1、財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出第二節(jié) 財政補貼第三節(jié) 稅收支出第六章 轉(zhuǎn)移性支出財政學(xué)(第六版） 陳共 主編6.1 Expenditures on social security6.3 Tax expenditure6.2 SubsidizationChapter 6 Transfer payments 財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出一、社會保障支出與社會保障制度(expenditures on social security and the social security system) 二、世界各國的社會保障制度(the social security

2、system in developed country )三、我國的社會保障制度(the social security items in China )四我國社會保障制度進一步完善的目標(biāo)和問題(improvements in social security system in China )財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出一、社會保障支出與社會保障制度（一）社會保障支出的性質(zhì)（二）政府實施社會保障制度 的重要意義勞動和社會保障部財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（一）社會保障支出的性質(zhì)社會保障制度是國家通過立法，采取強制手段對國民收入進行再分配，形成專項資金，對

3、社會成員在生、老、病、死、殘、喪失勞動能力時給予物質(zhì)上的幫助，保障其維持最基本生活水平的制度。社會保障制度包括社會保險、社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫. 財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（二）政府實施社會保障制度的重要意義1在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度可以彌補市場機制的失靈。在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟保障。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出二、世界各國的社會保障制度（一）社會保障制度的建立和發(fā)展（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會

4、保障支出（一）社會保障制度的建立和發(fā)展19世紀(jì)80年代末,德國普魯士計劃。1934年，美國社會保障法.第二次世界大戰(zhàn)中，大西洋憲章中再次使用“社會保障”一詞。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編1998若干國家社會保障稅和 社會保障支出占中央財政收支的比重（%）國家美國英國日本巴西韓國馬來西亞社會保障稅占中央財政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社會保障支出占中央財政支出的比重28.831.136.830.410.87.2財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點西方各國社會保障制度大體有如下幾種類型（1）社會保險型（2）福利型（

5、普遍津貼型）（3）強制儲蓄型（節(jié)儉基金型）財政學(xué)(第六版） 陳共 主編（1）社會保險型模式 這種模式以社會保險為核心，社會保障費用由雇員、雇主和國家三方負(fù)擔(dān)，主要以雇員和雇主承擔(dān)為主，社會保障的給付與雇員的收入和社會保險繳費相聯(lián)系。 在社會保險型模式中，主要以美國為代表 。 財政學(xué)(第六版） 陳共 主編（2）福利型社會保障模式 這種模式是以全民性和普遍性的保障原則為核心，全體居民和公民不論其有無收入和是否就業(yè)，都可享有國家制定的各項福利保障政策。由于全民都享有受保障的權(quán)利，因此，這種模式下的社會保障資金來源于國家的稅收。 在福利型社會保障模式中，主要以英國為代表。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編（

6、3）強制儲蓄型模式 這種模式以強制儲蓄為核心，政府強制雇主、雇員為雇員儲蓄社會保障費用，以滿足雇員個人各種社會保障項目的支付需要。 在強制儲蓄型模式中，以新加坡和智利為代表。 財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出西方各國社會保障制度共同的特點：（）保障項目名目繁多（）社會保障資金有確定的來源（）社會保障支出依法由政府集中安排財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出三、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展（二）養(yǎng)老保險（三）失業(yè)保險 （四）醫(yī)療保險（五）輔助社會保險項目（六）社會救濟和社會福利項目財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出我國社會保障制度

7、的建立和發(fā)展傳統(tǒng)體制下的社會保障制度改革開放后社會保障制度的改革財政學(xué)(第六版） 陳共 主編我國社會保險基金收支及累計結(jié)余情況（億元）項目年份合計養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險基金收入1990年1995年2000年2005年基金支出1990年1995年2000年2005年累計結(jié)余1990年1995年2000年2005年186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62155.54040.397.9429.8947.14041.09.33

8、5.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0/9.7170.01405.3/7.3124.51078.7/3.1109.81278.1/8.124.893.0/1.813.848.0/12.757.9164.0/2.911.244.0/1.68.327.0/2.716.872.0財政學(xué)(第六版） 陳共 主編財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（二）養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險的籌資模式現(xiàn)收現(xiàn)付制完全積累制部分積累制財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出 現(xiàn)收現(xiàn)付制(pay-as-you-go)以近期橫向收付平衡原則為指導(dǎo)，用一個時期

9、正在工作的一代人的繳費來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金 。 完全積累制(fully funded)是一種以遠期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)的籌資方式，其特征是建立個人賬戶，使退休金直接來源于社會成員本身的儲蓄積累 。 部分積累制（partially funded）在通過現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付需要的前提下，留出一定的儲備以適應(yīng)未來的支出需求 。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編基本養(yǎng)老保險費的籌集在職職工的繳費率為8，企業(yè)繳費率為20，合計繳費率為28。納入個人賬戶的比例為職工本人繳費工資的11%，個人繳費全部記入個人賬戶，其余的3%從企業(yè)繳費中劃入。 財政學(xué)(第六版） 陳共 主編基本養(yǎng)老保險費的給付分基礎(chǔ)養(yǎng)

10、老金和個人養(yǎng)老金兩個部分；基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為上年度當(dāng)?shù)卦缕骄べY的20%；個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人賬戶累計額除以120。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（三）失業(yè)保險1保險費用籌集用人單位按單位工資總額的2%，職工個人按本人工資的1%繳費。2失業(yè)保險金的發(fā)放按當(dāng)?shù)厣鐣葷鸬?20%-150%按月發(fā)放；領(lǐng)取時間最長為2年。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（四）醫(yī)療保險改革后的醫(yī)保體系：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險（1998）城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險（2007）新型農(nóng)村合作醫(yī)療（2003）財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（四）醫(yī)療保險保險對象繳費標(biāo)準(zhǔn)及來源繳費及

11、保障標(biāo)準(zhǔn)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險有工作單位或從事個體經(jīng)濟的在職職工和退休人員用人單位和職工共同繳納高城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險沒有工作的城鎮(zhèn)居民個人繳費政府補貼中新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)村居民個人繳費集體扶持政府資助低財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費：用人單位按工資總額的6%，職工按個人工資的2%。賬戶：個人繳費全部和單位繳費的30%劃入個人賬戶，其余建立統(tǒng)籌基金。支付：最低起付標(biāo)準(zhǔn)（當(dāng)?shù)啬昶骄べY的10%），最高支付限額（當(dāng)?shù)啬昶骄べY的4倍）。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（五）我國的輔助社會保險項目工傷保險（2003）生育保險（1995）財政學(xué)(

12、第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出（六）社會救濟、社會福利和社會優(yōu)撫社會救濟（）城鎮(zhèn)居民最低生活保障（）下崗職工生活補貼（）農(nóng)村“五保戶”救濟（）災(zāi)民救濟社會福利 3 . 社會優(yōu)撫財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第一節(jié) 社會保障支出四、我國社會保障制度進一步完善的目標(biāo)和問題（一）進一步完善的目標(biāo)（二）養(yǎng)老基金的籌資模式問題（三）開征社會保險稅問題（四）廣大農(nóng)村人口的社會保障問題財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（the nature and classification of subsidization ）二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應(yīng)(adjus

13、ting economy principle and effect of subsidization )三、財政補貼進一步完善的思路(improvements in subsidization)財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（一）財政補貼的性質(zhì)（二）財政補貼的分類財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼（一）財政補貼的性質(zhì)所謂“財政補貼”，是國家根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢的客觀需要，向特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項提供的無償補助。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編我國財政補貼年份物價補貼(億元)企業(yè)虧損補貼（億元）合計占財政總支出的比重（%

14、）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼（二）財政補貼的分類價格補貼企業(yè)虧損補貼財政貼息稅收補貼進出口補貼財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼二、財政補貼影響經(jīng)濟的機理 和財政補貼效應(yīng)（一）財政補貼影響經(jīng)濟的機理分析（二）財政補

15、貼的積極效應(yīng)（三）我國財政補貼存在的問題財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼（一）財政補貼影響經(jīng)濟的機理分析1財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)2財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)3將外部效應(yīng)內(nèi)在化財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼（二）財政補貼的積極效應(yīng)1財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策。2財政補貼可以以財政資金帶動社會資金。3加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。4消除“排擠效應(yīng)”。5對社會經(jīng)濟發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼（三）我國財政補貼需要進一步完善和解決的問題1財政補貼項目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。2長期的財政補貼不可避免地會使受補單位產(chǎn)生依賴思想。

16、3不利于經(jīng)濟體制改革的順利進行。4某些補貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼三、財政補貼進一步完善的思路（一）從制度創(chuàng)新入手，提高財政補貼支出效益（二）重新規(guī)范財政補貼的重點和范圍，改革補貼方式財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第二節(jié) 財政補貼財政補貼方式的改革1改變農(nóng)業(yè)補貼方式2取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼3改革公用事業(yè)補貼4增加財政對科研費用的補貼，調(diào)動企業(yè)研究開發(fā)的積極性。5運用財政補貼，加強環(huán)境保護。6運用財政補貼政策促進中小企業(yè)的加速發(fā)展。財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第三節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念與分類(the

17、concept and classification of tax expenditure )二、稅收支出的形式(different tax expenditure categories )三、稅收支出的預(yù)算控制(the budgetary control of the tax expenditure )財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第三節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念（二）稅收支出分類財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第三節(jié) 稅收支出稅收支出分類1照顧性稅收支出2刺激性稅收支出財政學(xué)(第六版） 陳共 主編 1稅收豁免 2納稅扣除 3稅收抵免 4優(yōu)惠稅率 5延期納稅 6盈虧相抵 7加速折舊 8. 退稅第三節(jié) 稅收支出二、稅收支出的形式財政學(xué)(第六版） 陳共 主編第三節(jié) 稅收支出三、稅收支出的預(yù)算控制稅收支出預(yù)算控制常用的三種類型：1非制度化的臨時監(jiān)督與控制2建立統(tǒng)一的稅收支出帳戶3臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法財政學(xué)(第六版） 陳共 主編本章小結(jié)【關(guān)鍵