1、淺談全進(jìn)程跟蹤審計(jì)法在工程造價(jià)審計(jì)中的應(yīng)用論文關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；項(xiàng)目治理；全進(jìn)程跟蹤審計(jì)論文摘要：工程造價(jià)審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全進(jìn)程，應(yīng)把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、完工、結(jié)算等各個(gè)時(shí)期的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)施全進(jìn)程跟蹤審計(jì)，并通過審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計(jì)效勞，在建設(shè)項(xiàng)目治理方面取得良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。1全進(jìn)程跟蹤審計(jì)的原那么工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者彼此配合和諧，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必需明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原那么：一是服從項(xiàng)目整體建設(shè)目標(biāo)。工

2、程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必需明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)增強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)判，做好各建設(shè)目標(biāo)的平穩(wěn)與優(yōu)化。二是以投資操縱為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要緊目標(biāo)是操縱投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)牢牢圍繞那個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的操縱情形，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。2跟蹤審計(jì)的內(nèi)容對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過協(xié)助業(yè)主操縱項(xiàng)目建設(shè)本錢和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督操縱，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效操縱在本錢操縱目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成完工決算，因此國(guó)家投資

3、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一樣實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、完工決算幾個(gè)進(jìn)程（本人以為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開），要緊內(nèi)容別離為：（1）建設(shè)前期要緊跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目法人制是不是成立；建設(shè)項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是不是經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是不是列入年度建設(shè)打算，資金來源是不是合規(guī)、合法；建設(shè)項(xiàng)目的勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等是不是按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽定合同；勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是不是符合要求，有無(wú)超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是不是符合定額規(guī)定，工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原那么是不是合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建

4、設(shè)項(xiàng)目的治理單位（如代建單位）其內(nèi)操縱度是不是成立健全，如拔款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無(wú)價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級(jí)權(quán)限設(shè)置等，并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是不是取得有效執(zhí)行。(2)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)要緊內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法(規(guī))性，有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或虛列工程本錢等問題；項(xiàng)目是不是存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)緣故此提出的不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平穩(wěn)報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往會(huì)以各類理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)操縱度，超級(jí)容易造成治理上的缺點(diǎn)，最終會(huì)造成

5、增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、無(wú)價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì)，審查其是不是真實(shí)、合理；依照項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報(bào)的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加監(jiān)理例會(huì)和各類涉及投資變更的各類會(huì)議；幫忙業(yè)主單位及時(shí)催促施工等單位做好造價(jià)及各類工程驗(yàn)收資料，做到項(xiàng)目完工，資料也能及時(shí)完整上報(bào)，以便順利通過完工驗(yàn)收。(3)完工決算內(nèi)容要緊有：工程結(jié)算審計(jì)要緊審查工程量計(jì)算，套用定額或采納的清單綜合單價(jià)是不是準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是不是真實(shí)，材料差價(jià)核實(shí)是不是合理，工程費(fèi)用計(jì)取是不是合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是不是按履約許諾

6、完成；完工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要緊審查待攤投資的真實(shí)性、合法性,利息和資金占用費(fèi)用是不是真實(shí)，其分?jǐn)偸遣皇呛侠?、有無(wú)挪用資金、有無(wú)擠占工程投資支出，工程投資是不是真實(shí)合法，完工圖紙及相關(guān)資料是不是真實(shí)、完工資料與實(shí)物是不是一致，建設(shè)單位治理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是不是符合有關(guān)規(guī)定，是不是超出概算金額等。3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題(1)跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)進(jìn)程中必然要正確扮演自己的角色。務(wù)必維持審計(jì)獨(dú)立性，處置好監(jiān)督與效勞的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)進(jìn)程中避免兩種偏向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處置好與基建治理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的和諧配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。維

7、持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，幸免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命進(jìn)程各時(shí)期運(yùn)作是不是正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此，審計(jì)工作必然要定位準(zhǔn)確。(2)提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深切施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)致使審計(jì)結(jié)果失真。再加上部份審計(jì)人員對(duì)全進(jìn)程跟蹤審計(jì)理論和方式缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，第一要提升審計(jì)人員的政治素養(yǎng)，強(qiáng)化

8、審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立高貴的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；第二，改良工作方式，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全進(jìn)程造價(jià)治理的理論，制定出工程項(xiàng)目全進(jìn)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)那么，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培育，以提高全進(jìn)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有專門性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必需與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，不然非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位以為跟蹤審計(jì)只是走走過場(chǎng)，弄形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際動(dòng)身，依照不同項(xiàng)目特點(diǎn)、不同施工方案，有

9、針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。(4)設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵操縱點(diǎn)依照建設(shè)項(xiàng)目全進(jìn)程造價(jià)治理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)時(shí)期都緊密相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)操縱為主線，對(duì)建設(shè)工程全壽命進(jìn)程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)付建設(shè)工程全壽命進(jìn)程中對(duì)工程投資有較大阻礙的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽定合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、完工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和完工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵操縱點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)那么。確保建設(shè)項(xiàng)目投資取得有效操縱。4結(jié)語(yǔ)開展跟蹤審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì)；增強(qiáng)對(duì)投資效益的審計(jì)評(píng)判，采納多種方式對(duì)公用、公益投資的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)判，符合績(jī)效審計(jì)那個(gè)大方向。工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向治理審計(jì)的延伸，將事后審計(jì)變成事前、事中和事后的全進(jìn)程跟蹤審計(jì)，依照全方位、全進(jìn)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全進(jìn)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。以標(biāo)準(zhǔn)工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)治理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最正確化，爭(zhēng)取最正確投資成效。參考文獻(xiàn)姚梅炎，馮彬.投資項(xiàng)目審計(jì)工作手冊(cè)MC.北京：中國(guó)物價(jià)出版社，2001.劉鐘瑩，徐紅.建筑工程造價(jià)與招投標(biāo)MC.南京：東南大學(xué)出版社，20