(guān)于原有的生財器具、設(shè)備等無法使用須予謙棄或出售者，應(yīng)敘明詳情呈總裁核準后，始可處理。第五條獎勵及分配(一)每年度終了，結(jié)算有盈余時，應(yīng)按盈余先減除所得稅，稅后剩余額優(yōu)先彌補上年度虧損，再提公積金以及發(fā)放股息，從業(yè)人員獎勵金。(二)各事業(yè)部應(yīng)得的從業(yè)人員獎勵金額，由各事業(yè)部經(jīng)理全權(quán)分配所屬人員。(三)各事業(yè)部當(dāng)年度結(jié)算的獎勵金，原則上均應(yīng)于次年二月底前發(fā)放。(四)年度進行中，任何事業(yè)部門均不得以任何理由

58、以預(yù)支或暫支名義發(fā)放獎金。(五)各事業(yè)部經(jīng)管財物，于年終盤點時，如發(fā)覺有短少，須于發(fā)放獎金時扣回。(六)有關(guān)事業(yè)部目標編定以及績效評估另依有關(guān)規(guī)定辦理。第六條本制度呈總裁核準后實施，修正時亦同。費用開支標準第一條為便于掌握開支，依照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制訂出本開支標準。第二條差旅費。(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內(nèi)交通費，按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表)。各部門負責(zé)人應(yīng)嚴格操縱外出人員，并考慮完成任務(wù)的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應(yīng)報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發(fā)給個人；如不足標準住宿的，按節(jié)約額的50%計發(fā)

59、給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔(dān)。(二)工作人員出差的交通費一律按附表標準套用。具體對下列情況均以有關(guān)規(guī)定執(zhí)行如下：1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車內(nèi)過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時刻超過12小時的，可購軟席臥鋪票。2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的，節(jié)約下的臥鋪票費，發(fā)給個人，但為了計算方便，規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬座票價折算成一定比例發(fā)給。(1)乘坐火車慢車和直快列車的，按特快列車硬席票價的50%發(fā)給。(2)符合乘坐火車軟席臥鋪條件的，假如改乘硬座，也按規(guī)定的硬座票價比例發(fā)給；但改乘硬臥的，不執(zhí)行本條(1)款的規(guī)定，也不發(fā)給軟臥和硬臥票價的差額。3.工作

60、人員趁出差或調(diào)動工作之便，事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準就近回家省親辦事的，其繞道車、船費，扣除出差直線單程車、船費(按出差人應(yīng)享受標準)，多開支的部分由個人自理。假如繞道車、船費少于直線單程車、船費時，應(yīng)憑車船票價按實支報，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿和交通費。4.出差期間乘坐直達特不快車暫按乘坐一般特不快車不坐臥鋪補助的規(guī)定執(zhí)行，即按硬座票價的45%計發(fā)補助費，因使用空調(diào)設(shè)備而另外加收的費用不計入票價之內(nèi)。5.工作人員調(diào)動工作，核發(fā)差旅費以其調(diào)入地區(qū)執(zhí)行標準計發(fā)。調(diào)入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規(guī)定執(zhí)行外，其它開支參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6.出差人員在出差地因病住院期間，按標準發(fā)給伙食補助