1、壩更多企業(yè)學(xué)院：敗 稗中小企業(yè)管理敖全能版癌183套講座+扮89700啊份岸資料俺總經(jīng)理、高層捌管理扮49套講座+1拜6388擺份傲資料壩中層管理學(xué)院佰扮46套講座+6奧020昂份半資料背背國學(xué)智慧、易班經(jīng)翱46套講座敗人力資源學(xué)院埃罷56套講座+2阿7123癌份疤資料皚各階段員工培疤訓(xùn)學(xué)院疤77套講座+ 癌324礙份愛資料唉員工管理企業(yè)俺學(xué)院熬67套講座+ 阿8720扳份拜資料擺工廠生產(chǎn)管理扒學(xué)院瓣52套講座+ 癌13920芭份般資料壩財(cái)務(wù)管理學(xué)院皚斑53套講座+ 背17945爸份柏資料扮壩銷售經(jīng)理學(xué)院辦芭56套講座+ 吧14350敗份絆資料皚銷售人員培訓(xùn)斑學(xué)院巴72套講座+ 骯4879爸份

2、搬資料一、判斷正誤瓣如果注冊會計(jì)師敗確定的重要性水氨平較低，審計(jì)風(fēng)熬險(xiǎn)就較低。柏內(nèi)部證據(jù)是由被版審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)唉構(gòu)或職員編制和佰提供的書面證據(jù)熬，因此，它屬于瓣可靠性極低的證瓣據(jù)。安獲取審計(jì)證據(jù)時哀，可以考慮成本白效益原則，也就暗是說，注冊會計(jì)哀師并不一定要獲跋取最理想的審計(jì)安證據(jù)。扳注冊會計(jì)師在了笆解內(nèi)部控制后認(rèn)斑為被審單位的內(nèi)挨部控制可能防止頒或發(fā)現(xiàn)和糾正重般大錯報(bào)或漏報(bào),絆則頒不應(yīng)按將控制風(fēng)險(xiǎn)評價罷為半高辦水平。熬注冊會計(jì)師無法捌改變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和矮檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際百水平，但可以改柏變固有風(fēng)險(xiǎn)和控昂制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水案平。扳應(yīng)收辦賬款暗的重要性水平越辦高，所需函證數(shù)凹量越岸多絆。班7、注冊會計(jì)師把

3、應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單矮位所提供的關(guān)聯(lián)啊方交易資料的真奧實(shí)性、完整性向傲管理當(dāng)局獲取書扮面證明。板8笆、如果被審單位翱未將跋“按一年內(nèi)到期的長氨期借款拔”扮轉(zhuǎn)列在唉“皚流動負(fù)債稗”凹項(xiàng)目內(nèi)，則違反藹了吧“笆估價或分?jǐn)偘小卑氲恼J(rèn)定。埃9案、襖“邦存在或發(fā)生靶”半認(rèn)定所要解決的癌問題是，管理當(dāng)昂局是否把應(yīng)包括斑的項(xiàng)目給遺漏了辦。罷10、為了提高挨工作效率，減少懊工作環(huán)節(jié)，會計(jì)奧與出納員應(yīng)由一哀人承擔(dān)。啊11、在調(diào)查表鞍中，愛“百否敖”阿表示該項(xiàng)內(nèi)部控伴制制度較弱。柏12、因?yàn)橹匾バ运绞轻槍φ總€會計(jì)報(bào)表而言芭的，所以注冊會氨計(jì)師對報(bào)表項(xiàng)目版存在的小金額的跋錯報(bào)或漏報(bào)可以藹不必考慮。凹13、注冊會計(jì)挨師

4、在審計(jì)過程中巴收集的審計(jì)證據(jù)扮越多，得出的審吧計(jì)結(jié)論就越準(zhǔn)確俺。疤14、注冊會計(jì)背師對期初余額進(jìn)背行審計(jì)，并非為白了對期初余額發(fā)胺表審計(jì)意見。伴15、般若被審計(jì)單位管壩理當(dāng)局拒絕提供罷聲明書或拒絕簽白名，CPA則可昂發(fā)表保留意見或扳無法表示意見的癌審計(jì)報(bào)告罷16、庫存證券俺的實(shí)地盤點(diǎn)工作安可在結(jié)賬日后進(jìn)胺行。佰17、注冊會計(jì)罷師簽署雙重日期辦的做法，全面擴(kuò)罷大了注冊會計(jì)師敖的責(zé)任范圍。靶18、應(yīng)收賬款艾的詢證函應(yīng)由客佰戶（即被審計(jì)單安位）簽發(fā)。版19、即使某一八應(yīng)付賬款明細(xì)賬拔期末余額為零，班注冊會計(jì)師仍可跋將其列為函證對凹象。昂20、銀行存款壩函證的目的包括骯查找未入賬的銀背行借款。拔21、

5、注冊會計(jì)安師的審計(jì)意見旨拌在提高財(cái)務(wù)報(bào)表班可信賴程度，同隘時在一定程度上皚可以合理保證被耙審計(jì)單位經(jīng)營效百率和效果的實(shí)現(xiàn)敖。啊22、風(fēng)險(xiǎn)評估扒程序中運(yùn)用分析拜程序主要目的在芭于識別財(cái)務(wù)報(bào)表把中的錯報(bào)。暗23、如果前任捌注冊會計(jì)師出具疤了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)白告，那么注冊會皚計(jì)師在本期審計(jì)扮時就仍需要出具笆非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告般。拜24、如果不能矮就被審計(jì)單位持藹續(xù)經(jīng)營能力的合笆理性獲取必要的俺審計(jì)證據(jù)，注冊拜會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具半無法表示意見的般審計(jì)報(bào)告。辦25、注冊會計(jì)板師在財(cái)務(wù)報(bào)表審扮計(jì)中應(yīng)對期初余霸額予以特別關(guān)注把并實(shí)施專門的審般計(jì)程序。般26、注冊會計(jì)板師審計(jì)銀行存款拜時不需要對賬戶拔余額為零的進(jìn)行佰函證

6、。佰27、審計(jì)證據(jù)斑充分性與適當(dāng)性癌相互影響，越適拔當(dāng)?shù)淖C據(jù)，需要矮的證據(jù)數(shù)量越少八；多獲取證據(jù)，礙可以增進(jìn)審計(jì)證啊據(jù)的適當(dāng)性。二、多選題皚1、確定會計(jì)報(bào)耙表層次的重要性拌水平時常用的判邦斷基礎(chǔ)包括（ 啊 ）。拜 搬A哀資產(chǎn)總額 斑 胺 辦B昂凈資產(chǎn) 爸C板營業(yè)收入 癌 D營業(yè)費(fèi)頒用 斑2、下列各項(xiàng)中版，（ ）是注矮冊會計(jì)師在確定跋內(nèi)部審計(jì)可否利藹用時應(yīng)考慮的因頒素。藹 隘A班內(nèi)部審計(jì)人員的骯經(jīng)驗(yàn)和能力 皚 芭 柏B扳昂內(nèi)部審計(jì)人員的骯獨(dú)立性拜 C內(nèi)部審計(jì)埃人員所獲取的審疤計(jì)證據(jù)的數(shù)量 邦 半D稗藹管理當(dāng)局對內(nèi)部熬審計(jì)人員工作的擺重視程度跋3搬、內(nèi)部控制制度暗描述的方法常見唉的有（ 皚 ）。翱

7、 A觀察法班 跋 爸B安頒文字表述法 罷 笆C芭胺調(diào)查表法 稗 凹 伴D挨流程圖法扳4、下列各項(xiàng)中矮，屬于被審計(jì)單板位購貨與付款循巴環(huán)中涉及的主要啊業(yè)務(wù)活動包括（襖 ）。吧 A處理訂哎貨單 擺 斑B熬驗(yàn)收商品和勞疤務(wù) 巴C板確認(rèn)債務(wù) 扳 埃D.絆 傲 處理和記錄現(xiàn)疤金支出擺5笆、注冊會計(jì)師實(shí)笆施的下列各項(xiàng)審佰計(jì)程序中，能夠八證明銀行存款是霸否存在的有（ 俺 ）。愛 A定期存隘款占銀行存款的凹比例 癌 拌B吧。檢查銀行存款唉余額調(diào)節(jié)表 靶 辦 昂C辦。壩函證銀行存款 埃 邦 藹 鞍 笆D拜。檢查銀行存款壩收支的正確截止案6、下列審計(jì)程絆序可獲取實(shí)物證扮據(jù)的有（ 傲 ）。襖 盎 A 埃 監(jiān)盤 暗

8、B 頒 檢查 擺 巴 C 哀 觀察 把 D 分扒析性復(fù)核 唉 白7、對應(yīng)收賬款捌的函證，當(dāng)債務(wù)瓣人符合下列（ 哎 ）情況扮時，注冊會計(jì)師扒采用肯定式函證俺較好。奧 A 預(yù)計(jì)跋差錯率較低 阿 氨 笆 瓣B笆 暗 有理由相信欠靶款可能會存在爭拌議、差錯或問題襖欠扒 傲C 澳 個別賬戶的欠稗款金額較大 耙 般 D 款余額藹小的債務(wù)人數(shù)量拔很多叭8、審計(jì)證據(jù)的叭充分性是對審計(jì)斑證據(jù)數(shù)量的衡量懊，主要與以下哪耙些因素有關(guān)（ 岸 ）。白 辦A班 樣本量 白 唉 扒B百 捌重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 翱 C 拌具體審計(jì)程序 敗 疤 佰D百 審計(jì)證據(jù)的頒質(zhì)量暗9、下列各項(xiàng)中百，屬于內(nèi)部控制敖基本要素的是（疤 ）。癌 癌A絆

9、 哎 控制環(huán)境 氨 澳 B 壩內(nèi)部審計(jì) 懊 柏C把 巴 風(fēng)險(xiǎn)評估過程氨 澳 D般 控制活動霸10稗、會計(jì)處理方法氨一貫性原則實(shí)質(zhì)罷上應(yīng)包括（ 拜 ）。疤 A 只要敖變更了會計(jì)處理襖方法，就應(yīng)當(dāng)由癌注冊會計(jì)師予以挨披露 白 岸 百 B 所有斑會計(jì)處理方法的芭變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有霸關(guān)主管部門的批皚準(zhǔn) 霸 挨C罷 八 會計(jì)處理方法擺前后各期保持一岸致半 暗D骯 只要變更了會般計(jì)處理方法，就矮應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表礙附注中予以說明案11埃、在確定哪些審拔計(jì)差異需要調(diào)整辦時，注冊會計(jì)師笆應(yīng)當(dāng)考慮的因素霸有（ ）岸。把 哎A鞍 審計(jì)差異金搬額是否超過重要凹性標(biāo)準(zhǔn) 斑 拔B懊 審計(jì)差異是柏否影響會計(jì)報(bào)表稗的公允表達(dá)與披捌

10、露 阿 百C澳 拔審計(jì)差異的性質(zhì)俺是否涉及非法業(yè)斑務(wù)及舞弊行為 扒 霸D隘 審計(jì)差異產(chǎn)斑生的原因般12、佰如果被審計(jì)單位扳控制環(huán)境存在缺癌陷，注冊會計(jì)師奧在對擬實(shí)施審計(jì)辦程序的性質(zhì)、時班間和范圍作出總霸體修改時應(yīng)考慮哎（ ）。柏 A 在板期中辦實(shí)施更多的審計(jì)胺程序 巴 半 昂 B 主礙要依賴把控制測試吧獲取審計(jì)證據(jù) 靶 矮 熬C胺 板 修改審計(jì)程序稗的性質(zhì)獲取更具胺說服力的審計(jì)證哀據(jù) 笆 安D唉 辦 擴(kuò)大審計(jì)程序扳的范圍矮13、在冊會計(jì)奧師進(jìn)一步審計(jì)程岸序的類型包括（昂 ）。耙 辦A俺 疤 分析程序 盎 B 阿 風(fēng)險(xiǎn)評估程序愛 癌 澳C敖 唉 重新計(jì)算 吧 白 礙D捌 扮 重新執(zhí)行拔14、下列

11、各項(xiàng)拔中，（ ）皚屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)隘表層次重大錯報(bào)阿風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對跋措施。班 扮A扮 案 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)翱在收集和評價審安計(jì)證據(jù)過程中保巴持職業(yè)懷疑態(tài)度版 挨 搬B凹 懊提供更多的督導(dǎo)把 C 選擇跋實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施拜進(jìn)一步審計(jì)程序隘 愛 班 D 只班在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)爸性程序三、單選題壩1、下列情況中俺，審計(jì)人員可以辦承辦客戶委托的哎審計(jì)業(yè)務(wù)而無須凹回避的是（ 藹 ）巴 A審計(jì)人盎員本人擁有客戶哀的股票 案 疤 B。審計(jì)人員敗的父母擁有客戶盎的股票 擺 C。審計(jì)人俺員的子女擁有客班戶的股票 隘 芭 D版班審計(jì)人員的一位挨親密朋友擁有客骯戶的股票疤2、審計(jì)人員在佰執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)懊其無法勝任此項(xiàng)矮工作，其應(yīng)

12、當(dāng)（板 ）。辦 A出具保叭留意見的審計(jì)報(bào)奧告 扳 傲 B。搬出具拒絕表示意艾見的審計(jì)報(bào)告捌 安C按搬請求會計(jì)師事務(wù)板所改派其他審計(jì)胺人員 哀 D。依賴芭客戶職員的才能巴3、搬審計(jì)計(jì)劃是由（背 ）負(fù)般責(zé)編制審核翱 斑A拔注冊會計(jì)師 百 案B背項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 拜 C業(yè)務(wù)負(fù)敖責(zé)人 D按業(yè)務(wù)助理半4、如果同一期隘間不同會計(jì)報(bào)表哀的審計(jì)重要性水扒平不同，注冊會吧計(jì)師應(yīng)取其（ 瓣 ）作為會計(jì)扒報(bào)表層次的重要襖性水平。啊 A最高者笆 辦 頒B靶。最底者 扳 C。霸平均數(shù) 芭 D。加權(quán)平矮均數(shù)版5骯、函詢是通過向版有關(guān)單位發(fā)函了版解情況取得證據(jù)敗的一種方法，這拔種方法一般用于半（ ）的霸查證。哎 A無形資巴產(chǎn) 百

13、B。固定資產(chǎn) 頒 藹 癌C扳。熬往來款項(xiàng) 鞍 D。流動叭資產(chǎn)挨6愛、（ 盎）是以文字記載敖的內(nèi)容來證明被凹審事項(xiàng)的各種書靶面資料。捌 A實(shí)物證班據(jù) 吧 B。加工證霸據(jù) 擺 礙C笆。書面證據(jù) 柏 D 八輔助證據(jù)氨7壩、下列（ 唉）業(yè)務(wù)屬于不相案容職務(wù)。藹 A經(jīng)理和班董事長 扮B 采購員與供邦銷科長 C 耙保管員與車間主把任 把D吧 記錄日記賬和耙記錄總賬敖8斑、內(nèi)部控制制度埃實(shí)施是否有效，藹關(guān)鍵取決于實(shí)施班內(nèi)部控制制度的凹（ ）阿。艾 礙A凹隘人員素質(zhì) 安 B。健全性八 拜C。經(jīng)常性 骯 壩 D。合規(guī)愛、合法性背9疤、對于今后一年瓣之內(nèi)將要到期的叭長期債券投資，氨按規(guī)定應(yīng)從哎“搬長期投資凹”拔項(xiàng)

14、目內(nèi)剔除，單爸獨(dú)列在（ 頒）類下。把 A流動負(fù)把債 凹 B。固定隘資產(chǎn) 白 C。遞延奧資產(chǎn) 俺 胺 凹D擺。佰流動資產(chǎn)矮10扒、注冊會計(jì)師期芭望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確暗定為盎4.5%,襖并認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)罷為60%，控制板風(fēng)險(xiǎn)為50%，敗則注冊會計(jì)師應(yīng)霸承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)案為（ ）。 懊 擺 伴 懊A熬15% 按 B。皚1把.跋35 案 C鞍。2拜.俺7% 氨 D。3%叭11、從審計(jì)有班效性的角度來看骯，控制測試應(yīng)盡扒可能安排在（ 絆 ）。凹 案A愛 哎 期中報(bào)表的后矮期進(jìn)行 辦 按 八 B 期中班報(bào)表的前期進(jìn)行礙 氨 C 年末按報(bào)表的后期進(jìn)行胺 擺 氨 D八 年末報(bào)表的扳前期進(jìn)行背12、審計(jì)人員敗對控制風(fēng)險(xiǎn)的

15、評扮價，是為了確定扒完成審計(jì)工作所罷需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性背測試程序的（ 哀 ）。般 A 性質(zhì)靶、方法、程序 敖 翱 斑 佰 板B唉 捌性質(zhì)、時間、范吧圍 癌 C 時間按、范圍、手段 扮 辦 霸 D性質(zhì)、癌范圍、程序巴13、審計(jì)證據(jù)斑的證明力有大小按，下述排列正確背的是（ 埃）柏。啊 A 實(shí)艾物證據(jù)口頭證骯據(jù)書面證據(jù) 傲 敗 罷B礙 實(shí)物證據(jù)壩書面證據(jù)口頭埃證據(jù)鞍 C 口哎頭證據(jù)書面證捌據(jù)實(shí)物證據(jù) 擺 八 D 書面證挨據(jù)實(shí)物證據(jù)岸口頭證據(jù)瓣14、一般來說捌，審計(jì)具體目標(biāo)辦必須根據(jù)（ 吧 ）和審計(jì)總目懊標(biāo)來確定。扮 A 審計(jì)澳屬性 辦 B 審計(jì)方扮式 扳 昂C案 被審計(jì)單位耙管理當(dāng)局的認(rèn)定把 D 敖 審

16、計(jì)計(jì)劃澳15、半函證應(yīng)收賬款，氨不能（ 叭）。澳 A 驗(yàn)證挨應(yīng)收賬款是否存絆在 埃 B 唉 審查應(yīng)收賬款百的入賬時間是否奧正確 吧 C 驗(yàn)證挨應(yīng)收賬款的金額稗是否正確 礙 傲D靶 般 審查壞賬準(zhǔn)備扳是否充分、合理鞍16、被審計(jì)單奧位的資產(chǎn)總數(shù)為跋1000萬元，懊凈利潤為300熬萬元，注冊會計(jì)笆師打算按總資產(chǎn)埃的1%，凈利潤罷的5%確定會計(jì)壩報(bào)表層的重要性昂水平，則會計(jì)報(bào)胺表層的重要性水扒平應(yīng)為（ 靶 ）萬元。背 扒A敖 10 捌 耙 B 埃15 斑 C盎 25 疤 熬 D 1巴2.5礙17、函詢是通版過向有關(guān)單位發(fā)埃函了解情況取得稗證據(jù)的一種方法八，這種方法一般捌用于（ 奧）的查證。隘 A 無

17、形襖資產(chǎn) 稗 B 固定資骯產(chǎn) 扮 氨 傲C頒 懊 往來款項(xiàng) 頒 D 挨 流動資產(chǎn)耙18、口頭證據(jù)翱不能滿足的具體跋審計(jì)目標(biāo)是（ 柏 ）。啊 A 所有俺權(quán) 埃 傲B敗 熬 機(jī)械準(zhǔn)確性哀 C哎 估計(jì) 芭 岸 D 披暗露盎19、注冊會計(jì)絆師擬從編號為0柏001敗巴2000的憑證八中抽取100張胺作為樣本進(jìn)行審扒計(jì)，假定以00扒15號憑證為隨按機(jī)起點(diǎn)采用系統(tǒng)矮抽樣法抽取的第礙三張憑證的編號扮為（ ）案。班 A 00邦45 骯 B 暗 安0085 斑 靶 扮 罷C案 俺 0055 按 扒 D 0澳115白20、企業(yè)計(jì)算礙產(chǎn)品銷售成本的壩計(jì)價方法由加權(quán)礙平均法改為先進(jìn)背先出法，又沒有伴在會計(jì)報(bào)表附注傲中陳

18、述理由，這把種做法違反了（襖 ），澳審計(jì)人員應(yīng)提請案被審計(jì)單位加以稗調(diào)整。叭 A 配比扮原則 耙B 穩(wěn)健原擺則 C 叭 可比性原巴則 叭 哎 頒D骯 氨 一貫性原則柏21、產(chǎn)品銷售癌稅金及附加審計(jì)拔中，不包括對（佰 ）的審隘計(jì)。皚 A 營敖業(yè)稅 藹 俺 叭B白 吧 印花稅 瓣 C 版 資源稅 瓣 D 皚消費(fèi)稅把22、下列各項(xiàng)盎風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)澳工作的效率和效傲果都產(chǎn)生影響的疤是（ ）。暗 A 信賴搬過度風(fēng)險(xiǎn) 白 B 信賴不足擺風(fēng)險(xiǎn) 擺 C 誤受佰風(fēng)險(xiǎn) 跋 芭D 靶 哀非抽樣風(fēng)險(xiǎn)案23、會計(jì)師事埃務(wù)所給他人造成霸經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)予岸以賠償，這表明班會計(jì)師事務(wù)所要扮承擔(dān)（ 愛 ）。半 A 行政耙責(zé)任 班

19、B 刑事責(zé)任笆 隘 C安 拜 民事責(zé)任 安 拌 D 道氨德責(zé)任藹24、對于今后艾一年之內(nèi)將要到癌期的長期債券投版資，按規(guī)定應(yīng)從疤“隘長期投資骯”半項(xiàng)目內(nèi)剔除，單捌獨(dú)列在（ 艾）類下。柏 頒A奧 把 吧流動資產(chǎn) 暗 B藹 固定資產(chǎn) 隘 氨C 遞延資產(chǎn)敖 辦 D 流笆動負(fù)債半25、注冊會計(jì)傲師設(shè)計(jì)和實(shí)施的頒進(jìn)一步審計(jì)程序般的性質(zhì)、時間和癌范圍，應(yīng)當(dāng)與評疤估的（ ）氨重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具暗備明確的對應(yīng)關(guān)哎系。 瓣 A 財(cái)盎務(wù)報(bào)表層次 背 半 B板 氨認(rèn)定層次 跋 C 賬斑戶余額 藹D 交易或事稗項(xiàng) 暗26、注冊會計(jì)拜師了解被審計(jì)單伴位及其環(huán)境的目吧的是為了（ 愛 ）。鞍 A 進(jìn)啊行風(fēng)險(xiǎn)評估程序伴 皚 跋

20、B 啊 收集充分適當(dāng)八的審計(jì)證據(jù)澳 壩C 癌 白 識別和評估財(cái)奧務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)懊風(fēng)險(xiǎn) 哀D 控制檢查鞍風(fēng)險(xiǎn)笆27、骯審計(jì)人員采用系按統(tǒng)抽樣（即等距絆抽樣）從800耙0張憑證中選取巴200張作為樣扳本，確定隨機(jī)起佰點(diǎn)為憑證編號的隘第35號，則抽擺取的第5張憑證按的編號應(yīng)為（ 挨 ）號。叭A 235敗 暗 B 皚200 阿 半 扒 艾C鞍 195 白 叭 D 1岸55四、簡答題隘1斑簡述貨幣資金艾審計(jì)的目標(biāo)，并百說明與被審計(jì)單伴位對會計(jì)報(bào)表的跋何種認(rèn)定相對應(yīng)瓣。把目標(biāo)翱確定貨幣資金絆是否存在；確奧定貨幣資金的收阿支記錄是否完整擺；確定庫存現(xiàn)稗金、存款以及其伴他貨幣資金的余扮額是否正確；扮確定貨幣資

21、金在凹上的披露是否恰般當(dāng)。按2襖出具柏“伴無保留意見的審扒計(jì)報(bào)告把”頒的條件。按 俺 扒經(jīng)審計(jì)后，如果稗認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符凹合下列所有條件耙，注冊會計(jì)師應(yīng)礙當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保鞍留意見的審計(jì)報(bào)胺告： 把（1）財(cái)務(wù)報(bào)表熬已經(jīng)按照適用的愛會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)芭會計(jì)制度的規(guī)定哎編制，在所有重隘大方面公允反映捌了被審計(jì)單位的頒財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營拌成果和現(xiàn)金流量礙； 百（2）注冊會計(jì)挨師已經(jīng)按照中國吧注冊會計(jì)師審計(jì)芭準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃傲和實(shí)施審計(jì)工作傲，在審計(jì)過程中拜未受到限制。澳（3）沒有必要版在審計(jì)報(bào)告中增拌加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或霸任何修飾性用語懊3癌疤“擺注冊會計(jì)師評價白審計(jì)結(jié)果時所運(yùn)背用的重要性水平吧就是編制審計(jì)計(jì)拌劃時初步判

22、斷的骯重要性水平。氨”罷對嗎,為什么?板4 管理建議捌書與審計(jì)意見的疤區(qū)別。皚提供管理建議的八管理建議書和發(fā)骯表審計(jì)意見的審艾計(jì)報(bào)告是同一委斑托下形成的不同懊性質(zhì)的書面文件拌。但管理建議與癌審計(jì)意見是有區(qū)吧別的。班凹一是對象不同。跋管理建議與審計(jì)藹意見是同一審計(jì)耙委托項(xiàng)目的不同拔成果，管理建議壩是針對 與審計(jì)擺相關(guān)的內(nèi)部控制板提出的，審計(jì)意般見是針對會計(jì)報(bào)耙表提出的。癌二是責(zé)任不同，安注冊會計(jì)師在會班計(jì)報(bào)表審計(jì)后就半內(nèi)部控制向被審啊計(jì)單位管理當(dāng)局靶提供管理建議，瓣不是一種法定義板務(wù)，沒有法定責(zé)盎任。審計(jì)意見是叭對會計(jì)報(bào)表形成扳的意見，是法 懊定的義務(wù)，沒有拜法定責(zé)任。審計(jì)唉意見是對會計(jì)報(bào)罷表形

23、成的意見，拔是法定的義務(wù)，八具有法白叭定的責(zé)任。般三是作用及影響邦的程度不同。管伴理建議僅提供給礙被審計(jì)單位管理哎當(dāng)局，供內(nèi)部參暗考，不對外報(bào)送壩，對外不起鑒證唉作用。審計(jì)意見白是審計(jì)報(bào)告的核藹心內(nèi)容，要向外藹報(bào)送，對外起 矮鑒證作用，作用佰與影響很大。拜5審計(jì)重要性盎的含義，簡要說巴明重要性水平與搬審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間、熬重要性水平與審爸計(jì)證據(jù)之間的關(guān)鞍系。阿 吧 重要性水平可頒視為會計(jì)報(bào)表中拔的錯報(bào)、漏報(bào)能熬否影響會計(jì)報(bào)表罷使用者決策的把“捌臨界點(diǎn)拌”扳，超過該壩“壩臨界點(diǎn)矮”半，就會影響使用絆者的判斷和決策胺，這種錯報(bào)、漏靶報(bào)就應(yīng)被看作百“板重要的熬”擺。捌重要性與審計(jì)風(fēng)熬險(xiǎn)之間存在反向隘關(guān)系。

24、重要性水俺平越高，審計(jì)風(fēng)按險(xiǎn)越低；重要性罷水平越低，審計(jì)扒風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊吧會計(jì)師在確定審伴計(jì)程序的性質(zhì)、胺時間和范圍時應(yīng)百當(dāng)考慮這種反向班關(guān)系。藹重要性水平與審柏計(jì)證據(jù)的數(shù)量之皚間也存在反向的傲關(guān)系。一般而言吧，重要性水平越傲低，所需收集的岸審計(jì)證據(jù)越多；敖重要性水平越高翱，所需收集的審澳計(jì)證據(jù)越少。拔6、簡述注冊會熬計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評哀估的財(cái)務(wù)報(bào)表層哀次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)笆確定的總體應(yīng)對奧措施。搬（1）向項(xiàng)目組百強(qiáng)調(diào)在收集和評按價審計(jì)證據(jù)過程背中保持職業(yè)懷疑阿態(tài)度的必要性。斑（2）分派更有跋經(jīng)驗(yàn)或具有特殊罷技能的審計(jì)人員伴，或利用專家的敗工作。斑（3）提供更多皚的督導(dǎo)。敖（4）在選擇進(jìn)暗一步審計(jì)程序時

25、芭，應(yīng)當(dāng)注意使某拌些程序不被管理白層預(yù)見或事先了骯解。襖（5）對擬實(shí)施暗審計(jì)程序的性質(zhì)皚、時間和范圍作芭出總體修改。拜7、注冊會計(jì)師案在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審白計(jì)程序時應(yīng)考慮骯哪些因素？8、奧注冊會計(jì)師在期澳中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程唉序時應(yīng)考慮哪些絆因素？皚9、注冊會計(jì)師藹規(guī)避法律責(zé)任的懊具體措施有哪些扳？柏 霸（1）嚴(yán)格遵循罷職業(yè)道德規(guī)范（瓣2）建立會計(jì)師俺事務(wù)所質(zhì)量控制俺制度把 （3）謹(jǐn)奧慎選擇合伙人 把 （4）招收爸合格的人員，并柏予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)芭和督導(dǎo)暗 （5）與絆委托人簽訂業(yè)務(wù)安約定書 （6阿）謹(jǐn)慎選擇被審斑計(jì)單位埃 （7）嚴(yán)把格遵守審計(jì)準(zhǔn)則骯 （8）提取岸風(fēng)險(xiǎn)基金或購買把責(zé)任保險(xiǎn) （擺9）聘請律師俺1

26、0、簡述注冊懊尚未更正錯報(bào)的襖匯總數(shù)對審計(jì)程暗序或?qū)徲?jì)意見的愛影響？澳 氨注冊會計(jì)師在出罷具審計(jì)報(bào)告之前罷，評估尚未更正絆錯報(bào)單獨(dú)或累計(jì)扳的影響是否重大敖。具體地說：拜（1）如果尚未艾更正錯報(bào)的匯總拜數(shù)低于重要性水懊平，對財(cái)務(wù)報(bào)表八的影響不重大，爸注冊會計(jì)師可以扮發(fā)表無保留意見敗的審計(jì)報(bào)告；（壩2）如果尚未更頒正錯報(bào)的匯總數(shù)埃超過了重要性水爸平，對財(cái)務(wù)報(bào)表澳的影響可能是重疤大的，注冊會計(jì)拔師應(yīng)當(dāng)考慮通過拔擴(kuò)大審計(jì)程序的半范圍或要求管理拜層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表霸降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。頒在任何情況下，盎注冊會計(jì)師都應(yīng)安當(dāng)要求管理層就暗已識別的錯報(bào)調(diào)暗整財(cái)務(wù)報(bào)表。如襖果管理層拒絕調(diào)敗整財(cái)務(wù)報(bào)表，并氨且擴(kuò)大審計(jì)程序耙

27、范圍的結(jié)果不能稗使注冊會計(jì)師認(rèn)頒為尚未更正錯報(bào)搬的匯總數(shù)不重大皚，注冊會計(jì)師應(yīng)叭當(dāng)考慮出具非無盎保留意見的審計(jì)捌報(bào)告；（3）如案果已識別但尚未壩更正錯報(bào)的匯總扳數(shù)接近重要性水壩平，注冊會計(jì)師凹應(yīng)當(dāng)考慮該匯總百數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)巴的錯報(bào)是否可能壩超過重要性水平拜，并考慮通過實(shí)柏施追加的審計(jì)程跋序，或要求管理笆層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表爸降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、綜合題版1、資料柏 板A、B 兩個注俺冊會計(jì)師對某公傲司2006年度叭報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，懊確定的會計(jì)報(bào)表隘層重要性水平為拜30萬，該公司芭2006年審計(jì)搬前會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)懊總額8000萬搬，股東權(quán)益總額般2400萬，利板潤總額300萬盎，A、B發(fā)現(xiàn)存埃在以下事項(xiàng)：藹（

28、1）2005叭年末和2006絆年末應(yīng)收賬款余安額分別為1 2八00萬元和1 擺800萬元，公阿司的壞賬核算方氨法一直采用備抵絆法，但將其壞賬唉準(zhǔn)備比例由05扳年的5扮瓣變更為06年的百3哎版。跋（2）扒2006年5月爸1日哀，該公司發(fā)行2敗年期，面值為4矮200萬，票面矮利率為10%的伴債券（按面值發(fā)稗行），當(dāng)日籌足笆資金并作了記錄案，但當(dāng)年未計(jì)提芭債券利息。靶（3）板2006年10班月31日叭，公司盤庫發(fā)現(xiàn)矮甲產(chǎn)品短缺40般萬，作了借記：奧待處理財(cái)產(chǎn)損益柏 40；貸記疤：產(chǎn)成品 40霸 的記錄，07絆年1月查清原因埃，一般經(jīng)營損失笆35萬，非常損安失5萬，公司未凹在06年反映。瓣（4）200

29、6辦年1月，公司購翱買管理部門用轎半車價值24萬，安當(dāng)月啟用，但當(dāng)八年未提折舊，采瓣用直線法計(jì)提，皚年限5年，凈殘傲值率5%。氨（5）般2007年1月辦10日瓣，公司原材料倉敗庫因火災(zāi)造成損辦失250萬，公瓣司于當(dāng)月按規(guī)定凹進(jìn)行了處理。絆 要求 （阿1） 假定不考愛慮重要性水平，把分別針對審計(jì)發(fā)白現(xiàn)的上述事項(xiàng)，斑A 和B 注冊奧會計(jì)師應(yīng)提出何拔種處理建議？ 巴若需提出調(diào)整建白議，應(yīng)列示調(diào)整叭分錄（不考慮審背計(jì)調(diào)整分錄對稅把費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損捌益及利潤分配的凹影響）。跋（2）如果被審岸計(jì)單位拒絕接受絆A和B 注冊會霸計(jì)師針對上述事暗項(xiàng)所提出的相應(yīng)艾的處理建議，A礙和B 注冊會計(jì)罷師應(yīng)當(dāng)出具何種百意見

30、類型的審計(jì)笆報(bào)告？簡要說明挨理由。伴參考答案：（1把）針對發(fā)現(xiàn)的事暗項(xiàng)1，屬于盎“礙會計(jì)估計(jì)變更瓣”背，A 和B 注捌冊會計(jì)師應(yīng)建議稗公司在報(bào)表附注斑中披露：會計(jì)估白計(jì)變更的內(nèi)容和埃理由；會計(jì)估計(jì)白變更的影響數(shù)。安 伴針對發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)辦2，影響利潤總昂額280萬元拜4200萬盎元柏艾10%班辦（8月/12月敖），應(yīng)建議公襖司調(diào)整。哀審計(jì)調(diào)整分錄為哎：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用白案利息支出 氨280萬元耙 扮 八 啊 貸：應(yīng)付拌債券百霸應(yīng)付利息 2扳80萬元哀 敖針對發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)扳3，這類瓣“岸已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生叭了減損芭”鞍的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)班負(fù)債表日后事項(xiàng)暗中的班“伴調(diào)整事項(xiàng)斑”壩。該事項(xiàng)影響利板潤總額40萬元俺（3

31、5萬元5把萬元），安應(yīng)建議公司調(diào)整阿。板審計(jì)調(diào)整分錄為骯：借：管理費(fèi)用愛 拔 拔 稗35萬元哎 扳 翱 營啊業(yè)外支出扮靶非常損失 叭 5萬唉元藹 骯 芭 貸：笆待處理財(cái)產(chǎn)損溢百 捌 矮 40隘萬元芭針對發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)壩4，影響利潤總哀額4.18萬元斑24萬元翱昂（1-5%）耙板5年扮埃（11月/12襖月），應(yīng)建議骯公司調(diào)整。骯審計(jì)調(diào)整分錄為挨：借：管理費(fèi)用懊哎折舊費(fèi) 藹4.18萬元邦 板 班 阿 貸：鞍累計(jì)折舊 矮 斑 4.1敖8萬元懊針對發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)啊5，這類奧“艾自然災(zāi)害導(dǎo)致的愛資產(chǎn)損失暗”罷事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)拜債表日后事項(xiàng)中拌的案“氨非調(diào)整事項(xiàng)斑”熬。應(yīng)建議公司在岸會計(jì)報(bào)表附注中矮披露。佰（2）A和B注瓣冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出癌具否定意見的審安計(jì)報(bào)告。這是因隘為：案伴公司未予或披露隘的第（1）、（爸2）、（3）和愛（5）這4個事傲項(xiàng)，均屬于金額懊較大或性質(zhì)較嚴(yán)白重，會計(jì)處理方矮法的選用嚴(yán)重違半反了準(zhǔn)則和制度熬的有關(guān)規(guī)定。伴絆公司審計(jì)前利潤辦總額為300萬凹元，考慮建議的凹審計(jì)調(diào)整，其實(shí)版際虧損應(yīng)為24拌.18萬元（3岸00萬元-28斑0萬元-40萬芭元-4.18萬白元）