1、 第八章第八章 收入、費用及利潤核算收入、費用及利潤核算主講：曾曉燕主講：曾曉燕江西財大會計學(xué)院江西財大會計學(xué)院課程導(dǎo)入： “小張今年剛上大一，專業(yè)學(xué)的是會計，剛好他的姑媽在小張今年剛上大一，專業(yè)學(xué)的是會計，剛好他的姑媽在一家公司做會計，為了學(xué)好自己的專業(yè)，小張暑假就在姑一家公司做會計，為了學(xué)好自己的專業(yè)，小張暑假就在姑媽的公司里實習(xí)，想了解一下公司的收入、費用和利潤到媽的公司里實習(xí)，想了解一下公司的收入、費用和利潤到底應(yīng)該怎么計算。實習(xí)一段時間后，他就向姑媽提出了很底應(yīng)該怎么計算。實習(xí)一段時間后，他就向姑媽提出了很多問題多問題: : 公司收入、費用和利潤的計算到底應(yīng)該遵循什么樣的會計公司收入

2、、費用和利潤的計算到底應(yīng)該遵循什么樣的會計準(zhǔn)則？為什么有時候沒有收到錢也確認(rèn)了收入呢？為什么準(zhǔn)則？為什么有時候沒有收到錢也確認(rèn)了收入呢？為什么有時候公司還會有額外的收益呢有時候公司還會有額外的收益呢? ?學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 理解收入費用等基本概念理解收入費用等基本概念 掌握商品銷售入收入的確認(rèn)及核算掌握商品銷售入收入的確認(rèn)及核算 掌握費用構(gòu)成及其會計處理方法掌握費用構(gòu)成及其會計處理方法 掌握利潤及利潤分配的核算掌握利潤及利潤分配的核算 收入的概念、收入確認(rèn)的條件收入的概念、收入確認(rèn)的條件利潤的構(gòu)成及核算利潤的構(gòu)成及核算利潤分配的順序及會計核算利潤分配的順序及會計核算費用的概念、費用確

3、認(rèn)的原則費用的概念、費用確認(rèn)的原則第一節(jié)第一節(jié) 收入收入一、概念一、概念 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入有狹義與廣義之分，狹義濟(jì)利益的總流入。收入有狹義與廣義之分，狹義的收入僅指營業(yè)收入，的收入僅指營業(yè)收入，廣義的收入不僅包括營業(yè)廣義的收入不僅包括營業(yè)收入、還包括對外投資所獲得投資收益及公允價收入、還包括對外投資所獲得投資收益及公允價值變動損益、營業(yè)外收入。值變動損益、營業(yè)外收入。我國會計準(zhǔn)則將收入定義為狹義收入。二、分類二、分類狹義狹義收入收入

4、廣義廣義營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益 營業(yè)收入營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益公允價值變動收益公允價值變動收益公允價值變動收益公允價值變動收益營業(yè)收入營業(yè)收入（一）營業(yè)收入的概述（一）營業(yè)收入的概述1.1.營業(yè)收入的概念及特點營業(yè)收入的概念及特點營業(yè)收入是指企業(yè)在從事商品銷售，提供勞務(wù)營業(yè)收入是指企業(yè)在從事商品銷售，提供勞務(wù)和和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入和和其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入。 營業(yè)收入的確認(rèn)和計量營業(yè)收入的

5、確認(rèn)和計量營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻氖杖?，分為：產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的收入，分為：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)從事經(jīng)常性業(yè)務(wù)取得的收是指企業(yè)從事經(jīng)常性業(yè)務(wù)取得的收入。入。 如產(chǎn)品銷售收入等。如產(chǎn)品銷售收入等。其他業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所形成的收入。如包裝物出租收入、銷售材業(yè)務(wù)所形成的收入。如包裝物出租收入、銷售材料收入、轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)的收入等。料收入、轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)的收入等。銷售收入的確認(rèn)條件銷售收入的確認(rèn)條件根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計制度

6、企業(yè)會計制度規(guī)定，銷售商品實現(xiàn)的收規(guī)定，銷售商品實現(xiàn)的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：（1 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；轉(zhuǎn)移給購貨方；（2 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施控制；續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施控制；（3 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。2 2、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量、提供勞務(wù)收入的

7、確認(rèn)和計量具備四個條件：具備四個條件：1 1）收入的金額能夠可靠地計量；）收入的金額能夠可靠地計量；2 2）與提供）與提供勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；3 3）勞務(wù)的完成程）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定；度能夠可靠地確定；4 4）相關(guān)的成本能夠可靠的計量。）相關(guān)的成本能夠可靠的計量。 3 3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要是指利息收入和出租固定資產(chǎn)及無讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要是指利息收入和出租固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)取得的收入。其收入的確認(rèn)一般應(yīng)同時具備兩個條件：形資產(chǎn)取得的收入。其收入的確認(rèn)一般應(yīng)同時具備兩

8、個條件：（1 1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2 2）相關(guān)的收入能夠可靠計量。）相關(guān)的收入能夠可靠計量。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 1 1“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)在本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。貸方登記：貸方登記：企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等所實現(xiàn)的收入；企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等所實現(xiàn)的收入；借方登記：借方登記：發(fā)生的銷售退回和期末轉(zhuǎn)入發(fā)生的銷售退回和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的收入額；戶的

9、收入額；期末：期末：將本賬戶的余額結(jié)賬后無余額；將本賬戶的余額結(jié)賬后無余額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按主營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行。按主營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行。2 2“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、包裝物出租、出租固定資產(chǎn)等料銷售、包裝物出租、出租固定資產(chǎn)等 。貸方登記：貸方登記：企業(yè)實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入；企業(yè)實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入；借方登記：借方登記：期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的其他收入額賬戶的其他收入額；期末：期

10、末：將本賬戶的余額結(jié)賬后無余額；將本賬戶的余額結(jié)賬后無余額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行。按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行。 化工廠的車隊運輸收入是什么收入？化工廠的車隊運輸收入是什么收入？3 3“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。收取的款項。借方登記：借方登記：由于銷售商品或提供勞務(wù)由于銷售商品或提供勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)收賬款；等而發(fā)生的應(yīng)收賬款；貸方登記：貸方登記：已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款等；已經(jīng)收回的應(yīng)

11、收賬款等；期末余額：期末余額：一般在借方，反映企業(yè)尚一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；未收回的應(yīng)收賬款；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按購貨或接受勞務(wù)單位進(jìn)按購貨或接受勞務(wù)單位進(jìn)行。行。憑什么老欠貨款憑什么老欠貨款?!?!4 4“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” 賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。借方登記：借方登記：企業(yè)收到商業(yè)匯票時；企業(yè)收到商業(yè)匯票時；貸方登記：貸方登記：票據(jù)到期收回的金額和持未到期票據(jù)向銀行貼票據(jù)到期收回的金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；

12、現(xiàn)的票面金額；期末借方余額：期末借方余額：反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額；反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按購貨單位進(jìn)行。按購貨單位進(jìn)行。商業(yè)匯票商業(yè)匯票5 5“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)本賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同向購貨單位預(yù)收的款項。按照合同向購貨單位預(yù)收的款項。貸方登記：貸方登記：預(yù)收購貨單位的貨款和預(yù)收購貨單位的貨款和當(dāng)購貨單位補付的貨當(dāng)購貨單位補付的貨款時；款時；借方登記：借方登記：向購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)的貨款和向購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)的貨款和當(dāng)退當(dāng)退回給購貨單位多付的貨款時。

13、回給購貨單位多付的貨款時。期末余額：期末余額：在貸方反映在貸方反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項或應(yīng)企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項或應(yīng)退回給購貨單位多付的預(yù)收賬款；退回給購貨單位多付的預(yù)收賬款；在借方反映在借方反映應(yīng)由購貨應(yīng)由購貨單位補付給企業(yè)的款項；單位補付給企業(yè)的款項；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按購貨單位進(jìn)行按購貨單位進(jìn)行錢貨兩清時的產(chǎn)品銷售錢貨兩清時的產(chǎn)品銷售【例【例8-18-1】20142014年年1212月月1 1日，贛昌股份有限公司銷售日，贛昌股份有限公司銷售甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品20002000件給江新公司，單價件給江新公司，單價150150元元/ /件，增值稅件，增值稅專用發(fā)票上注明價款為專用發(fā)票上注明價

14、款為300 000300 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為51 51 000000元，款項已收到存入銀行。元，款項已收到存入銀行。贛昌有限公司賬務(wù)處理如下：贛昌有限公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款借：銀行存款 351 000351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 300 000300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 00051 000賒銷時的產(chǎn)品銷售賒銷時的產(chǎn)品銷售【例【例8-28-2】贛昌股份有限公司是增稅一般納稅人，該贛昌股份有限公司是增稅一般納稅人，該公司公司20142014年年1212月月6 6日向江代公司銷售乙產(chǎn)品日

15、向江代公司銷售乙產(chǎn)品450450件，件，單價單價400400元元/ /件，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為件，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為30 30 600600元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。贛昌有限公司的賬務(wù)處理如下：贛昌有限公司的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款江代公司江代公司 210 600210 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 180 000180 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30 60030 600預(yù)收貨款時的產(chǎn)品銷售預(yù)收貨款時的產(chǎn)品銷售【例【例8-38-3】20142014年年1212月月1

16、1日，贛昌股份有限公司與日，贛昌股份有限公司與江代公司簽訂協(xié)議，約定以預(yù)收款方式銷售甲產(chǎn)江代公司簽訂協(xié)議，約定以預(yù)收款方式銷售甲產(chǎn)品品80008000件，單價件，單價200200元元/ /件，該批貨物于件，該批貨物于1212月月1616日日交付，該批甲產(chǎn)品售價為交付，該批甲產(chǎn)品售價為1 600 0001 600 000元，款項于元，款項于1212月月1 1日預(yù)付售價的日預(yù)付售價的70%70%，其余的于交貨時一次付，其余的于交貨時一次付清。贛昌股份有限公司的賬務(wù)處理如下：清。贛昌股份有限公司的賬務(wù)處理如下：1212月月1 1日，由于商品沒有交付，贛昌股份有限日，由于商品沒有交付，贛昌股份有限公司

17、保留了與商品有關(guān)的主要風(fēng)險與報酬，因此公司保留了與商品有關(guān)的主要風(fēng)險與報酬，因此1212月月1 1日沒有實現(xiàn)收入。日沒有實現(xiàn)收入。借：銀行存款借：銀行存款 1 120 000 1 120 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款江代公司江代公司 1 120 000 1 120 0001212月月1616日，商品交付，滿足收入確認(rèn)條件日，商品交付，滿足收入確認(rèn)條件借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款江代公司江代公司 1 872 0001 872 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 1 600 0001 600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）272 000272

18、 000借：銀行存款借：銀行存款 752 000752 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款江代公司江代公司 752 000752 000其他業(yè)務(wù)收入的核算：其他業(yè)務(wù)收入的核算：【例【例8-48-4】由于改產(chǎn)，贛昌有限公司將一批未用的由于改產(chǎn)，贛昌有限公司將一批未用的A A材料對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價材料對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價400 000400 000元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額68 00068 000元，款項已經(jīng)元，款項已經(jīng)收到。該材料成本為收到。該材料成本為180 000180 000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理。務(wù)

19、，該企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理。贛昌有限公司確認(rèn)收入時：贛昌有限公司確認(rèn)收入時：借：銀行存款借：銀行存款 468 000 468 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入AA材料材料 400 000 400 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68 68 000 000 （1 1）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 賬戶性質(zhì)與作用賬戶性質(zhì)與作用: :本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括盤盈利得、捐贈利得、債務(wù)生的各項營業(yè)外收入，包括盤盈利得、捐贈利得、債務(wù)重組利得等。重組利得等。 貸方登記：貸方登記：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)

20、外收入；企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入；借方登記：借方登記：期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入；賬戶的營業(yè)外收入；期末：期末：結(jié)賬后無余額結(jié)賬后無余額 ；（二）營業(yè)外收（二）營業(yè)外收入入的核算的核算1賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置營業(yè)外收入：營業(yè)外收入：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得。直接關(guān)系的各項利得。2.2.營業(yè)外收入的核算：營業(yè)外收入的核算：【例【例8-58-5】20142014年年1212月月9 9日，贛昌股份有限公司日，贛昌股份有限公司接受外單位捐贈接受外單位捐贈100 000100 000元，款項已存入銀行，元，款項已存

21、入銀行，賬務(wù)處理如下：賬務(wù)處理如下：借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 100 000100 000【例【例8-68-6】20142014年年1212月，贛昌股份有限公司確月，贛昌股份有限公司確認(rèn)所欠甲公司欠款認(rèn)所欠甲公司欠款20 00020 000元，無法支付。賬務(wù)元，無法支付。賬務(wù)處理為：處理為：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款甲公司甲公司 20 00020 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 20 00020 000第二節(jié)第二節(jié) 費用成本費用成本 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所

22、有者分配利潤無致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。一、費用范圍：一、費用范圍：1 1、營業(yè)成本、營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的營業(yè)成本是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營業(yè)成本包括成本。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本和其他和其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本成本；2 2、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)的價內(nèi)稅費。關(guān)的價內(nèi)稅費。3 3、期間費用、期間費用包括：銷售費用、財務(wù)費用、管理費用包括：銷售費用、財務(wù)費用、管理費用1 1“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

23、賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒尤粘；顒佣l(fā)生的實際成本。而發(fā)生的實際成本。借方登記借方登記: :已銷售商品等的成本；已銷售商品等的成本；貸方登記貸方登記: :本期發(fā)生銷售退回商品等成本和期末轉(zhuǎn)入本期發(fā)生銷售退回商品等成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的當(dāng)期銷售商品成本；賬戶的當(dāng)期銷售商品成本；期末期末: :該賬戶結(jié)賬后無余額；該賬戶結(jié)賬后無余額； 明細(xì)核算明細(xì)核算: :按主營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行。按主營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行。二、費用的核算二、費用的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置2 2“其

24、他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬賬戶戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用。、費用。借方登記：借方登記：企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出；企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出；貸方登記：貸方登記：期末其他業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)入期末其他業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的數(shù)額；的數(shù)額；期末：期末：結(jié)賬后本賬戶無余額。結(jié)賬后本賬戶無余額。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按其他業(yè)務(wù)種類進(jìn)行按其他業(yè)務(wù)種類

25、進(jìn)行 3 3“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。借方登記：借方登記：企業(yè)按照規(guī)定計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；企業(yè)按照規(guī)定計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記：貸方登記：減免退回的稅金和期末轉(zhuǎn)入減免退回的稅金和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶中的稅金及附加；賬戶中的稅金及附加；期末：期末：結(jié)賬后本賬戶無余額；結(jié)賬后本賬戶無余額； 明細(xì)核算：

26、明細(xì)核算：可以按主營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行，也可不進(jìn)行明可以按主營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行，也可不進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。4 4“銷售費用銷售費用”賬賬戶戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)在算企業(yè)在銷售商品過程銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機專設(shè)的銷售機構(gòu)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等銷售費用。的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等銷售費用。借方登記：借方登記：企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用；企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用；貸方登記：貸方登

27、記：期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的銷售賬戶的銷售費用；費用；期末：期末：結(jié)賬后本賬戶無余額；結(jié)賬后本賬戶無余額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按費用項目進(jìn)行。按費用項目進(jìn)行。 指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用，包括行政管理部門職工工資和福利費、各種費用，包括行政管理部門職工工資和福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險公費、差旅費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、聘請中介機構(gòu)費

28、、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈及其他管理費用。盤虧或盤盈及其他管理費用。5.“5.“管理費用管理費用”賬戶賬戶3“財務(wù)費用”賬戶3“財務(wù)費用”賬戶3“財務(wù)費用”賬戶3“財務(wù)費用”賬戶3“財務(wù)費用”賬戶6 6“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于損益類賬戶，核算企本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生

29、產(chǎn)經(jīng)營資金等而發(fā)生的費用，包括利息業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。的手續(xù)費等。借方登記：借方登記：企業(yè)發(fā)生各項財務(wù)費用時；企業(yè)發(fā)生各項財務(wù)費用時；貸方登記：貸方登記：發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用時，如利息收入、匯兌發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用時，如利息收入、匯兌收益等；收益等；期末：期末：月末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入月末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按費用項目進(jìn)行。按費用項目進(jìn)行。（二）銷售成本、費用的總分類核

30、算（二）銷售成本、費用的總分類核算 例例8-78-7 公司匯總本月已銷售公司匯總本月已銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品3 0003 000件，單位制造件，單位制造成本為成本為5050元；銷售元；銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品900900件，單位制造成本為件，單位制造成本為9090元。月元。月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本。末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本。1 1、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本的核算、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本的核算A A產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本=3 000=3 00050=150 00050=150 000（元）（元）B B產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本=900=90090=81 00090=81 000（元）（元）借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)

31、成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品150 000150 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品81 00081 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 150 000 150 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 81 000 81 000 例例8888 公司月末計算應(yīng)交消費稅公司月末計算應(yīng)交消費稅20 00020 000元，應(yīng)交教元，應(yīng)交教育費附加育費附加5 0005 000元。元。 2 2、月末計提有關(guān)稅金及教育費附加的核算、月末計提有關(guān)稅金及教育費附加的核算借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 25 000 25 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 20 000 20 000 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加

32、5000 50003 3、月末計提銷售人員工資的核算、月末計提銷售人員工資的核算 例例8-98-9 公司本月應(yīng)付銷售人員工資公司本月應(yīng)付銷售人員工資5 0005 000元元 借：銷售費用借：銷售費用 5 0005 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 5 0005 000 4 4、發(fā)生有關(guān)銷售費用的核算、發(fā)生有關(guān)銷售費用的核算 例例810810 華安公司以存款支付應(yīng)由本單位負(fù)擔(dān)華安公司以存款支付應(yīng)由本單位負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運輸費的銷售產(chǎn)品運輸費1 3001 300元。元。借：銷售費用借：銷售費用 1 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 3005 5、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)其

33、他業(yè)務(wù)支出成本的核算 例例8-118-11 華安公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料成本華安公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料成本90009000元。元。 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 9 0009 000 貸：原材料貸：原材料 9 0009 000 【例【例8-128-12】20142014年年1212月，贛昌股份有限公司月，贛昌股份有限公司計提行政管理辦公大樓的折舊計提行政管理辦公大樓的折舊15 00015 000元，賬元，賬務(wù)處理如下：務(wù)處理如下：借：管理費用借：管理費用 15 00015 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 15 00015 000 【例【例8-138-13】20142014年年1212月，贛

34、昌股份有限公司月，贛昌股份有限公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費4 0004 000元，賬務(wù)處元，賬務(wù)處理如下：理如下：借：管理費用借：管理費用 4 0004 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 0004 000【例【例8-148-14】贛昌股份有限公司贛昌股份有限公司20142014年根據(jù)以年根據(jù)以上業(yè)務(wù)發(fā)生的財務(wù)費用，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：上業(yè)務(wù)發(fā)生的財務(wù)費用，進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 轉(zhuǎn)賬支付當(dāng)月短期借款利息費用轉(zhuǎn)賬支付當(dāng)月短期借款利息費用12 00012 000元。元。借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 12 00012 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 00012 000 收到

35、銀行存款利息收到銀行存款利息8 0008 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 8 0008 000 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 8 0008 000賬戶性質(zhì)與作用賬戶性質(zhì)與作用: : 本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)本賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括盤虧損失、非流動資產(chǎn)處置損生的各項營業(yè)外支出，包括盤虧損失、非流動資產(chǎn)處置損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失、債務(wù)重組失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失、債務(wù)重組損失等。損失等。借方登記：借方登記：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記：貸方登記：期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營

36、業(yè)外支出數(shù)；賬戶的營業(yè)外支出數(shù)；期末：期末：結(jié)賬后本賬戶無余額；結(jié)賬后本賬戶無余額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按支出的項目進(jìn)行。按支出的項目進(jìn)行。三三、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶2總分類核算總分類核算 例例815 815 華安公司開出一張華安公司開出一張10 00010 000元的現(xiàn)金支票用元的現(xiàn)金支票用于捐贈某希望小學(xué)。于捐贈某希望小學(xué)。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000四、所得稅費用的核算四、所得稅費用的核算1 1、“所得稅費用所得稅費用”賬戶的核算內(nèi)容賬戶的核算內(nèi)容賬戶性質(zhì)與作用賬戶性質(zhì)與作用: :本賬戶屬于損益類賬戶本賬戶屬于損益類賬戶,

37、,用來核算企業(yè)用來核算企業(yè)計提的所得稅情況。計提的所得稅情況。借方登記：借方登記：企業(yè)按稅法規(guī)定的納稅所得計算的所得稅額；企業(yè)按稅法規(guī)定的納稅所得計算的所得稅額；貸方登記：貸方登記：企業(yè)會計期末轉(zhuǎn)入企業(yè)會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的所得稅；賬戶的所得稅；期末：期末：結(jié)賬后該賬戶無余額；結(jié)賬后該賬戶無余額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按納稅項目進(jìn)行。按納稅項目進(jìn)行。所得稅費用：所得稅費用：是企業(yè)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營所得，是企業(yè)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營所得，按規(guī)定的稅率計算并交納的稅款。其計算公式為：按規(guī)定的稅率計算并交納的稅款。其計算公式為：應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額 = =

38、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 適用稅率適用稅率 第三節(jié)第三節(jié) 利利 潤潤本節(jié)核算內(nèi)容本節(jié)核算內(nèi)容營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤利潤分配原則利潤分配原則賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置利潤分配的核算利潤分配的核算利潤分配的核算利潤分配的核算利潤形成的核算利潤形成的核算一、凈利潤的組成一、凈利潤的組成企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分。企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分。（一）營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動公允價值變動收益收益

39、投資收益投資收益（二）利潤總額（二）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出（三）凈利潤（三）凈利潤利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算年度內(nèi)企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。算年度內(nèi)企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。貸方登記：貸方登記：期末從期末從“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” ” 、及、及“投資收益投資收益”（投資凈收益）等（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；借方登記：借方登記：期末從期末從“主營業(yè)務(wù)成本主營

40、業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“其他其他 業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用銷售費用”、“管理費用管理費用”、“財務(wù)費用財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“投資收益投資收益”（投資（投資凈損失）和凈損失）和“所得稅費用所得稅費用”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；（一）（一）“本年利潤本年利潤”賬戶的核算內(nèi)賬戶的核算內(nèi)容容年末：年末：應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）全部轉(zhuǎn)入實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）全部轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬戶。賬戶。如為貸方余額：如為貸方余額：則為凈利潤數(shù)，應(yīng)從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入則為凈利潤數(shù)，應(yīng)從該賬戶的借

41、方轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬戶的貸方；賬戶的貸方；如為借方余額：如為借方余額：則為虧損額，應(yīng)從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入則為虧損額，應(yīng)從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬戶的借方。賬戶的借方。年末結(jié)賬后該賬戶無余額。年末結(jié)賬后該賬戶無余額。 特別注意年末余額哦特別注意年末余額哦! !平時余額：平時余額：如為貸方余額，則為利潤額；如為貸方余額，則為利潤額；如為借方余額，則為虧損額。如為借方余額，則為虧損額。例例816 贛昌公司贛昌公司20142014年年1212月末將本月?lián)p溢類賬戶的月末將本月?lián)p溢類賬戶的余額轉(zhuǎn)入余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”。編制會計分錄如下：。編制會計分錄如下：1月末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入月末

42、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類類賬賬戶余額戶余額 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入480 000 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 10 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 492 000（二）（二）月末各損溢類月末各損溢類賬賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)戶的結(jié)轉(zhuǎn)492000元，元，六位數(shù)呀六位數(shù)呀!意味著什么意味著什么?能揣兜里嗎能揣兜里嗎?!2 2月末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類賬戶的余額月末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類賬戶的余額借：本年利潤借：本年利潤363750363750 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 231 000231 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 25 00025 000 銷售銷售費用費用 7 0007

43、000 管理費用管理費用 5000050000 財務(wù)費用財務(wù)費用 1875018750 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 22 50022 500 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 9 0009 000 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 適應(yīng)稅率適應(yīng)稅率 =128250 25%=32062.5（元）（元）借：所得稅費用借：所得稅費用 320620.5 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 32062.5待實際交納所得稅時，編制會計分錄如下：待實際交納所得稅時，編制會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 32062.5 貸：銀行存款貸：銀行存款 32062.5（三）所

44、得稅費用的核算（三）所得稅費用的核算例例817 本年利潤本年利潤492 000395812.5余額：余額：96187.5從收益類賬戶轉(zhuǎn)入從收益類賬戶轉(zhuǎn)入從費用類賬戶轉(zhuǎn)入從費用類賬戶轉(zhuǎn)入這是什么？這是什么？本期實現(xiàn)凈利潤本期實現(xiàn)凈利潤=492000-395812.5=96187.5（元）（元） 這才是實實在在的利潤啰這才是實實在在的利潤啰!（四）利潤分配的核算（四）利潤分配的核算1、利潤分配順序（彌補、提取、支付）根據(jù)我國公司法及各行業(yè)財務(wù)制度，企業(yè)繳納所得稅后的利潤。除國家另有規(guī)定外，按照以下順序分配：（1）彌補以前年度的的虧損。在規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)期的凈利潤彌補以前年度虧損現(xiàn)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的年

45、度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。（2）提取法定公積金。 法定盈余公積金按照稅后凈利潤扣除彌補企業(yè)以前年度虧損后的10提取。盈余公積金已達(dá)注冊資本50時可不再提取。 盈余公積金有四大用途：（1）擴(kuò)大再生產(chǎn)(無需做出專門的賬務(wù)處理）（2）彌補虧損（3）轉(zhuǎn)增注冊資本（4）分配股利 盈余公積金不得低于企業(yè)注冊資本的25。注意：提取法定公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤，而是當(dāng)年凈利潤彌補虧損后的余額。（3）提取任意公積金 公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，還可從稅后利潤中提取任意公積金。非公司制企業(yè)經(jīng)類

46、似權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)，也可提取任意公積金。（4）向投資者分配利潤。 企業(yè)彌補虧損和提取法定盈余公積金和公益金后所余利潤，才是可供投資者分配的利潤。對于以前年度沒有分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。2、利潤分配業(yè)務(wù)的總分類核算例例818 華安公司年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的華安公司年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實現(xiàn)的凈利潤。凈利潤。借：本年利潤借：本年利潤 500 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 500 000（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶余額時賬戶余額時 公司公司2014年年111月份累計實現(xiàn)凈利潤月份累計實現(xiàn)凈利潤403812.5元，則元，則2014年度實現(xiàn)凈利潤年度實現(xiàn)凈利潤500，000元元（403812.5+96187.540