1、試析中小民營企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建論文摘要：內(nèi)部控制環(huán)境包括公司治理架構(gòu)、誠信和道德價(jià)值觀、勝任才能與人力資源政策、責(zé)任分配與授權(quán)、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)。分析了中小民營企業(yè)內(nèi)控環(huán)境這六要素指出內(nèi)控環(huán)境是民營企業(yè)建立完善內(nèi)部控制的軟肋，并提出完善內(nèi)控環(huán)境的假設(shè)干建議。論文關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)：公司治理：內(nèi)部控制近年來中小民營企業(yè)開展迅速已經(jīng)成為國家財(cái)政收入的重要來源和吸納就業(yè)的主體，然而，三株、巨人、愛多一個(gè)個(gè)民營企業(yè)站起來又倒下去中小民營企業(yè)市場淘汰率之高令人痛心越來越多的民營企業(yè)認(rèn)識(shí)到要想在劇烈的市場競爭中生存開展建立“百年老店關(guān)鍵是建立一套企業(yè)持續(xù)開展的機(jī)制與過程保證，即內(nèi)部控制。要保證建議

2、一套有效的內(nèi)控系統(tǒng)首先要保證一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境在很多案例中企業(yè)內(nèi)控的失敗直接或間接地與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳有關(guān)。因此完善企業(yè)控制環(huán)境是進(jìn)步內(nèi)控施行效果的重要措施l完善公司治理架構(gòu)中小民營企業(yè)在創(chuàng)立初期多采用家族管理制度這種治理方式哎企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期具有合理性但隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大技術(shù)程度的進(jìn)步和市場競爭的激化家族管理形式的弊端也暴露出來，突出表如今：(1)不利于資本的結(jié)合及規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的獲得由于家族企業(yè)持股者多為家族成員客觀上阻礙了其他社會(huì)資本參股這就阻礙了資本的結(jié)合規(guī)模上限制了民營中小企業(yè)的開展。(2)不利于建立產(chǎn)權(quán)明晰地現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度這是由于家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)建立在家庭排他性而非自然人排他性在自然人產(chǎn)

3、權(quán)不清的前提下家族血緣關(guān)系可能會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益而出現(xiàn)危機(jī)大家都想分一份蛋糕矛盾不可防止甚至?xí)绊懭藗兊姆e極性(3)不利于吸納和發(fā)揮非家族人才的作用家族企業(yè)“任人唯親與企業(yè)開展對(duì)人才的需要構(gòu)成一對(duì)現(xiàn)實(shí)的矛盾而這已成為制約我國民營企業(yè)開展的瓶頸。(4)不利于建議科學(xué)的決策和管理機(jī)制。由于業(yè)主在企業(yè)大權(quán)獨(dú)攬，在企業(yè)“一人說了算“，沒有科學(xué)決策程序這很容易導(dǎo)致經(jīng)營和投資失誤同時(shí)家族企業(yè)“人治色彩濃重要么缺乏規(guī)章制度要么讓其流于形式。造成管理的混亂要抑制這些弊端中小民營企業(yè)應(yīng)隨著規(guī)模擴(kuò)大明晰產(chǎn)權(quán)，逐漸實(shí)行產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)別離推行職業(yè)經(jīng)理人制度進(jìn)而完善科學(xué)的管理制度和法人治理構(gòu)造。2誠信和道德價(jià)值觀內(nèi)部控制是由人

4、建立執(zhí)行并監(jiān)視的內(nèi)部控制的有效性受到人的誠信和道德價(jià)值觀的影響。因此誠信和道德價(jià)值觀是內(nèi)控環(huán)境的根本因素。中小企業(yè)傳遞有關(guān)道德行為最有效的方式是以身作那么并向員工口頭或書面宣講公司的道德價(jià)值觀也可以將工資福利與踐行公司的核心價(jià)值觀直接掛鉤鼓勵(lì)員工舉報(bào)不當(dāng)行為并在這些不當(dāng)行為發(fā)生時(shí)及時(shí)采取措施予以處置。3勝任才能與人力資源政策人力資源政策包括崗位職責(zé)和人力資源方案、招聘、培訓(xùn)、離任、考核、薪酬等一系列有關(guān)人士的活動(dòng)和程序是影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵因素。特別是在招聘與培訓(xùn)中企業(yè)管理層應(yīng)明確某一特定工作需要完成的任務(wù)和需要的才能程度并對(duì)構(gòu)成才能程度的知識(shí)和技能有明確要求目前中小民營企業(yè)人力資源管理中存

5、在的問題主要有：(1)缺乏現(xiàn)代人力資源管理理念。人力資源僅僅停留在員工的檔案管理。工資和福利費(fèi)管理等日常事務(wù)性管理中這種管理導(dǎo)致片面強(qiáng)調(diào)以“控制和“服從來實(shí)現(xiàn)人和事相適應(yīng)無視了人的才能的發(fā)揮和自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。人力資源實(shí)務(wù)中“重使用輕培養(yǎng)，急功近利思想嚴(yán)重并且往往無視人力資源規(guī)劃也不考慮人力資源狀況及本企業(yè)人力資源體系能否有效支持企業(yè)開展的戰(zhàn)略。(2)中小企業(yè)專業(yè)人力資源管理者缺乏管理形式陳舊落后缺乏科學(xué)性缺乏有效地績效管理體系和薪酬鼓勵(lì)機(jī)制這也是中小民營企業(yè)人力資源管理面對(duì)的主要問題中小企業(yè)應(yīng)該解放思想樹立以人為本的思維方式把人看成企業(yè)最具活力最有價(jià)值的資源強(qiáng)化人力資源前瞻性的招聘、培訓(xùn)、職業(yè)

6、生涯規(guī)劃。建立人才吸納、培養(yǎng)和鼓勵(lì)機(jī)制將人力資源管理與企業(yè)戰(zhàn)略目的和經(jīng)營目的結(jié)合起來重視人的價(jià)值的開發(fā)以效勞企業(yè)長遠(yuǎn)目的中小民營企業(yè)的家族式管理形式是民營企業(yè)做大做強(qiáng)的一個(gè)宏大障礙它嚴(yán)重制約了民營企業(yè)人力資源管理企業(yè)的封閉性和不標(biāo)準(zhǔn)性導(dǎo)致具備管理與技術(shù)才能卻游離信任圈子以外的人無法被任用而隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大對(duì)技術(shù)和管理的要求越來越高原有的“家族成員越來越顯示其才能和視野的有限性在這個(gè)人才瓶頸問題的處理上企業(yè)應(yīng)探究實(shí)行產(chǎn)權(quán)多元化引進(jìn)和推行職業(yè)經(jīng)理人制度走向標(biāo)準(zhǔn)化的職業(yè)管理。4責(zé)任分配與授權(quán)內(nèi)部控制的建立表達(dá)在兩個(gè)方面：一是健全的機(jī)構(gòu)這是內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的硬件要素二是個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間各經(jīng)辦人員間的

7、科學(xué)分工與牽制，這是內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生作用的軟件要素企業(yè)應(yīng)該更具運(yùn)營目的。只能和監(jiān)管要求明確各部門的職責(zé)將各部門職責(zé)分解到詳細(xì)崗位并明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)際時(shí)具有應(yīng)有的權(quán)利。假設(shè)發(fā)現(xiàn)被委托人有不能勝任、瀆職，或其他不當(dāng)行為時(shí)授權(quán)人有權(quán)撤銷對(duì)其的授權(quán)。另外，企業(yè)在進(jìn)展授權(quán)時(shí)，應(yīng)做到不相容職務(wù)的別離中小企業(yè)由于本錢的限制可能會(huì)限制員工的數(shù)量使充分的不相容崗位別離變得較為困難管理層可以采取適當(dāng)措施彌補(bǔ)潛在的缺乏與破綻如由管理人員審核交易的報(bào)告：選擇交易并審核支持性的憑證；對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)展定期盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)記錄相比較等。5董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)小企業(yè)應(yīng)建立有效地董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮其在內(nèi)部

8、控制中的核心作用詳細(xì)應(yīng)從以下方面著手：完善董事人選的選舉和產(chǎn)生制度保證優(yōu)秀的外部人員(與企業(yè)沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系)進(jìn)入董事會(huì)發(fā)揮作用同時(shí)淡化大股東對(duì)董事會(huì)的控制：讓大股東的意志主要通過股東大會(huì)表達(dá)真正形成股東大會(huì)董事會(huì)和管理團(tuán)隊(duì)有效制約與制衡：出于本錢效率的考慮中小企業(yè)可能未設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)而由全部董事執(zhí)行規(guī)定的活動(dòng)董事會(huì)中就應(yīng)該裝備有足夠的獨(dú)立董事以起到制衡作用。6管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，影響這而企業(yè)的行為影響這企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格主要表達(dá)在以下幾點(diǎn)：(1)企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的程度，管理當(dāng)局是否經(jīng)常進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較反感很多中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)消費(fèi)盲目性很強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)該采取穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度如對(duì)消費(fèi)經(jīng)營只有在小心翼翼地分析風(fēng)險(xiǎn)和潛在的收益，確定符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)原那么才穩(wěn)健行事。(2)管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的態(tài)度。如企業(yè)管理當(dāng)局是將財(cái)務(wù)的職能僅僅理解為“計(jì)數(shù)器還是將財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的推進(jìn)器在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中是否采取低收益原那么。(3)關(guān)鍵崗位輪換。如會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等各部門各管理或監(jiān)視人員是否頻繁流動(dòng)人員裝備是否有利于內(nèi)部控制的施行撤換不稱職關(guān)鍵部門人員意味著管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視。中小企業(yè)除了人力資源缺乏、家族治理等缺點(diǎn)外還有一些獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)