1、區(qū)塊鏈改進(jìn)集團(tuán)化企業(yè)聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計研究區(qū)塊鏈改進(jìn)集團(tuán)化企業(yè)聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計研究內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、 客觀的確認(rèn)和咨詢活動， 其目的是審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性， 以促進(jìn)組織完善治理、 增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 集團(tuán)化企業(yè)通常指以集團(tuán)母公司為核心并由多個不同級別的成員企業(yè)組成的多企業(yè)集合體。集團(tuán)化企業(yè)擁有規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣，分子公司多、業(yè)務(wù)處理雜等特點(diǎn)，運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）s進(jìn)行在線審計， 并結(jié)合內(nèi)審人員現(xiàn)場審計開展審計活動。 隨著集團(tuán)化企業(yè)逐漸做大做強(qiáng)， 業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜， 使得傳統(tǒng)的集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)不能滿足集團(tuán)化企業(yè)對于集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)對等

2、方面的需求。 區(qū)塊鏈技術(shù)能夠進(jìn)一步改進(jìn)聯(lián)網(wǎng)內(nèi)審工作， 增強(qiáng)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)和內(nèi)部審計的監(jiān)督， 因此， 研究區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)集團(tuán)化內(nèi)部審計預(yù)警機(jī)制的途徑具有十分重要的意義。一、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)和不足林忠華（2016）認(rèn)為在聯(lián)網(wǎng)審計中，不再進(jìn)行現(xiàn)場組網(wǎng)，只需要利用已經(jīng)組建完成的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對被審單位進(jìn)行非現(xiàn)場的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、監(jiān)控、審計 1。葉陳云等（2013）認(rèn)為集團(tuán)企業(yè)決策層缺乏內(nèi)部審計戰(zhàn)略意識， 審計工作缺乏方向感， 內(nèi)部審計目標(biāo)的設(shè)置缺乏戰(zhàn)略性、 系統(tǒng)性與持續(xù)性等必要特征， 內(nèi)部審計范圍與領(lǐng)域的界定缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)來指導(dǎo)2 。周明等（ 2015） 各類集團(tuán)企業(yè)在審計管理、 審計作業(yè)及

3、實(shí)務(wù)、 審計查證分析到在線審計等計算機(jī)輔助審計軟件 （系統(tǒng)） 等方面都出現(xiàn)了一些優(yōu)秀的成功和好的經(jīng)驗， 但是內(nèi)部審計信息化也面臨一些困難和挑戰(zhàn) 3 。（一）集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)雙重領(lǐng)導(dǎo)制，內(nèi)審工作難開展集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部母子公司都會設(shè)立內(nèi)部審計部門， 其中， 母公司一般在董事會下設(shè)立審計委員會直接管理母公司內(nèi)審部門和各子公司內(nèi)審部門， 子公司設(shè)立的內(nèi)審部門實(shí)行母公司內(nèi)審和本公司總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)制度（如圖 1 所示） 。當(dāng)集團(tuán)開展內(nèi)部審計工作時，由母公司下達(dá)內(nèi)審任務(wù)給各子公司內(nèi)審部門， 內(nèi)審部門收到任務(wù)后開始實(shí)施內(nèi)審工作。由于子公司的內(nèi)審分部受本公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)， 并且與其他部門屬于同級別， 所以在對本公司

4、開展內(nèi)部審計工作時往往會面臨著審查不到位、審查力度不嚴(yán)、審查結(jié)果不上報、審查問題不整改等問題。子公司內(nèi)審部門受本公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)， 并且需要對總經(jīng)理的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等活動進(jìn)行監(jiān)督和審查， 子公司內(nèi)審部門的審計范圍可能受到限制， 查出的問題也可能因為總經(jīng)理的干涉無法上報， 其他部門也難以配合內(nèi)審工作的開展， 使在審計工作中也無法獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 難以發(fā)現(xiàn)子公司領(lǐng)導(dǎo)的舞弊行為， 子公司的內(nèi)審工作難度較大。（二）集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一定的針對性對于集團(tuán)化企業(yè)來說，由于集團(tuán)內(nèi)部子公司較多，業(yè)務(wù)較復(fù)雜，所以集團(tuán)化企業(yè)特別重視業(yè)務(wù)的處理過程以及內(nèi)部控制的建設(shè)， 內(nèi)部采取統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理

5、和財務(wù)軟件， 有的甚至將子公司的賬務(wù)處理由母公司統(tǒng)一執(zhí)行， 防止子公司不規(guī)范的業(yè)務(wù)處理。 這種處理可以預(yù)防一定問題發(fā)生， 但是對于特殊的問題可能缺乏一定的解決措施， 由于集團(tuán)化企業(yè)業(yè)務(wù)較復(fù)雜， 如果集團(tuán)內(nèi)部將母子公司所有業(yè)務(wù)的匯總到母公司統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理， 會使得母公司的數(shù)據(jù)處理較多， 內(nèi)容較復(fù)雜，難以對子公司特別項目有針對性的應(yīng)對措施，無法防范特別風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 集團(tuán)加快了做大做強(qiáng)的步伐， 使集團(tuán)的業(yè)務(wù)不再局限于原來的主營業(yè)務(wù)， 有可能是多元化的經(jīng)營， 并且母公司的各分公司即使都是統(tǒng)一主營業(yè)務(wù)，也可能面臨著一些各自的特殊問題，而集團(tuán)采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，則無法對于特殊問題未能及時發(fā)現(xiàn)和處理

6、，造成信息的缺失。 由于集團(tuán)內(nèi)部采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)， 集團(tuán)的內(nèi)審工作在執(zhí)行審計計劃時， 重點(diǎn)審計子公司前期普遍的問題， 使得內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時， 比較能夠發(fā)現(xiàn)各子公司易出現(xiàn)的問題， 而對于各子公司自身的特殊問題往往會忽視。 因此， 對于子公司的風(fēng)險無法能夠得到有效的識別和應(yīng)對， 集團(tuán)內(nèi)部子公司的內(nèi)審工作往往流于形式，執(zhí)行力度不嚴(yán)格。（三）集團(tuán)聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計面臨較大的風(fēng)險內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變至在線審計， 再到現(xiàn)在的內(nèi)部審計信息化建設(shè)， 是內(nèi)部審計工作順應(yīng)時代和企業(yè)發(fā)展的結(jié)果， 而在建設(shè)聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計過程中， 企業(yè)將面臨著較大的風(fēng)險。 現(xiàn)如今是一個信息化時代，自2002 年金審工程啟動，審

7、計工作在信息化建設(shè)過程中取得了一定的成功，在大數(shù)據(jù)、云計算、云會計、云審計等不斷出現(xiàn)的新型技術(shù)促進(jìn)了審計工作的信息化建設(shè)和發(fā)展， 社會審計的變革也 使得內(nèi)部審計需要改變， 也需要加強(qiáng)信息化的建設(shè)。 而在建設(shè)信息化時，無論是社會審計還是內(nèi)部審計都將面臨著一個巨大難題，就是若操作人員不當(dāng)，可能會導(dǎo)致計算機(jī)病毒的非法入侵直接影響到多個數(shù) 據(jù)和整個系統(tǒng)的運(yùn)行，使得系統(tǒng)的數(shù)據(jù)難以恢復(fù)，從而信息失真，而 對于集團(tuán)化企業(yè)來說，數(shù)據(jù)本文由收集整理的保存、 處理和追蹤至關(guān) 重要，直接影響著企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。除了面臨著外部風(fēng)險，集困內(nèi)部也會面臨著一定的風(fēng)險，由于集 團(tuán)化企業(yè)子公司較多，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)，所以母子公司間的接口和數(shù) 據(jù)的傳遞、轉(zhuǎn)換和處理也面臨著風(fēng)險。集團(tuán)統(tǒng)一對母公司和子公司的 數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和處理，所以統(tǒng)一端口每分每秒都在處理