1、2021年7月中央電大本科納稅籌劃期末考試試題及答案說明：試卷號：1334課程代碼：02313適用專業(yè)及學(xué)歷層次：會計學(xué)；本科 考試：形考(紙考、比例50%)；終考：(紙考、比例50%)一、單項(xiàng)選擇題稅收籌劃的主體是(A)。納稅人B.征稅對象C.計稅依據(jù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)以下選項(xiàng)中，屬于納稅人的有(0。代扣代繳義務(wù)人B.代收代繳義務(wù)人C.居民企業(yè)D.外國人和無國籍人根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是(B)。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)

2、構(gòu)、場所所在地確定我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按(D)的所得稅稅率征 收企業(yè)所得稅。5%B. 10%C. 15%D. 20%下列哪一稅種通常圍繞收入確認(rèn)、經(jīng)營方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃？(C)A.流轉(zhuǎn)稅 B.財產(chǎn)與行為稅C.企業(yè)所得稅D.資源類稅在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元(6萬元/年)的扣除屬于(A)。A.基本減除費(fèi)用B.專項(xiàng)扣除費(fèi)用C.專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用D.其他扣除費(fèi)用根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是(D)。A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的

3、，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn) 讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的 重組損失被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需 繳稅如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出 現(xiàn)(A)。時間性差異永久性差異會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價 500元，門市部銷售單價550元(以上

4、均為含消費(fèi)稅價)。如化妝品廠將該門市部分立，使其 具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅(B)萬元。(化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)A. 21. 42B. 15C. 11. 54D. 12. 72如果一個企業(yè)或個人被一個國家認(rèn)定為其稅收居民，那它(他)就要在該國承擔(dān)(D)。A.本國納稅義務(wù)B.外國納稅義務(wù)C.有限納稅義務(wù)D.無限納稅義務(wù)二、多項(xiàng)選擇題遞延納稅籌劃法是(ABC) oA.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間B.獲取了貨幣時間價值的相對收益C.企業(yè)沒有減少稅款的繳納D.企業(yè)減少了稅款的繳納由于稅收待遇的差別，以下(ABD)是獨(dú)立納稅主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。A.母公司 B.總公司C.分公司 D.子公司企業(yè)

5、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額的收入有(BCD) oA.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息B.外單位欠款給付的利息C.收取的逾期未退回包裝物的押金D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款下列各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括(ABCD)。A.增值稅專用發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有(AB)。被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價值為基礎(chǔ)確定三、判斷正誤個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企

6、業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。(對)對受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其 他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過6個月的，可以通過生產(chǎn)進(jìn)度或完成工作量的安排來調(diào)節(jié)收入確認(rèn) 的時間。(錯)納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。 (錯)納稅人己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人 消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將己經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照 當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(對)利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時，一般只考慮稅收因素即可。(錯)四、簡答題21 .稅

7、收籌劃具有哪些特點(diǎn)？參考答案：合法性，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的，其最基本的特點(diǎn)就是遵守稅法， 在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃活動。事前性，強(qiáng)調(diào)的是一種“超前”，即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，根據(jù)國家政策法規(guī) 和稅收法律對生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)活動進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計和安排。目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務(wù)于企業(yè)價值最大化的終極目標(biāo)。風(fēng)險性，主要體現(xiàn)為籌劃方案的設(shè)計具有主觀性，籌劃方案的實(shí)施具有條件性，等等, 這些都會帶來籌劃風(fēng)險。專業(yè)性，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)，必須由稅收、會計核算、財務(wù)管理等專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人員組織實(shí)施。簡述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。 參考答案：（1）居民

8、企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得 繳納企業(yè)所得稅。稅率為25%。（2）非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國 境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企 業(yè)。非居民納稅人適用所得稅分為兩種情況：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中 國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所 得稅；稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場

9、所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與 其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，具體 地，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額（除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外）按20%稅率減 半繳納“預(yù)提所得稅二五、案例分析題影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某 部電視劇的拍攝工作，拍攝時間為6個月，勞務(wù)報酬共計300萬元。在以下兩種報酬支付方 案中，哪一種在預(yù)扣預(yù)繳稅款時繳納的個人所得稅較少？方案一：由演出公司在拍攝結(jié)束后，一次性支付趙某300萬元勞務(wù)費(fèi)。方案二：趙某參與演出期間，聘請了 5人為自己提供工作和生活服務(wù)，每月趙某取得勞 務(wù)報酬40萬元，其他受聘人員每人取得勞務(wù)報酬2萬元。參考答案：五、案例分析題(共20分)23.分析：方案一：趙某一次性取得的勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3 000 000X(l 20%)X40% 一7 000 = 953 000(元)方案二：趙某每月取得的勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 400 000 X (1 20%) X40% 7 000=121 000(元)為