1、任務(wù)一任務(wù)一 籌集資金的核算籌集資金的核算第1頁(yè)/共63頁(yè)第一頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)】 劉力和王鵬從工業(yè)劉力和王鵬從工業(yè)大學(xué)畢業(yè)后決定合伙成大學(xué)畢業(yè)后決定合伙成立力鵬服裝有限責(zé)任公立力鵬服裝有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)力鵬公司），司（簡(jiǎn)稱(chēng)力鵬公司），并商定每人出資并商定每人出資1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。他們租用了一間廠房，他們租用了一間廠房，添加了設(shè)備，并按規(guī)定添加了設(shè)備，并按規(guī)定辦妥了各項(xiàng)手續(xù)，但此辦妥了各項(xiàng)手續(xù)，但此時(shí)的時(shí)的2020萬(wàn)元已所剩無(wú)幾。萬(wàn)元已所剩無(wú)幾。為購(gòu)買(mǎi)材料、聘用工人，為購(gòu)買(mǎi)材料、聘用工人，劉力和王鵬只得以剛注劉力和王鵬只得以剛注冊(cè)成立的企業(yè)的名義向冊(cè)成立的企業(yè)的名義向銀行申請(qǐng)

2、取得了銀行申請(qǐng)取得了5 5萬(wàn)元萬(wàn)元的貸款。生產(chǎn)終于如期的貸款。生產(chǎn)終于如期開(kāi)工，第一批產(chǎn)品也順開(kāi)工，第一批產(chǎn)品也順利出廠，且非常暢銷(xiāo)。利出廠，且非常暢銷(xiāo)。討論：該轉(zhuǎn)賬支票的填討論：該轉(zhuǎn)賬支票的填制存在哪些不正確之處制存在哪些不正確之處？第2頁(yè)/共63頁(yè)第二頁(yè)，共64頁(yè)。一、資金籌集(chuj)渠道 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】資金籌集渠道資金籌集渠道投資者投入資本投資者投入資本實(shí)收資本（股本實(shí)收資本（股本）借入的資金借入的資金短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款第3頁(yè)/共63頁(yè)第三頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)解析】 投資者投入的資本金投資者投入的資本金劉力和王鵬每人出劉力和王鵬每人出資資1

3、010萬(wàn)元所籌集的萬(wàn)元所籌集的2020萬(wàn)元資金萬(wàn)元資金 短期借款（短期借款（或長(zhǎng)期借款）或長(zhǎng)期借款）力鵬公司向銀行借力鵬公司向銀行借入的入的5 5萬(wàn)元萬(wàn)元第4頁(yè)/共63頁(yè)第四頁(yè)，共64頁(yè)。二、籌集資金的核算 （一）實(shí)收資本(zbn)（或股本）的核算 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第5頁(yè)/共63頁(yè)第五頁(yè)，共64頁(yè)。二、籌集資金的核算 （一）實(shí)收資本(zbn)（或股本）的核算 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(w xn z chn)（收到投資者的實(shí)際出 資額） 貸：實(shí)收資本（或股本） （投資者認(rèn)繳的注冊(cè)資本額） 資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） （實(shí)際出 資額超過(guò)其認(rèn)繳

4、的注冊(cè)資本部分）第6頁(yè)/共63頁(yè)第六頁(yè)，共64頁(yè)。二、籌集資金的核算(h sun) （二）短期借款的核算(h sun) 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第7頁(yè)/共63頁(yè)第七頁(yè)，共64頁(yè)。二、籌集資金的核算 （二）短期(dun q)借款的核算 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】借：銀行存款 貸：短期(dun q)借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 、銀行存款 第8頁(yè)/共63頁(yè)第八頁(yè)，共64頁(yè)。二、籌集資金的核算(h sun) （三）長(zhǎng)期借款的核算(h sun) 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第9頁(yè)/共63頁(yè)第九頁(yè)，共64頁(yè)。任務(wù)二任務(wù)二 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算第10頁(yè)/共63頁(yè)

5、第十頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)】 2020年年1010月月8 8日，日，力鵬公司購(gòu)進(jìn)甲面料力鵬公司購(gòu)進(jìn)甲面料200200米，價(jià)款米，價(jià)款1500015000元，元，增值稅稅款增值稅稅款25502550元，貨元，貨款款1755017550元已用銀行存元已用銀行存款付訖，材料也已驗(yàn)收款付訖，材料也已驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)。問(wèn)題：對(duì)購(gòu)進(jìn)的甲面料，問(wèn)題：對(duì)購(gòu)進(jìn)的甲面料，力鵬公司應(yīng)如何核算？力鵬公司應(yīng)如何核算？支付的增值稅稅款該如支付的增值稅稅款該如何處理？何處理？第11頁(yè)/共63頁(yè)第十一頁(yè)，共64頁(yè)。一、材料(cilio)及其采購(gòu)成本 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本購(gòu)買(mǎi)價(jià)

6、款購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)其他費(fèi)用等其他費(fèi)用等第12頁(yè)/共63頁(yè)第十二頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)解析】第13頁(yè)/共63頁(yè)第十三頁(yè)，共64頁(yè)。二、賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第14頁(yè)/共63頁(yè)第十四頁(yè)，共64頁(yè)。二、賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第15頁(yè)/共63頁(yè)第十五頁(yè)，共64頁(yè)。二、賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第16頁(yè)/共63頁(yè)第十六頁(yè)，共64頁(yè)。三、賬務(wù)處理(chl) 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與

7、業(yè)務(wù)操作】 借借：在途物資在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸：銀行存款銀行存款 以銀行以銀行存款結(jié)存款結(jié)算貨款算貨款的的 借借：在途物資在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)賒購(gòu)或賒購(gòu)或以商業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)匯票結(jié)算貨款算貨款的的 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 借借：在途物資：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸：預(yù)付賬款：預(yù)付賬款 預(yù)付貨預(yù)付貨款購(gòu)入款購(gòu)入材料的材料的第17頁(yè)/共63頁(yè)第十七頁(yè)，共64頁(yè)。任務(wù)三任務(wù)三 生

8、產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算第18頁(yè)/共63頁(yè)第十八頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)】 2020年年1010月月1010日，日，力鵬公司將購(gòu)進(jìn)的甲面力鵬公司將購(gòu)進(jìn)的甲面料料100100米，成本米，成本75007500元，元，投入生產(chǎn)車(chē)間，用于某投入生產(chǎn)車(chē)間，用于某款式服裝的生產(chǎn)。另外，款式服裝的生產(chǎn)。另外，當(dāng)日還以銀行存款支付當(dāng)日還以銀行存款支付了本月職工工資了本月職工工資1200012000元，其中，生產(chǎn)工人工元，其中，生產(chǎn)工人工資資60006000元，車(chē)間管理人元，車(chē)間管理人員工資員工資25002500元，公司管元，公司管理人員工資理人員工資35003500元。元。問(wèn)題：上述領(lǐng)用材料和問(wèn)題

9、：上述領(lǐng)用材料和支付職工工資所發(fā)生的支付職工工資所發(fā)生的耗費(fèi)有何不同？應(yīng)如何耗費(fèi)有何不同？應(yīng)如何進(jìn)行核算？進(jìn)行核算？第19頁(yè)/共63頁(yè)第十九頁(yè)，共64頁(yè)。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及其構(gòu)成 （一）費(fèi)用(fi yong)與成本的概念 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第20頁(yè)/共63頁(yè)第二十頁(yè)，共64頁(yè)。一、產(chǎn)品(chnpn)生產(chǎn)成本及其構(gòu)成 （二）產(chǎn)品(chnpn)生產(chǎn)成本的構(gòu)成 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用第21頁(yè)/共63頁(yè)第二十一頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)解析】由于力鵬公司領(lǐng)用的甲面料直接用于產(chǎn)品生由于力鵬公司領(lǐng)用的甲面料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，

10、因此該項(xiàng)費(fèi)用屬于生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)產(chǎn)，因此該項(xiàng)費(fèi)用屬于生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本入產(chǎn)品生產(chǎn)成本力鵬公司支付的職工工資中，因生產(chǎn)工人工力鵬公司支付的職工工資中，因生產(chǎn)工人工資和車(chē)間管理人員工資與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，所資和車(chē)間管理人員工資與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，所以應(yīng)歸屬于生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本以應(yīng)歸屬于生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本力鵬公司支付的管理人員工資，因其與產(chǎn)品力鵬公司支付的管理人員工資，因其與產(chǎn)品生產(chǎn)沒(méi)有直接聯(lián)系，因而應(yīng)歸屬于期間費(fèi)用，生產(chǎn)沒(méi)有直接聯(lián)系，因而應(yīng)歸屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第22頁(yè)/共63頁(yè)第二十二頁(yè)，共64頁(yè)。二、賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(

11、zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第23頁(yè)/共63頁(yè)第二十三頁(yè)，共64頁(yè)。二、賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第24頁(yè)/共63頁(yè)第二十四頁(yè)，共64頁(yè)。二、賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第25頁(yè)/共63頁(yè)第二十五頁(yè)，共64頁(yè)。三、生產(chǎn)(shngchn)費(fèi)用的核算 （一）材料費(fèi)用的歸集和分配 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：原材料等第26頁(yè)/共63頁(yè)第二十六頁(yè)，共64頁(yè)。三、生產(chǎn)費(fèi)用的核算(h sun) （二）職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生

12、產(chǎn)人員的職工薪生產(chǎn)人員的職工薪酬酬 先通過(guò)先通過(guò)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)歸集，然后賬戶(hù)歸集，然后分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員的職車(chē)間管理人員的職工薪酬工薪酬 直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用管理部門(mén)人員、銷(xiāo)管理部門(mén)人員、銷(xiāo)售人員的職工薪酬售人員的職工薪酬第27頁(yè)/共63頁(yè)第二十七頁(yè)，共64頁(yè)。三、生產(chǎn)(shngchn)費(fèi)用的核算 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊制造制造費(fèi)用費(fèi)用歸集歸集分配分配

13、率率制造制造費(fèi)用費(fèi)用總額總額分分配標(biāo)配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)總總數(shù)數(shù)某產(chǎn)某產(chǎn)品應(yīng)品應(yīng)負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)的制的制造費(fèi)造費(fèi)用用該產(chǎn)該產(chǎn)品耗品耗用的用的分配分配標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)數(shù)分配分配率率制造制造費(fèi)用費(fèi)用分配分配計(jì)算計(jì)算借：借：生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 貸：貸：制造制造費(fèi)用費(fèi)用制造制造費(fèi)用費(fèi)用分配分配結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)第28頁(yè)/共63頁(yè)第二十八頁(yè)，共64頁(yè)。三、生產(chǎn)費(fèi)用的核算 （四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算(j sun)1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算(j sun)的一般程序 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】確定確定成本成本計(jì)算計(jì)算對(duì)象對(duì)象確定確定成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目確定確定成本成本計(jì)算計(jì)算期期生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用的審的審核核生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用的歸的歸集和集和分配分配計(jì)算計(jì)算

14、完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本和月和月末在末在產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本第29頁(yè)/共63頁(yè)第二十九頁(yè)，共64頁(yè)。三、生產(chǎn)費(fèi)用的核算(h sun) （四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般方法 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】月月初初在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本本月本月生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用本月本月完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本月月末末在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本第30頁(yè)/共63頁(yè)第三十頁(yè)，共64頁(yè)。任務(wù)四任務(wù)四 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算第31頁(yè)/共63頁(yè)第三十一頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)】 2020年年1010月月2525日，日，力鵬公司銷(xiāo)售服裝一批，力鵬公司銷(xiāo)售服裝一批，貨款總額貨款總額5850058500

15、元，其元，其中價(jià)款中價(jià)款5000050000元、增值元、增值稅稅額稅稅額850850元，款項(xiàng)已元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。當(dāng)日，收到并存入銀行。當(dāng)日，公司還以銀行存在支付公司還以銀行存在支付給金鵑廣告公司廣告牌給金鵑廣告公司廣告牌制作費(fèi)用制作費(fèi)用30003000元元。問(wèn)題：力鵬公司問(wèn)題：力鵬公司的上述的上述收付款項(xiàng)收付款項(xiàng)應(yīng)如何進(jìn)行核應(yīng)如何進(jìn)行核算？算？第32頁(yè)/共63頁(yè)第三十二頁(yè)，共64頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)收入的核算 （一）賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第33頁(yè)/共63頁(yè)第三十三頁(yè)，共64頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)收入(shur)的核算 （一）賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第34頁(yè)

16、/共63頁(yè)第三十四頁(yè)，共64頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)(yngy)收入的核算 （一）賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第35頁(yè)/共63頁(yè)第三十五頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)解析】力鵬公司是一家服裝生產(chǎn)廠商，生產(chǎn)并銷(xiāo)售服務(wù)力鵬公司是一家服裝生產(chǎn)廠商，生產(chǎn)并銷(xiāo)售服務(wù)是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此該公司銷(xiāo)售服裝取得的收入是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此該公司銷(xiāo)售服裝取得的收入應(yīng)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。由于增值稅屬于價(jià)外稅，該公司又是增值稅一般由于增值稅屬于價(jià)外稅，該公司又是增值稅一般納稅人，其于銷(xiāo)售過(guò)程中收取的增值稅應(yīng)作為銷(xiāo)納稅人，其于銷(xiāo)售過(guò)程中收取的增值稅應(yīng)作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，通過(guò)項(xiàng)稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

17、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）稅額）”賬戶(hù)單獨(dú)核算，不應(yīng)包括在銷(xiāo)售收入之賬戶(hù)單獨(dú)核算，不應(yīng)包括在銷(xiāo)售收入之內(nèi)。內(nèi)。第36頁(yè)/共63頁(yè)第三十六頁(yè)，共64頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)收入(shur)的核算 （二）賬務(wù)處理1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(shur)的賬務(wù)處理 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】 借借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）一一般般銷(xiāo)銷(xiāo)售售 借借：銀行存款銀行存款 貸貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 借借：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)

18、項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）預(yù)預(yù)收收貨貨款款銷(xiāo)銷(xiāo)售售第37頁(yè)/共63頁(yè)第三十七頁(yè)，共64頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)收入的核算(h sun) （二）賬務(wù)處理2.其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】借：銀行存款、應(yīng)收賬款(zhn kun)、應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）第38頁(yè)/共63頁(yè)第三十八頁(yè)，共64頁(yè)。二、營(yíng)業(yè)成本(chngbn)的核算 （一）賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第39頁(yè)/共63頁(yè)第三十九頁(yè)，共64頁(yè)。二、營(yíng)業(yè)成本的核算(h sun) （二）賬務(wù)處理 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商品庫(kù)存商

19、品主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理 借借：其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 貸貸：原材料原材料、累計(jì)折舊累計(jì)折舊、銀行存款銀行存款其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理第40頁(yè)/共63頁(yè)第四十頁(yè)，共64頁(yè)。三、營(yíng)業(yè)稅金及附加(fji)的核算 （一）賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第41頁(yè)/共63頁(yè)第四十一頁(yè)，共64頁(yè)。三、營(yíng)業(yè)稅金及附加(fji)的核算（二）賬務(wù)處理 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借借：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)交計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加的及附加的賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸：銀行存款銀行存款實(shí)際

20、交納實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加的及附加的賬務(wù)處理賬務(wù)處理第42頁(yè)/共63頁(yè)第四十二頁(yè)，共64頁(yè)。四、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算 （一）賬戶(hù)(zhn h)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第43頁(yè)/共63頁(yè)第四十三頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)解析】力鵬公司為銷(xiāo)售商品發(fā)生了廣告牌制作費(fèi)用，該費(fèi)用是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程發(fā)生的，與企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品活動(dòng)(hu dng)有關(guān)，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用，通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)核算。第44頁(yè)/共63頁(yè)第四十四頁(yè)，共64頁(yè)。四、銷(xiāo)售費(fèi)用的核算(h sun)（二）賬務(wù)處理 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第45頁(yè)/共63頁(yè)第四十五頁(yè)，共64頁(yè)。任務(wù)五任務(wù)五 利潤(rùn)形成與分配的

21、核算利潤(rùn)形成與分配的核算第46頁(yè)/共63頁(yè)第四十六頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)】 2020年年1010月份。月份。力鵬公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額力鵬公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額1，經(jīng)計(jì)算銷(xiāo)售元，經(jīng)計(jì)算銷(xiāo)售成本成本105000105000元。本月還元。本月還發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用30003000元、元、管理費(fèi)用管理費(fèi)用55005500元、財(cái)務(wù)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用15001500元，應(yīng)交城市元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等維護(hù)建設(shè)稅等760760元、元、應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅85608560元。元。問(wèn)題：力鵬公司當(dāng)月實(shí)問(wèn)題：力鵬公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是多少？現(xiàn)的利潤(rùn)總額是多少？本月應(yīng)交所得稅是如何本月應(yīng)

22、交所得稅是如何計(jì)算的？該公司本月實(shí)計(jì)算的？該公司本月實(shí)現(xiàn)多少凈利潤(rùn)？現(xiàn)多少凈利潤(rùn)？第47頁(yè)/共63頁(yè)第四十七頁(yè)，共64頁(yè)。一、利潤(rùn)(lrn)的構(gòu)成 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第48頁(yè)/共63頁(yè)第四十八頁(yè)，共64頁(yè)。 【引例(yn l)解析】利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入150000150000營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本105000105000營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加760760銷(xiāo)售銷(xiāo)售費(fèi)用費(fèi)用30003000管理費(fèi)用管理費(fèi)用55005500財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用150015003424034240（元）（元）應(yīng)交所得應(yīng)交所得稅稅 342403424025%25%85608560（元）（元）

23、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 3424034240856085602568025680（元）（元）第49頁(yè)/共63頁(yè)第四十九頁(yè)，共64頁(yè)。二、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算(h sun) （一）賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第50頁(yè)/共63頁(yè)第五十頁(yè)，共64頁(yè)。二、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算(h sun) （二）賬務(wù)處理 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】 借借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊管理費(fèi)用的管理費(fèi)用的賬務(wù)處理賬務(wù)處理 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借借：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸：應(yīng)付利息、銀行存款應(yīng)付利息、銀行存款 發(fā)生的應(yīng)

24、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益時(shí)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益時(shí)借借：銀行存款銀行存款 貸貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理賬務(wù)處理第51頁(yè)/共63頁(yè)第五十一頁(yè)，共64頁(yè)。三、營(yíng)業(yè)外收支的核算(h sun) （一）賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】第52頁(yè)/共63頁(yè)第五十二頁(yè)，共64頁(yè)。三、營(yíng)業(yè)外收支(shu zh)的核算 （二）賬務(wù)處理 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借：銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款借：銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款、固定資

25、產(chǎn)貸：銀行存款、固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理第53頁(yè)/共63頁(yè)第五十三頁(yè)，共64頁(yè)。四、利潤(rùn)形成的核算(h sun) （一）利潤(rùn)總額形成的核算(h sun)1.賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備(zhnbi)與業(yè)務(wù)操作】第54頁(yè)/共63頁(yè)第五十四頁(yè)，共64頁(yè)。四、利潤(rùn)(lrn)形成的核算 （一）利潤(rùn)(lrn)總額形成的核算2.賬務(wù)處理 【知識(shí)(zh shi)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支

26、出 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外支出外支出 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)賬戶(hù)第55頁(yè)/共63頁(yè)第五十五頁(yè)，共64頁(yè)。四、利潤(rùn)(lrn)形成的核算 （二）凈利潤(rùn)(lrn)形成的核算1.賬戶(hù)設(shè)置 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】第56頁(yè)/共63頁(yè)第五十六頁(yè)，共64頁(yè)。四、利潤(rùn)形成(xngchng)的核算 （二）凈利潤(rùn)形成(xngchng)的核算2.賬務(wù)處理 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅計(jì)算應(yīng)交所得稅計(jì)算應(yīng)交所得稅 借借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸貸：銀行存款銀行存款實(shí)際交納所得稅實(shí)際交納所得稅 借借：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用第57頁(yè)/共63頁(yè)第五十七頁(yè)，共64頁(yè)。五、利潤(rùn)分配的核算(h sun) （一）利潤(rùn)分配的順序 【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)(yw)操作】按稅后利潤(rùn)按稅后利潤(rùn)的的1010提取提取法定盈余公法定盈余公積金積金向投資者分向投資者分配利潤(rùn)配利潤(rùn)按稅后利按稅后利潤(rùn)的潤(rùn)的1010提取法定提取法定盈余公積盈余公積金金支付優(yōu)先支付優(yōu)先股股利股股利提取任意提取任意