1、外匯收支支情況表編制操作作實例例1：中外外A、B兩公司合合資舉辦的的一生產(chǎn)性性外商投資資企業(yè)，注注冊資本8800萬美美元，投資資比例為33：5，其其20022年1月11日涉及外外幣計價交交易的有關(guān)關(guān)項目的余余額如表11-1。表1-1外匯收支情情況表編制單位： 公公司 20011年12月月31日組織機構(gòu)代代碼： 外外匯登記證證號碼： 單位位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常常項目差額額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資資金67300000應(yīng)付外匯帳帳款8000000 現(xiàn)金300000其中：應(yīng)付付境內(nèi)帳款款0 資本金金帳戶存款款12000000 貨物貿(mào)貿(mào)易8000000 經(jīng)常項項目帳戶存存款55000000其中

2、：一年年期以上0 外債帳帳戶存款0 融資資租賃0 其他帳帳戶存款0 服務(wù)貿(mào)貿(mào)易0應(yīng)收外匯帳帳款10000000其中：一年年期以上0其中：應(yīng)收收境內(nèi)帳款款0 其他應(yīng)應(yīng)付款0 貨物貿(mào)貿(mào)易10000000其中：一年年期以上0 服務(wù)貿(mào)貿(mào)易0預(yù)收外匯帳帳款0其他應(yīng)付款款0其中：一年年期以上0預(yù)付外匯帳帳款7000000應(yīng)付外籍人人員工資300000應(yīng)收外匯股股利0應(yīng)付外匯股股利30000000 其中：應(yīng)應(yīng)收境內(nèi)股股利0其中：一年年期以上23000000境外投資0境外借款10000000其中：固定定資產(chǎn)0 金融機機構(gòu)借款10000000 無形資資產(chǎn)0 關(guān)聯(lián)企企業(yè)借款0境內(nèi)外匯投投資0發(fā)行債券0非外匯形式式

3、資產(chǎn)8000000境內(nèi)外匯借借款0 人民幣幣8000000其中：境內(nèi)內(nèi)外資金融融機構(gòu)借款款0 固定資資產(chǎn)0應(yīng)付外匯利利息1000000無形資產(chǎn)0其中：應(yīng)付付境內(nèi)利息息0資本對價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移0實收境外資資本50000000單方面資本本轉(zhuǎn)移0 外國直直接投資50000000 其他0 外國證證券投資0結(jié)購匯差額額-5000000實收境內(nèi)外外匯資本0匯率折算差差額0其他資產(chǎn)0經(jīng)常項目差差額-12000000合計87300000合計87300000附注：1、對外擔保保本年新增增擔保 美元，減減少擔保金金額 美元，年年末余額 美元2、按股權(quán)權(quán)或約定比比例計算外外方所有的的未分配利利潤年末余余額 美元3、“其他他

4、資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計計”的 %填表日期：編制人： 會會計主管： 法定代表表人：審核會計師師事務(wù)所： 注冊會計計師：該企業(yè)20002年度度發(fā)生的涉涉及外幣計計價交易的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)如下：接受現(xiàn)金捐捐贈10萬萬美元；根據(jù)股東會會、董事會會相關(guān)決議議，將以前前年度股利利200萬萬美元從經(jīng)經(jīng)常項目帳帳戶匯出，1100萬美美元轉(zhuǎn)增資資本，已經(jīng)經(jīng)辦理工商商登記變更更手續(xù)；為購買原材材料，擴大大再生產(chǎn)，向向境外金融融機構(gòu)借入入3年期借借款3000萬美元，款款項已入銀銀行帳戶；提取應(yīng)計入入本期損益益的長期借借款利息115萬美元元；收到上一年年度出口產(chǎn)產(chǎn)品的貨款款100萬萬美元，直直接在銀行行結(jié)匯；從經(jīng)常項目目帳戶

5、提取取提取現(xiàn)金金20萬美美元，準備備發(fā)放外籍籍人員工資資；計提工資220萬美元元；支付外外籍人員工工資18萬萬美元；償還長期借借款本金550萬美元元，利息220萬美元元；進口原材料料一批，從從經(jīng)常項目目帳戶支付付貨款2000萬美元元，款項已已付，材料料未到；出口產(chǎn)品一一批，銷售售價款2880萬美元元，產(chǎn)品已已運出，貨貨款未收到到；收到出口產(chǎn)產(chǎn)品的貨款款280萬萬美元，進進入經(jīng)常項項目帳戶；中方股東AA向外方股股東B溢價出讓讓10%股股權(quán)，轉(zhuǎn)讓讓價格1220萬美元元；外方股東BB增加投入入400萬萬美元，其其中投入現(xiàn)現(xiàn)金2000萬美元，機機器設(shè)備1150萬美美元，專利利權(quán)50萬萬美元；外方股東B

6、B以其按比比例享有的的盈余公積積50萬美美元、未分分配利潤880萬美元元轉(zhuǎn)增資本本；根據(jù)董事會會決議，將將當年實現(xiàn)現(xiàn)的利潤440%分配配給股東，外外方股東按按其出資比比例分得550萬美元元；款項未未匯出；從經(jīng)常項目目帳戶支付付上一年度度購買材料料款80萬萬美元。要求編制22002年年12月331日的外外匯收支情情況表解答：根據(jù)前述業(yè)業(yè)務(wù)編制分分錄：（1）借：外匯貨幣幣資金-經(jīng)常項項目帳戶存存款 10 貸：經(jīng)常常項目差額額 10（2）借：應(yīng)付外匯匯股利 3000 貸：外匯匯貨幣資金金-經(jīng)經(jīng)常項目帳帳戶存款 2200實收境外資資本 1000（3）借：外匯貨幣幣資金-外債帳帳戶存款 3300 貸：境

7、外外借款-金融機機構(gòu)借款 3300（4）借：經(jīng)常項目目差額 155 貸：應(yīng)付付外匯利息息 15（5）借：結(jié)購匯差差額 1000 貸：應(yīng)收收外匯帳款款 100（6）借：外匯貨幣幣資金-現(xiàn)金 220 貸：外匯匯貨幣資金金-經(jīng)經(jīng)常項目帳帳戶存款 220（7）借：經(jīng)常項目目差額 200 貸：應(yīng)付付外籍人員員工資 200借：應(yīng)付外外籍人員工工資 18 貸：外匯匯貨幣資金金-現(xiàn)現(xiàn)金 18（8）借：境外借款款-金金融機構(gòu)借借款 50 應(yīng)付外匯匯利息 200 貸：外匯匯貨幣資金金-外外債帳戶存存款 70（9）借：經(jīng)常項目目差額 2000 貸：外匯匯貨幣資金金-經(jīng)經(jīng)常項目帳帳戶存款 2200（10）借借：應(yīng)收外

8、外匯帳款-貨物物貿(mào)易 2880 貸：經(jīng)常常項目差額額 280（11）借借：外匯貨貨幣資金-經(jīng)常常項目帳戶戶存款 2880 貸：應(yīng)收收外匯帳款款-貨貨物貿(mào)易 2280 （12）借借：非外匯匯形式資產(chǎn)產(chǎn)-資資本對價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移 80 貸：實收收境外資本本-外外國直接投投資 80注意：按注注冊資本的的10%即即80萬美美元填列，非非120萬萬美元。（13）借借：外匯貨貨幣資金-資本本金帳戶存存款 2000 非外匯匯形式資產(chǎn)產(chǎn)-固固定資產(chǎn) 1150 非外匯匯形式資產(chǎn)產(chǎn)-無無形資產(chǎn) 550 貸：實收收境外資本本-外外國直接投投資 4000 （14）借借：非外匯匯形式資產(chǎn)產(chǎn)-其其他 1300 貸：實收收境外資本

9、本-外外國直接投投資 1300（15）借借：經(jīng)常項項目差額 550 貸：應(yīng)付付外匯股利利 50（16）借借：應(yīng)付外外匯帳款-貨物物貿(mào)易 80 貸：外匯匯貨幣資金金-經(jīng)經(jīng)常項目帳帳戶存款 880根據(jù)上述分分錄計算外外匯收支情情況表中各各項目發(fā)生生額：“外匯貨幣幣資金-現(xiàn)金”項目發(fā)生生額=200-18=2；“外匯貨幣幣資金-資本金金帳戶存款款”項目發(fā)生生額=2000；“外匯貨幣幣資金-經(jīng)常項項目帳戶存存款”項目發(fā)生生額=100+2800-2000-20-200-80=-210；“外匯貨幣幣資金-外債帳帳戶存款”項目發(fā)生生額=3000-700=2300；“外匯貨幣幣資金”項目發(fā)生生額=2+200-3

10、10+230=122；“應(yīng)收外匯匯帳款”項目發(fā)生生額=2880-2880-1000=-1100；“非外匯形形式資產(chǎn)-固定定資產(chǎn)” 項目發(fā)發(fā)生額=1150；“非外匯形形式資產(chǎn)-無形形資產(chǎn)” 項目發(fā)發(fā)生額=550；“非外匯形形式資產(chǎn)-資本本對價轉(zhuǎn)移移” 項目發(fā)發(fā)生額=550；“非外匯形形式資產(chǎn)-其他他” 項目發(fā)發(fā)生額=1130；“非外匯形形式資產(chǎn)” 項目發(fā)發(fā)生額=1150+550+500+1300=3800；“結(jié)購匯差差額”項目發(fā)生生額=1000；“應(yīng)付外匯匯帳款” 項目發(fā)發(fā)生額=-80；“應(yīng)付外籍籍人員工資資”項目發(fā)生生額=200-18=2；“應(yīng)付外匯匯股利”項目發(fā)生生額=500-3000=-2

11、550；“境外借款款-金金融機構(gòu)借借款”項目發(fā)生生額=3000-500=2500；“應(yīng)付外匯匯利息”項目發(fā)生生額=155-20=-5“實收境外外資本”項目發(fā)生生額=1000+800+4000+1300=7100；“經(jīng)常項目目差額”項目發(fā)生生額=100+2800-15-20-2200-550=5。編制外匯收收支情況表表，如表11-2表1-2外匯收支情情況表編制單位： 公公司 20022年12月月31日組織機構(gòu)代代碼： 外外匯登記證證號碼： 單位位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常常項目差額額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資資金6730000079500000應(yīng)付外匯帳帳款80000000 現(xiàn)金3000005

12、00000其中：應(yīng)付付境內(nèi)帳款款00 資本金金帳戶存款款1200000032000000 貨物貿(mào)貿(mào)易80000000 經(jīng)常項項目帳戶存存款5000000029000000其中：一年年期以上00 外債帳帳戶存款500000028000000 融資資租賃00 其他帳帳戶存款00 服務(wù)貿(mào)貿(mào)易00應(yīng)收外匯帳帳款100000000其中：一年年期以上00其中：應(yīng)收收境內(nèi)帳款款00 其他應(yīng)應(yīng)付款00 貨物貿(mào)貿(mào)易100000000其中：一年年期以上00 服務(wù)貿(mào)貿(mào)易00預(yù)收外匯帳帳款00其他應(yīng)付款款00其中：一年年期以上00預(yù)付外匯帳帳款70000007000000應(yīng)付外籍人人員工資300000500000應(yīng)收

13、外匯股股利00應(yīng)付外匯股股利300000005000000 其中：應(yīng)應(yīng)收境內(nèi)股股利00其中：一年年期以上230000000境外投資00境外借款1000000035000000其中：固定定資產(chǎn)00 金融機機構(gòu)借款1000000035000000 無形資資產(chǎn)00 關(guān)聯(lián)企企業(yè)借款00境內(nèi)外匯投投資00發(fā)行債券00非外匯形式式資產(chǎn)800000046000000境內(nèi)外匯借借款00 人民幣幣80000008000000其中：境內(nèi)內(nèi)外資金融融機構(gòu)借款款00 固定資資產(chǎn)015000000應(yīng)付外匯利利息1000000500000無形資產(chǎn)05000000其中：應(yīng)付付境內(nèi)利息息00資本對價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移08000000實收

14、境外資資本50000000121000000單方面資本本轉(zhuǎn)移00 外國直直接投資50000000118000000 其他013000000 外國證證券投資00結(jié)購匯差額額-50000005000000實收境內(nèi)外外匯資本00匯率折算差差額00其他資產(chǎn)00經(jīng)常項目差差額-12000000-11500000合計87300000150500000合計87300000150500000附注：1、對外擔保保本年新增增擔保 00 美元，減減少擔保金金額 0 美元，年年末余額00 美元2、按股權(quán)權(quán)或約定比比例計算外外方所有的的未分配利利潤年末余余額 美元3、“其他他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計計”的 00 %填表日期：

15、編制人： 會會計主管： 法定代表表人：審核會計師師事務(wù)所： 注冊會計計師：例2：一境境外H公司投資資設(shè)立的投投資性外商商獨資投資資企業(yè)(以下簡稱稱“W企業(yè)”)，截止止20011年12月月31日累累計劃撥投投資款30000萬美美元，累計計回收利潤潤800萬萬美元，尚尚有4300萬美元利利潤未回收收，投資明明細如表22-1；22001年年12月331日外匯匯收支情況況表如表22-2（為為節(jié)約篇幅幅，本處未未采用完整整格式）；表2-1金額：萬美美元投資時間累計劃撥投投資款應(yīng)收未收利利潤A企業(yè)1998年年60050B企業(yè)1998年年1000C企業(yè)1999年年700180D企業(yè)20004000E企業(yè)20

16、01年年1200200合計3000430表2-2外匯收支情情況表編制單位：W公司 22001年年12月331日組織機構(gòu)代代碼： 外外匯登記證證號碼： 單位位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常常項目差額額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資資金150000000應(yīng)付外匯帳帳款0應(yīng)收外匯股股利43000000應(yīng)付外匯股股利80000000境內(nèi)外匯投投資300000000實收境外資資本400000000非外匯形式式資產(chǎn)0 人民幣幣單方面資本本轉(zhuǎn)移經(jīng)常項目差差額13000000合計493000000合計493000000附注：1、對外擔保保本年新增增擔保 美元，減減少擔保金金額 美元，年年末余額 美元2、按股權(quán)權(quán)或約

17、定比比例計算外外方所有的的未分配利利潤年末余余額 美元3、“其他他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計計”的 %填表日期：編制人： 會會計主管： 法定代表表人：審核會計師師事務(wù)所： 注冊會計計師：2002年年度發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)如下：向A企業(yè)增增資1000萬美元；B企業(yè)因長長期經(jīng)營不不善，進行行清算，清清算所得人人民幣833萬元（折折合10萬萬美元）； 向C企業(yè)增增資3000萬美元，其其中用B企業(yè)清算算所得人民民幣83萬萬元（折合合10萬美美元）；將所持有的的D企業(yè)股份份全部轉(zhuǎn)讓讓，轉(zhuǎn)讓所所得人民幣幣37355萬元（折折合4500萬美元）；從A企業(yè)分分回利潤330萬美元元，從C企業(yè)分回回利潤1880萬美元元，從

18、E企業(yè)分回回人民幣利利潤16660萬元（折折合2000萬美元）；投資一高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)，投資款款10000萬美元，全全部用貨幣幣資金投入入；為進一步擴擴大經(jīng)營，W企業(yè)當年新增投資3000萬美元，款項已經(jīng)收到，已辦理工商登記變更手續(xù)；W企業(yè)將以以前年度應(yīng)應(yīng)付未付的的利潤8000萬美匯匯出；W企業(yè)當年年實現(xiàn)利潤潤600萬萬美元。根根據(jù)董事會會決議及相相關(guān)財務(wù)制制度，將當當年利潤的的30%分分配給股東東，款項尚尚未匯出；收購H公司司在境內(nèi)投投資的其他他公司的股股權(quán)，收購購價80萬萬美元，其其中50萬萬美元已付付，30萬萬美元未付付。要求編制220*2年年12月331日的外外匯收支情情況表解答：1、根

19、據(jù)前前述業(yè)務(wù)編編制分錄：（1）借：境內(nèi)外匯匯投資 1000 貸：外匯匯貨幣資金金 100（2）借：非外匯形形式資產(chǎn)-人民民幣 10 非外匯形形式資產(chǎn)-單方方面資本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移 55 貸：境內(nèi)內(nèi)外匯投資資 15（3）借：境內(nèi)外匯匯投資 3000 貸：非外外匯形式資資產(chǎn)-人民幣 110外匯貨幣資資金 2900（4）借：非外匯形形式資產(chǎn)-人民民幣 4500 貸：境內(nèi)內(nèi)外匯投資資 400非外匯形式式資產(chǎn)-單方面面資本轉(zhuǎn)移移 550（5）借：外匯貨幣幣資金 2110 非外匯形形式資產(chǎn)-人民民幣 2000貸：應(yīng)收外外匯股利-企業(yè)業(yè) 30 應(yīng)應(yīng)收外匯股股利-企業(yè) 1880 應(yīng)應(yīng)收外匯股股利-企業(yè) 2000（6）借

20、：境內(nèi)外匯匯投資 10000 貸：外匯匯貨幣資金金 10000（7）借：外匯貨幣幣資金 30000 貸：實收收境外資本本 30000（8）借：應(yīng)付外方方股利 8000 貸：外匯匯貨幣資金金 800（9）借：經(jīng)常項目目差額 1880 貸：應(yīng)付付外方股利利 180（10）借借：境內(nèi)外外匯投資 880 貸：外匯匯貨幣資金金 50 應(yīng)付外匯匯帳款-其他應(yīng)應(yīng)付款 3002、編制外外匯收支情情況表，如如表3-22（為節(jié)約約篇幅，本本處未采用用完整格式式）表2-3外匯收支情情況表編制單位：W公司 22002年年12月331日組織機構(gòu)代代碼： 外外匯登記證證號碼： 單位位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常常項目

21、差額額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資資金150000000247000000應(yīng)付外匯帳帳款03000000應(yīng)收外匯股股利430000002000000應(yīng)付外匯股股利8000000018000000境內(nèi)外匯投投資300000000406500000實收境外資資本400000000700000000非外匯形式式資產(chǎn)069500000 人民幣幣065000000單方面資本本轉(zhuǎn)移04500000經(jīng)常項目差差額13000000-5000000合計493000000716000000合計493000000716000000附注：1、對外擔保保本年新增增擔保 美元，減減少擔保金金額 美元，年年末余額 美元2、按股權(quán)

22、權(quán)或約定比比例計算外外方所有的的未分配利利潤年末余余額 美元3、“其他他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計計”的 %填表日期：編制人： 會會計主管： 法定代表表人：審核會計師師事務(wù)所： 注冊會計計師：例3：一外外商投資企企業(yè)成立于于19988年，注冊冊資本人民民幣8000萬元，其其中：中方方投入資金金300萬萬元，外方方投入相當當于人民幣幣300萬萬元的貨幣幣資金，22002年年投入相當當于人民幣幣180萬萬元的機器器設(shè)備，投投入時匯率率為1美元元=8.00元人民幣幣。截止22002年年12月331日資產(chǎn)產(chǎn)負債表各各會計科目目余額如下下：金額單位：人民幣萬萬元明細科目借方余額明細科目貸方余額銀行存款600預(yù)付

23、帳款400應(yīng)收帳款500其他應(yīng)付款款50其他應(yīng)收款款150預(yù)收帳款120預(yù)付帳款200應(yīng)付工資10固定資產(chǎn)380應(yīng)付股利150應(yīng)交稅金40實收資本800盈余公積100未分配利潤潤160合計1830合計 1830（20022年12月月31日匯匯率為1美美元=8.27元人人民幣，11港幣=11.06元元人民幣）其中涉及外外幣計價交交易的各會會計科目明明細如下：銀行存款中中外幣銀行行存款-美元戶戶45萬美美元，銀行行存款-港幣戶戶50萬港港幣；應(yīng)收帳款中中應(yīng)收外匯匯帳款-A企業(yè)300萬美元，應(yīng)應(yīng)收外匯帳帳款-B企業(yè)200萬港幣；固定資產(chǎn)中中除了外方方投入的機機器設(shè)備1180萬元元人民幣外外，其余均均

24、是在國內(nèi)內(nèi)購買的；應(yīng)付帳款中中有應(yīng)付外外匯帳款220萬美元元；應(yīng)付工資中中有應(yīng)付外外匯工資22萬美元；應(yīng)付股利中中按股權(quán)比比例，外方方擁有的份份額為900萬元人民民幣；2001年年度結(jié)匯33筆，共550萬美元元；購匯22筆，共660萬美元元。要求根據(jù)上上述資料編編制外匯收收支情況表表。解答：“外匯貨幣幣資金”項目余額額=4500000+5000000*11.06/8.277=5144087；“應(yīng)收外匯匯帳款”項目余額額=3000000+2000000*11.06/8.277=3255635；“非外匯形形式資產(chǎn)”項目余額額=180000000/8.227=21176544；“匯率折算算差額”項目

25、余額額=180000000/8.00-180000000/8.227=73346；“結(jié)購匯差差額”項目余額額=5000000-6000000=（-）1000000；“應(yīng)付外匯匯帳款”項目余額額=2000000；“應(yīng)付外籍籍人員工資資”項目余額額=200000；“應(yīng)付股利利”項目余額額=9000000/8.277=1088827；“實收境外外資本”項目余額額=480000000/8.00=6000000；“經(jīng)常項目目差額”項目余額額=5144087+3256635+22176554+73346-11000000-20000000-200000-10088277-6000000=358995；按股權(quán)或約約定比例計計算外方所所有的未分分配利潤年年末余額=16000000*60%/8.277=1166082美美元。編制