1、2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題兩套附答案試題一一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的是( )。A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額B.存貨的加工成本指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等,不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用C.對(duì)于盤(pán)虧的存貨,屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損,應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用D.通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)入原材料200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅額136萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元(

2、運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣)，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)為198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。A.803.19 B.812 C.811.30 D.9483.企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)成本的是( )。A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 B.供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺C.運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺 D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購(gòu)入材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，商品在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是

3、( )萬(wàn)元。5.2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為1萬(wàn)元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。A.453 B.447 C.442 D.4456.2007年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購(gòu)D材料全部出售，

4、2007年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。2007年12月31日D材料的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。A.99 B.100 C.90 D.2007.以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本,計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本,以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是()。A.先進(jìn)先出法 B.個(gè)別計(jì)價(jià)法 C.移動(dòng)加權(quán)平均法 D.月末一次加權(quán)平均法8.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提

5、跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬(wàn)元，其中有70%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為390萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為40萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)25萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。A.-8 B.10 C.70 D.80二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于存貨組成部分的有

6、( )。A.委托外單位加工的物資 B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料C.企業(yè)外購(gòu)用于建造廠房的工程物資 D.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用E.企業(yè)已經(jīng)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，尚在運(yùn)輸途中的材料2.可以計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅費(fèi)有( )。A.資源稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅D.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 E.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購(gòu)成本的有( )。A.購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)用 B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.采購(gòu)人員差旅費(fèi) D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 E.支付的增值稅4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。A.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的原材料盤(pán)盈，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用B.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中

7、發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用C.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計(jì)入生產(chǎn)成本中的直接人工D.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出E.企業(yè)供銷(xiāo)部門(mén)人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用5.A企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。A企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有( )。A.實(shí)耗材料成本 B.支付的加工費(fèi) C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D.支付代扣代繳的消費(fèi)稅 E.支付的增值稅6.下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有( )。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗 B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失C.管理不善所造成的毀損凈損失 D.收發(fā)

8、差錯(cuò)所造成的短缺凈損失E.因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失7.企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤(pán)虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入的科目有( )。A.管理費(fèi)用 B.銷(xiāo)售費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他應(yīng)收款 E.營(yíng)業(yè)外收入8.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有( )。A.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者

9、偏好改變而使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌E.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值三、計(jì)算題1.大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下：存貨品種 數(shù)量 單位成本(萬(wàn)元) 賬面余額(萬(wàn)元) 備注A產(chǎn)品 1 400件 1.5 2 100B產(chǎn)品 5 000件 0.8 4 000甲材料 2 000公斤 0.2 400 用于生產(chǎn)B產(chǎn)品合計(jì) 6 5002007年12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每件0.1萬(wàn)元。B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每件0.15萬(wàn)元。甲材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為0.

10、15萬(wàn)元/公斤?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬(wàn)元/件。2006年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)余額分別為40萬(wàn)元和100萬(wàn)元，2007年銷(xiāo)售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元和60萬(wàn)元。要求：計(jì)算大華股份有限公司2007年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，208年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：(1)庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。(2)庫(kù)存商品乙，賬面余

11、額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品乙中，有40%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為230萬(wàn)元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品乙的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為25萬(wàn)元。(3)庫(kù)存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無(wú)法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(4)庫(kù)存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10%。丁

12、材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用20 000元，福利費(fèi)用2 800元，分配制造費(fèi)用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12

13、月5日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。四、閱讀理解1.A公司2010年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類(lèi)物資在B公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80 000元。A公司收回材料后將直接對(duì)外銷(xiāo)售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)A公司委托C公司加工一批

14、應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500 000元，加工費(fèi)50 000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費(fèi)稅為5 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;(3)A公司委托D公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出的丙材料成本393 000元，用銀行存款支付往返的運(yùn)雜費(fèi)2 000元，加工費(fèi)為57 000元(不含增值稅)。假設(shè)A、B、C、D公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。要求：假設(shè)不考慮其他條件，根據(jù)上述資料回答下列各題：(1).委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。A.52 000 B.57 778 C.60 000 D.59 340(

15、2).乙材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為( )元。A.590 000 B.555 000 C.585 000 D.550 000(3).A公司委托D公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)應(yīng)支付的消費(fèi)稅為()元。A.50 000 B.55 000 C.58 000 D.50 2222.某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本,并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結(jié)存數(shù)量為150千克,賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購(gòu)進(jìn)該材料300千克,每千克單價(jià)為140元(不含稅,下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購(gòu)進(jìn)該材料500千克,每千克單價(jià)

16、為150元;12月19日發(fā)出材料300千克,12月27日發(fā)出材料100千克。2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元。要求：根據(jù)上述資料回答下面問(wèn)題：(1).該公司12月10日結(jié)存A材料的實(shí)際成本為()元。A.72 000 B.20 000 C.10 000 D.16 000(2).該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為( )元。A.17 500 B.30 400 C.42 000 D.75 2003.甲公司系上市公司,2008年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬(wàn)元和500萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和10

17、0萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有( ) 。A.無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)B.有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的

18、市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)E.用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)(2).下列關(guān)于甲公司2008年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理中，正確的有()。A.甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為303萬(wàn)元B.丁產(chǎn)品2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為68萬(wàn)元C.有合同部分乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為184萬(wàn)元D.無(wú)合同部分乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為51萬(wàn)元E.甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為235萬(wàn)元參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.【D】選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本;選項(xiàng)B，應(yīng)包括按照一定方

19、法分配的制造費(fèi)用;選項(xiàng)C，對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2. 【C】：原材料入賬價(jià)值=800+10(1-7%)+2=811.3(萬(wàn)元)。增值稅一般納稅人采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計(jì)入原材料的成本?！驹擃}針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【A】存貨采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗計(jì)入到存貨的成本,對(duì)于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款,非常原因造成的損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)考核4. 【：C【答案解析】：注意本題中是小規(guī)模納稅企業(yè)，購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅計(jì)入原材料的

20、成本，途中合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入采購(gòu)材料的實(shí)際成本。采購(gòu)成本=58.590%=52.65(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【C】：為銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=656-61=330(萬(wàn)元)，成本=656=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=260-21=118(萬(wàn)元)，成本=256=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)?！踞槍?duì)“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)考核】6. 【正確答案】：A】：2007年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=1010-1=99(萬(wàn)元

21、)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7. 【D】：月末一次加權(quán)平均法是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法?！驹擃}針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8. 【A】：2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350(萬(wàn)元)，成本=60070%=420(萬(wàn)元)，減值70萬(wàn)元;無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170(萬(wàn)元)，成本180萬(wàn)元，減值10萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=1

22、45(萬(wàn)元)，成本18080%=144(萬(wàn)元)，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)，所以相當(dāng)于應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為-8萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn),可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：ABDE【答案解析】：選項(xiàng)C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項(xiàng)目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表作為“工程物資”單獨(dú)反映。【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2. 【正確答案】：ABCE【答案解析】：相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。用應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨

23、時(shí)，同時(shí)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下?tīng)I(yíng)業(yè)稅要計(jì)入成本的：借：存貨對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3. 【正確答案】：ABD【答案解析】：采購(gòu)人員采購(gòu)過(guò)程中的差旅費(fèi)不計(jì)入采購(gòu)成本，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);一般納稅企業(yè)購(gòu)入商品支付的增值稅取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故選項(xiàng)CE不符合題意。【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4. 【正確答案】：BCE【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的原材料盤(pán)盈應(yīng)該按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。選項(xiàng)D，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。 【該題針對(duì)“發(fā)出存貨的

24、計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5. 【正確答案】：ABC【答案解析】：如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所支付代收代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。一般納稅人支付的增值稅不計(jì)入存貨的成本?！驹擃}針對(duì)“委托外單位加工的存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6. 【ACD【答案解析】：選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償?！驹擃}針對(duì)“存貨的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【ACD：對(duì)于盤(pán)虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其

25、他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)?！驹擃}針對(duì)“存貨的處置”知識(shí)點(diǎn)考核】8. 【正確答案】：ABCDE【答案解析】：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,題目中的選項(xiàng)符合應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的條件。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題1. 【正確答案】：(1)A產(chǎn)品：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 400(1.2-0.1)=1 540(萬(wàn)元)由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本2 100萬(wàn)元，所以，A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=(2 100-1 540)-(40-20)=540(萬(wàn)元)(2)B產(chǎn)品：

26、B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=5 000(1.6-0.15)=7 250(萬(wàn)元)由于B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本4 000萬(wàn)元，所以本期不再計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)將已有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額=100-60=40(萬(wàn)元)(3)甲材料：用甲材料加工成B產(chǎn)品的成本=400+3500.2=470(萬(wàn)元)B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350(1.6-0.15)=507.5(萬(wàn)元)由于用甲材料加工成B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，所以無(wú)需對(duì)甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失A產(chǎn)品 540貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 540借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B產(chǎn)品 40貸：資產(chǎn)減值損失B產(chǎn)品 40【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提,存貨

27、跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2. 【正確答案】：(1)庫(kù)存商品甲可變現(xiàn)凈值=400-10=390萬(wàn)元，庫(kù)存商品甲的成本為300萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30(2)庫(kù)存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-2540%=220(萬(wàn)元)有合同部分的成本=50040%=200(萬(wàn)元)因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-2560%=275(萬(wàn)元)無(wú)合同部分的成本=50060%=300 (萬(wàn)元)因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價(jià)

28、準(zhǔn)備 25(3)庫(kù)存材料丙可變現(xiàn)凈值=110-5=105(萬(wàn)元)材料成本為120萬(wàn)元，須計(jì)提15萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15(4)庫(kù)存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4 500(1-10%)8=32 400(元)無(wú)合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5 000(1-10%)2=9 000(元)有合同的A產(chǎn)品成本=1 60020/108+2 0008=41 600(元)無(wú)合同的A產(chǎn)品成本=1 60020/102+2 0002=10 400(元)由于有合同和無(wú)合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說(shuō)明有合同和無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的

29、丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=4 500(1-10%)8-2 0008=16 400(元)有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本=201 600(8/10)=25 600(元)有合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備25 600-16 400=9 200(元)無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=5 000(1-10%)2-2 0002=5 000(元)無(wú)合同部分的丁材料成本=201 600(2/10)=6 400(元)無(wú)合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6 400-5 000=1 400(元)故丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì)10 600元。借：資產(chǎn)減值損失 1

30、0 600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 600【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提,可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3. 【正確答案】：B企業(yè)(受托)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：應(yīng)繳納增值稅額=7 00017%=1 190(元)應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(51 950+7 000)(1-10%)=65 500(元)代扣代繳的消費(fèi)稅=65 50010%=6 550(元)借：應(yīng)收賬款 14 740貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1 190應(yīng)交消費(fèi)稅 6 550A股份有限公司(委托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：(1) 發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 51 950貸：原材料 51 950(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的

31、消費(fèi)稅：借：委托加工物資 7 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190應(yīng)交消費(fèi)稅 6 550貸：應(yīng)付賬款 14 740(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 150貸：銀行存款 150(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 59 100貸：委托加工物資 59 100(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本 59 100貸：原材料 59 100(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 40 900貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800制造費(fèi)用 18 100(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 100 000貸：生產(chǎn)成本 100 000(8)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

32、 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000(200 00010%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000注：題目中說(shuō)“12月5日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批”，而沒(méi)有交待所銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。(9)A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 13 450(20 000-6 550)貸：銀行存款 13 450【該題針對(duì)“委托外單位加工的存貨的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、閱讀理解1. (1). 【正確答案】：C【答案解析】：A公司收回材料后直接對(duì)外銷(xiāo)售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50 000+2 000+80 000

33、10%=60 000(元)。(2). 【正確答案】：D【答案解析】：因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=500 000+50 000=550 000(元)。(3). 【A】：A公司應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(393 000+57 000)/(1-10%)10%=50 000(元)2. (1). 【正確答案】：D【答案解析】：12月4日購(gòu)入A材料后的單位成本=(30 000+300140)/(150+300)=160(元/千克);12月10日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(150+300350)160=16 000(元)。(2).

34、 【正確答案】：B【答案解析】：12月15日購(gòu)入A材料后加權(quán)平均成本=(16 000+500150)/(100+500)=152(元/千克);12月27日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(100+500300100)152=30 400(元);2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值=200210=42 000(元)。2008年末A材料的賬面價(jià)值=30 400(元)。3. (1). 【正確答案】：ABCE【答案解析】：選項(xiàng)D用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。(2). 【正確答案】：ABCD【答案解析】：(1)丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬(wàn)元)丁產(chǎn)品的賬面余

35、額為500萬(wàn)元丁產(chǎn)品2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(500-332)-100=68(萬(wàn)元)(2)乙材料用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品。丙產(chǎn)品有固定合同部分的可變現(xiàn)凈值=900-5580%=856萬(wàn)元丙產(chǎn)品有固定合同部分的成本=(1 000+300)80%=1040(萬(wàn)元)可見(jiàn)有合同部分的乙材料需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。有合同部分乙材料的可變現(xiàn)凈值=900-30080%-5580%=616(萬(wàn)元)，有合同部分乙材料的成本=1 00080%=800(萬(wàn)元)有合同部分乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=800-616=184(萬(wàn)元)(3)丙產(chǎn)品無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=1 10020%-5520%=209(萬(wàn)元)丙產(chǎn)品無(wú)固定合同部分的成

36、本=(1 000+300)20%=260(萬(wàn)元)可見(jiàn)無(wú)合同部分的乙材料也需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú)合同部分乙材料的可變現(xiàn)凈值=1 10020%-30020%-5520%=149(萬(wàn)元)無(wú)合同部分乙材料的成本=1 00020%=200(萬(wàn)元)無(wú)合同部分乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-149=51(萬(wàn)元)甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=68+184+51=303(萬(wàn)元)2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)考試題（含答案）考試題一：?jiǎn)芜x題1.(2015年考題)下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是( )。A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)B.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的

37、，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利正確答案A答案解析選項(xiàng)B，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類(lèi)為共同經(jīng)營(yíng);選項(xiàng)C，必須是具有唯一一組集體控制的組合;選項(xiàng)D，合營(yíng)安排劃分為合營(yíng)企業(yè)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。2.2015年7月1日，A公司與其母公司M公司簽訂合同，A公司以一批自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)M公司持有的B公司90%的股權(quán)。8月1日A公司定向增發(fā)5000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值

38、為10元;支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元;A公司付出廠房的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用20萬(wàn)元。合并日，B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元;M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9900萬(wàn)元(含商譽(yù))，其中M公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值9000萬(wàn)元，M公司合并報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)900萬(wàn)元。假定A公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。A.該合并為同一控制下企業(yè)合并B.A公司為合并方，2015年8月1日為合并日C.A公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為9

39、000萬(wàn)元D.確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置收益為200萬(wàn)元正確答案D答案解析同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按照合并方應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值的份額確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，即900090%+900=9000(萬(wàn)元);確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為所有者權(quán)益，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000-6000-50=2950(萬(wàn)元)。發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，支付評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置收益。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.非同一控制下的企業(yè)合并中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)

40、值差額處理的表述中，不正確的是( )。A.合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)的，不含稅的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出B.合并對(duì)價(jià)為金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益C.合并對(duì)價(jià)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本D.合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出正確答案D答案解析合并對(duì)價(jià)為投資性房地產(chǎn)的，按其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年7月2日，A公司將一項(xiàng)庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公

41、司，作為取得B公司持有C公司70%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。資料如下：(1)庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;(2)該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為2015年初購(gòu)入，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元;(3)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元(其中成本為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元;(4)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元(其中成本為2600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加400萬(wàn)元)，公允價(jià)值為3430萬(wàn)元。(假定上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均與計(jì)稅價(jià)格相等)A公司為該項(xiàng)合并另發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢(xún)費(fèi)等30萬(wàn)元，已用銀行存款支付。股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日C公

42、司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)等因素。下列關(guān)于A公司購(gòu)買(mǎi)日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。A.購(gòu)買(mǎi)日的合并成本為6800萬(wàn)元B.購(gòu)買(mǎi)日固定資產(chǎn)的處置收益為300萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為100萬(wàn)元D.購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)為100萬(wàn)元正確答案D答案解析選項(xiàng)A，購(gòu)買(mǎi)日的合并成本=2001.17+8001.17+2200+3430=6800(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，購(gòu)買(mǎi)日固定資產(chǎn)的處置收益=800-500=300(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益=2200-2100=100(萬(wàn)元)

43、;選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=6800-900070%=500(萬(wàn)元)。5.非上市公司A公司在成立時(shí)，甲公司以其持有的對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資投入A公司，B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)。投資合同約定，甲公司作為出資的長(zhǎng)期股權(quán)投資作價(jià)8000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。A公司成立后，其注冊(cè)資本為32000萬(wàn)元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資后能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。A公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )。A.8000萬(wàn)元 B.6400萬(wàn)元C.32000萬(wàn)元 D.1600萬(wàn)元正確答案A答案解析甲公司向A公司投入的長(zhǎng)期

44、股權(quán)投資具有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，而A公司所發(fā)行的權(quán)益性工具的公允價(jià)值不具有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，因此，A公司應(yīng)采用B公司股權(quán)的公允價(jià)值8000萬(wàn)元來(lái)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。A公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 8000貸：實(shí)收資本(股本) 6400資本公積資本溢價(jià)(股本溢價(jià)) 16006.2015年1月2日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。假定取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。取得投資當(dāng)日，乙公司僅有100件A庫(kù)存商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值

45、不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該100件A商品的成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2015年8月，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的B商品以550萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將其作為存貨核算。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加90萬(wàn)元，其他所有者權(quán)益變動(dòng)10萬(wàn)元。至2015年年末乙公司已對(duì)外銷(xiāo)售A商品60件，甲公司已對(duì)外出售B商品的60%，不考慮所得稅及其他相關(guān)因素的影響。下列有關(guān)甲公司2015年長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。A.2015年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為216萬(wàn)元B.2015年12月31

46、日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為27萬(wàn)元C.2015年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3546萬(wàn)元D.甲公司因投資業(yè)務(wù)影響2015年損益的金額為1300萬(wàn)元正確答案D答案解析選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-(800-500)60%-(550-300)(1-60%)30%=216(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=9030%=27(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+2000+1100030%-(1000+2000)+216+27+1030%=3546(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，影響2015年損益的金額=無(wú)形資產(chǎn)處置損益(營(yíng)業(yè)外收入)(2000-1000)+負(fù)商譽(yù)

47、(營(yíng)業(yè)外收入)1100030%-(1000+2000)+投資收益216=1516(萬(wàn)元)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.甲公司2015年12月31日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元(其中，投資成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為800萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元且不包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)，其他權(quán)益變動(dòng)100萬(wàn)元)，售價(jià)為6000萬(wàn)元;(2)處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，售價(jià)為8000萬(wàn)元;(3)處置交易性金融資產(chǎn)，處置時(shí)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元(其中成本為1100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100

48、萬(wàn)元)，售價(jià)為2000萬(wàn)元;(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，處置時(shí)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元(其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加500萬(wàn)元)，售價(jià)為3000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，下列關(guān)于甲公司2015年12月31日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。A.處置投資時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為5600萬(wàn)元B.處置投資時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為5700萬(wàn)元C.處置投資時(shí)影響資本公積的金額為-100萬(wàn)元D.處置投資時(shí)影響利潤(rùn)表其他綜合收益的金額為-700萬(wàn)元正確答案D答案解析選項(xiàng)A，處置投資時(shí)確認(rèn)投資收益=(1)(6000-5000+200)+(2)(8000-6000)+(3)(2000-1100)+(4)(

49、3000-1500)=5600(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，處置投資時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(1)1200+(2)2000+(3)(2000-1000)+(4)1500=5700(萬(wàn)元); 選項(xiàng)C，處置投資時(shí)影響資本公積的金額=(1)-100(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，處置投資時(shí)對(duì)利潤(rùn)表其他綜合收益的影響=(1)-100+(4)(-500)=-600(萬(wàn)元)。8.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。A.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)B.為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)C.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D.發(fā)生的日常修理費(fèi)正確答案D答案解析固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用等損益科目

50、，注意生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的修理費(fèi)也計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。9.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬(wàn)元;領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格);支付薪酬5萬(wàn)元;支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。2015年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2016年應(yīng)提折舊為( )。A.240萬(wàn)元B.144萬(wàn)元C.134.4萬(wàn)元D.224萬(wàn)元正確答案D答案解析固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3

51、+90+5+2=600(萬(wàn)元)，該項(xiàng)設(shè)備2016年應(yīng)提折舊=6002/510/12+(600-6002/5)2/52/12=224(萬(wàn)元)。10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。(1)2015年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元(其中2015年前3個(gè)月折舊額為20萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)改造中購(gòu)入工程用物資1210萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬(wàn)元。(3)改造中被替換設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。(4)該技術(shù)改造工

52、程于2015年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司因該固定資產(chǎn)影響2015年度損益的金額為( )。A.85萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.165萬(wàn)元D.185萬(wàn)元正確答案D答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(萬(wàn)元)，影響損益的金額=20(2015年前3個(gè)月折舊額)+65(2015年改造完成后3個(gè)月折舊額3900/153/12)+100(被替換設(shè)備的賬面價(jià)值)=185(萬(wàn)元)。11.A公司為增值稅一般納稅人

53、，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對(duì)當(dāng)月購(gòu)入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)A公司2015年3月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為180萬(wàn)元，增值稅額為30.6萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬(wàn)元。(2)安裝過(guò)程中，支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元;購(gòu)入設(shè)備的專(zhuān)門(mén)借款本月利息費(fèi)用2萬(wàn)元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月

54、31日未對(duì)外銷(xiāo)售并形成存貨。A公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為( )。A.65萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.55萬(wàn)元D.50萬(wàn)元正確答案C答案解析安裝期間較短(短于一年)，專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬(wàn)元)，2016年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)6/216/12+(211.6-1.6)5/216/12=55(萬(wàn)元)。12.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)及動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)215年2月28日，甲公司對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24000萬(wàn)元，辦公樓已計(jì)提折舊4

55、000萬(wàn)元，重新裝修時(shí)，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬(wàn)元，裝修已計(jì)提折舊150萬(wàn)元;(2)對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，為辦公樓裝修工程購(gòu)買(mǎi)工程物資價(jià)款為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，計(jì)提工程人員職工薪酬110萬(wàn)元;(3)215年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為220年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年;凈殘值為1000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直

56、線法計(jì)提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。A.重新裝修時(shí)，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價(jià)值50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出B.215年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元C.215年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”的成本為410萬(wàn)元D.215年裝修后辦公樓計(jì)提折舊為250萬(wàn)元;固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊為20萬(wàn)元正確答案D答案解析選項(xiàng)B，215年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的賬面價(jià)值=24000-4000=20000(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，215年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修”的賬面價(jià)值=200-200+100+200+110=410(萬(wàn)元)

57、;選項(xiàng)D，215年裝修后辦公樓計(jì)提折舊=(20000-1000)/203/12=237.5(萬(wàn)元)，215年裝修后固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊=(410-10)/53/12=20(萬(wàn)元)。13.為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2015年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1200萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為36000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊18000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年，均按直線法計(jì)提折舊。甲公司2015年度A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝

58、置合計(jì)計(jì)提的折舊是( )。A.1875萬(wàn)元B.1987.5萬(wàn)元C.2055萬(wàn)元D.2250萬(wàn)元正確答案C答案解析企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本計(jì)入安裝成本;環(huán)保裝置按照預(yù)計(jì)使用5年來(lái)計(jì)提折舊;A生產(chǎn)設(shè)備按照8年計(jì)提折舊。2015年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)(36000/161/12)+A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)18000/89/12+環(huán)保裝置1200/59/12=2055(萬(wàn)元)。14.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法中，正

59、確的是( )。A.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，如果原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目C.對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理正確答案A答案解析選項(xiàng)B，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，合理進(jìn)行攤銷(xiāo);選項(xiàng)C，對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將

60、會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理，車(chē)間、管理部門(mén)發(fā)生的修理費(fèi)用均記入“管理費(fèi)用”科目。15、甲公司和乙公司同為M集團(tuán)的子公司，2012年5月1日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為100萬(wàn)元，公