1、 第二章第二章 財務(wù)報表分析基礎(chǔ)財務(wù)報表分析基礎(chǔ) 了解財務(wù)報告的內(nèi)容了解財務(wù)報告的內(nèi)容理解制約財務(wù)報告編制的會計假設(shè)、理解制約財務(wù)報告編制的會計假設(shè)、一般原則一般原則 作用、財務(wù)分析的程序作用、財務(wù)分析的程序和方法和方法重點：財務(wù)報表的編制重點：財務(wù)報表的編制學(xué)習(xí)目標 第第1 1節(jié)節(jié) 企業(yè)財務(wù)報告概述企業(yè)財務(wù)報告概述 一、財務(wù)報告的概念及構(gòu)成一、財務(wù)報告的概念及構(gòu)成 財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)狀況和和某一會計期間的經(jīng)營成果某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等等會計信息的文件。會計信息的文件。 財務(wù)報告包括財

2、務(wù)報告包括財務(wù)報表財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露披露的相關(guān)信息和資料。的相關(guān)信息和資料。 二、財務(wù)報表的組成二、財務(wù)報表的組成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。 所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項

3、目的說明等。 基本財務(wù)報表 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動表 財務(wù)報表附注 審計報告 關(guān)于合并財務(wù)報表與母公司財務(wù)報表 關(guān)于年度財務(wù)報告與中期財務(wù)報告財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量填制填制記賬記賬憑證憑證取得或取得或填制原填制原始憑證始憑證登記登記會計會計賬簿賬簿編制編制財務(wù)財務(wù)報告報告事項事項交易交易會計報表形成流程會計報表形成流程三、財務(wù)報告的作用及分類三、財務(wù)報告的作用及分類A A 有助于管理者、有助于管理者、投資者和債權(quán)人作投資者和債權(quán)人作出管理、投資和貸出管理、投資和貸款等經(jīng)濟決策款等經(jīng)濟決策 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告B B 有助于政府經(jīng)濟管有助于政府

4、經(jīng)濟管理部門作出宏觀經(jīng)濟理部門作出宏觀經(jīng)濟調(diào)控等經(jīng)濟決策調(diào)控等經(jīng)濟決策 C C 有助于社會公眾有助于社會公眾（供應(yīng)商、客戶等）（供應(yīng)商、客戶等）作出相應(yīng)的經(jīng)濟決策作出相應(yīng)的經(jīng)濟決策資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表財務(wù)狀況財務(wù)狀況利潤表利潤表經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表所有者權(quán)益所有者權(quán)益會會計計信信息息附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企業(yè)企業(yè)可參見可參見企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則關(guān)于會計目標的規(guī)定關(guān)于會計目標的規(guī)定四張四張報表報表企業(yè)企業(yè)3.1財務(wù)報表的種類財務(wù)報表的種類（1）按編報時間不同，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報）按編報時間不同，可分

5、為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。表。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度報表年度報表中期報表中期報表月度月度財務(wù)財務(wù)報告報告季度季度財務(wù)財務(wù)報告報告半半 年年 度度財務(wù)報告財務(wù)報告年度年度財務(wù)財務(wù)報告報告前三張報表前三張報表及附注及附注（2）按編報主體不同，可分為個別財務(wù)報表

6、和合并財務(wù)報）按編報主體不同，可分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表兩類。表兩類。財務(wù)報表合并財務(wù)報表母公司母公司財務(wù)報表財務(wù)報表財務(wù)報表控制控制子公司子公司子公司個別報表個別報表：由企業(yè)在自身交易或事項的：由企業(yè)在自身交易或事項的會計處理基礎(chǔ)上，對賬簿記錄進行加工會計處理基礎(chǔ)上，對賬簿記錄進行加工和整理而編制的財務(wù)報表。和整理而編制的財務(wù)報表。合并報表合并報表：母公司及子公司合并財務(wù)報表，由母：母公司及子公司合并財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的財務(wù)報表。果和現(xiàn)金流量等的財務(wù)報表。 3.2財務(wù)報表列報的基本要求財務(wù)報表

7、列報的基本要求 列報是指將企業(yè)發(fā)生的交易和事項在報表中的列示和列報是指將企業(yè)發(fā)生的交易和事項在報表中的列示和在附注中的披露。在附注中的披露。會計報表會計報表報表附注報表附注列示列示在會在會計報表中列報計報表中列報有關(guān)信息有關(guān)信息披露披露在會在會計報表附注中計報表附注中列報有關(guān)信息列報有關(guān)信息財務(wù)報表列報財務(wù)報表列報 財務(wù)報表列報應(yīng)遵循以下基本要求財務(wù)報表列報應(yīng)遵循以下基本要求（1）遵循各項會計準則進行確認和計量）遵循各項會計準則進行確認和計量 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準則的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報計準則

8、的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。表。事項事項交易交易會計確認會計確認會計計量會計計量具體準則具體準則賬 簿初始確認初始確認初始計量初始計量會計記錄會計記錄報 表會計報告會計報告再次確認再次確認再次計量再次計量具體準則具體準則（2）應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ)）應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認、計量及進持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認、計量及進行財務(wù)報告的基礎(chǔ)。行財務(wù)報告的基礎(chǔ)。 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下的企業(yè)對其交易和事項確認、計量及報告。下的企業(yè)對其交易和事項確認、計量及報告。按準則規(guī)范要求進

9、按準則規(guī)范要求進行，資產(chǎn)、負債可按行，資產(chǎn)、負債可按實際成本計量實際成本計量 資產(chǎn)采用可變現(xiàn)凈值計量、負債資產(chǎn)采用可變現(xiàn)凈值計量、負債按預(yù)計結(jié)算金額計量按預(yù)計結(jié)算金額計量 經(jīng)營發(fā)經(jīng)營發(fā)展趨勢展趨勢會計會計主體主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營事項事項交易交易會計確認會計確認會計計量會計計量會計記錄會計記錄會計報告會計報告非持續(xù)經(jīng)營非持續(xù)經(jīng)營破產(chǎn)破產(chǎn)清算清算（3）遵循重要性要求進行報表項目列報）遵循重要性要求進行報表項目列報 項目：項目：是對交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的是對交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年

10、月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 存貨應(yīng)付職工薪酬 （略）（略）報報表表項項目目報報表表項項目目 判斷項目重要性的標準判斷項目重要性的標準：首要標準首要標準如果財務(wù)報表某如果財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策，該項目就項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策，該項目就具有重要性。具有重要性。 具體標準：具體標準：是否影響信息使用是否影響信息使用者進行經(jīng)濟決策？者進行經(jīng)濟決策？是否是否重要重要 ？事項事項

11、交易交易如企業(yè)的主營業(yè)務(wù)如企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和非主營業(yè)務(wù)，一般和非主營業(yè)務(wù)，一般前者為重要項目前者為重要項目 項目性質(zhì)項目性質(zhì)金額大小金額大小項目金額較大項目金額較大的項目一般為重的項目一般為重要項目要項目 重要性在項目列報中的體現(xiàn)重要性在項目列報中的體現(xiàn) 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 存貨應(yīng)付職工薪酬 （略）（略）報報表表項項目目性質(zhì)或功能不同的性質(zhì)或功能不同的項目單獨列報。如項目單獨

12、列報。如應(yīng)收賬款、固定資應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等。產(chǎn)、應(yīng)付賬款等。性質(zhì)或功能相同性質(zhì)或功能相同項目合并列報。如項目合并列報。如貨幣資金和存貨等貨幣資金和存貨等報報表表項項目目（4）遵循一致性要求并列報比較信息）遵循一致性要求并列報比較信息1）應(yīng)遵循一致性要求）應(yīng)遵循一致性要求 即財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不即財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅是項目名稱的一致，而且包括項目的分類、得隨意變更。不僅是項目名稱的一致，而且包括項目的分類、排列順序等方面的一致，還包括采用會計政策方面的一致。排列順序等方面的一致，還包括采用會計政策方面的一致。 資

13、產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款項目名稱、分項目名稱、分類和排列順序類和排列順序等方面的一致等方面的一致本期本期上期上期項目名稱、分項目名稱、分類和排列順序類和排列順序等方面的一致等方面的一致本期本期上期上期2）應(yīng)列報比較信息）應(yīng)列報比較信息 企業(yè)在列報當期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報項目企業(yè)在列報當期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報

14、表相上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。關(guān)的說明。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）本期本期上期上期列報比較信息的目的：為信息使列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息，更有利于用者提供更多相關(guān)信息，更有利于他們進行經(jīng)濟決策他們進行經(jīng)濟決策本期本期上期上期 （5）遵循項目金額間不得相互抵消列報要求）遵循項目金額間不得相互

15、抵消列報要求 財務(wù)報表項目應(yīng)當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費財務(wù)報表項目應(yīng)當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵消。用不能相互抵消。 【例例】企業(yè)的應(yīng)收款（資產(chǎn)）和應(yīng)付款（負債）相企業(yè)的應(yīng)收款（資產(chǎn)）和應(yīng)付款（負債）相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)（債權(quán)互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)（債權(quán)/債務(wù)），報表債務(wù)），報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。使用者也難以據(jù)其作出判斷。 除外情況除外情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備以后的凈值）資產(chǎn)項目按扣除減值準備以后的凈值列示；（列示；（2）非日?；顒有纬傻睦煤蛽p失按其余額列示。）非日常活動形成的利得和損失按其余額列示。 【例例】非流動資產(chǎn)處置收入扣除

16、該資產(chǎn)賬面金額和非流動資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費用的差額列示。相關(guān)費用的差額列示。（6）遵循財務(wù)報表表首的列報要求）遵循財務(wù)報表表首的列報要求 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表表首首正正表表報告企報告企業(yè)名稱業(yè)名稱資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表日債表日貨幣名稱貨幣名稱和和 單單 位位第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表的列示資產(chǎn)負債表的列示 2.1 資產(chǎn)負債表的定義

17、與列示要求資產(chǎn)負債表的定義與列示要求1.資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表的定義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。財務(wù)狀況的財務(wù)報表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：會計期末的最后一天：會計期末的最后一天企業(yè)財務(wù)狀況企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表靜態(tài)報表企業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其

18、他資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資長期投資 【例題多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”項目的有（）。A.預(yù)付款項B.無形資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)D.存貨 答案：ACD【例題多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動負債”項目的有（）。A.預(yù)收款項B.應(yīng)付債券C.長期應(yīng)付款D.一年內(nèi)到期的長期借款答案：AD所有者權(quán)益 所有者權(quán)益實收資本（或股本）資本公積留存收益（盈余公積和未分配利潤）其

19、他綜合收益【例題多選題】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有（）。A.某一時點的財務(wù)狀況B.某一時點的償債能力C.某一期間的經(jīng)營成果D.某一期間的獲利能力 答案：AB2 資產(chǎn)負債表列報的總體要求資產(chǎn)負債表列報的總體要求 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）（略）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：非流動負債：非流動負債：固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計

20、資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益負負 債債（1）分類別列報）分類別列報（2）按流動性列報）按流動性列報（3）按組成）按組成項目列報項目列報2.1 資產(chǎn)負債表的列示格式和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的列示格式和內(nèi)容1.一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的列示格式一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的列示格式（1）基本列示格式）基本列示格式賬戶式賬戶式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關(guān)系平

21、衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”等等式原理，將資產(chǎn)、式原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)負債和所有者權(quán)益分左右兩部分益分左右兩部分排列排列 2.2 一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的基本列示方法一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的基本列示方法 進行資產(chǎn)負債表的列示主要是填寫該表進行資產(chǎn)負債表的列示主要是填寫該表中各項目的中各項目的“期末余額期末余額”和和“年初余額年初余額”。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款

22、預(yù)收賬款1.各項目各項目“年初余額年初余額”欄的列示方法欄的列示方法（見下頁圖示）（見下頁圖示） 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）根據(jù)上年末根據(jù)上年末“資資產(chǎn)負債表產(chǎn)負債表” 上上 的的“期末余額期末余額”填列填列根據(jù)本期有關(guān)根據(jù)本期有關(guān)賬戶的賬戶的期末余額

23、期末余額直接或計算填列直接或計算填列 各項目各項目“期末余額期末余額”欄的基本列示方法欄的基本列示方法( (見上圖見上圖) )一般可直接抄列。一般可直接抄列。若項目內(nèi)容有變化若項目內(nèi)容有變化可在調(diào)整后填列可在調(diào)整后填列2.3各項目各項目“期末余額期末余額”欄的列示方法欄的列示方法（1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)80 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)

24、收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)清理20 000（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 80 000固定資產(chǎn)清理 余額 20 000 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款60 000 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付票據(jù)30 000 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（2）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期

25、末貸方余額直接填列）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 60 000應(yīng)付票據(jù) 余額 30 000【例題單選題】（2015年）下列各項中，資產(chǎn)負債表中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是（）。A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.應(yīng)付賬款D.短期借款正確答案D答案解析選項A、B是根據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填列；選項C是根據(jù)明細賬余額分析填列。（3）根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計匯總填列根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計匯總填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)

26、：流動負債： 貨幣資金 18 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 3 000 銀行存款 期末余額 10 000其他貨幣資金 期末余額 5 000 相加相加在沒有“存貨跌價準備”的情況下，可根據(jù)“原材料”、和“庫存商品”等賬戶的期末余額加計匯總填列 根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 存貨=原材料+在產(chǎn)品+低值易耗品+包裝物+庫存商品（4）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填

27、列）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= =應(yīng)收賬款借方應(yīng)收賬款借方+ +預(yù)收賬款借方預(yù)收賬款借方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= =應(yīng)付賬款貸方應(yīng)付賬款貸方+ +預(yù)付賬款貸方預(yù)付賬款貸方預(yù)付賬款預(yù)付賬款= =應(yīng)付賬款借方應(yīng)付賬款借方+ +預(yù)付賬款借方預(yù)付賬款借方預(yù)收賬款預(yù)收賬款= =應(yīng)收賬款貸方應(yīng)收賬款貸方+ +預(yù)收賬款貸方預(yù)收賬款貸方 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 51 000 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款（

28、略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 應(yīng)付賬款貸方F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 預(yù)付賬款貸方E企業(yè) 期末余額期末余額 1 000 應(yīng)付賬款貸方W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 相加相加 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略） 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 預(yù)收

29、賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 相加相加29000【例題單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表“預(yù)收款項”項目填列方法表述正確的是（）。A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列 答案：B例題多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細

30、科目的貸方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額 答案：BD例1 甲企業(yè)2015年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細科目借、貸方余額如下表：科目名稱科目名稱明細科目借明細科目借方余額合計方余額合計明細科目貸明細科目貸方余額合計方余額合計應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款16000001600000100000100000預(yù)收賬款預(yù)收賬款60000060000014000001400000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款40000040000018000001800000預(yù)付賬款預(yù)付賬款8000008000006000060000要求：填列該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額：（1）“應(yīng)付賬款”項目金額

31、（2）“預(yù)付賬款”項目金額（3）“應(yīng)收賬款”項目金額（4）“預(yù)收款項”項目金額答案：（1）“應(yīng)付賬款”項目金額應(yīng)付、預(yù)付明細科目貸余額之和180000060000=1860000（元）（2）“預(yù)付賬款”項目金額800000+400000=1200000（元）（3）“應(yīng)收賬款”項目金額1600000+600000=2200000（元）（4）“預(yù)收款項”項目金額1400000100000=1500000（元） 【例題計算題】甲公司2014年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示：單位：萬元科目名稱科目名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額應(yīng)收賬款500壞賬準備應(yīng)收賬款50預(yù)收賬款100200應(yīng)付賬款

32、300預(yù)付賬款20060要求：根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項： 正確答案（1）“應(yīng)收賬款”項目金額“應(yīng)收賬款”明細期末借方余額“預(yù)收賬款”明細期末借方余額“壞賬準備”50010050550（萬元）；（2）“預(yù)付款項”項目金額“預(yù)付賬款”明細期末借方余額“應(yīng)付賬款”明細期末借方余額2000200（萬元）；（3）“應(yīng)付賬款”項目金額“應(yīng)付賬款”明細期末貸方余額“預(yù)付賬款”明細期末貸方余額30060360（萬元）；（4）“預(yù)收款項”項目金額“預(yù)收賬款”明細期末貸方余額“應(yīng)收賬款”明細期末貸方余額2000200（萬元）。 （

33、5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列計算填列長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款-B 期末余額 30 000 還款期一年以上還款期一年以上一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款長期借款”項目項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“一年一年內(nèi)到期的非流動負債內(nèi)到期的非流動負債”項目項目總總 賬賬明細賬明細賬“長期借款”“長期借款”總賬科目余額 “長期借款”科目所屬的明細科目中“一年內(nèi)到期的金額”“長期待攤費用”“長期待攤費用”總賬科目余額“一年內(nèi)攤銷的數(shù)額”【

34、例題單選題】某企業(yè)2012年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款1 000萬元，編制2014年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（）。A.短期借款B.長期借款C.其他長期負債D.一年內(nèi)到期的非流動負債 答案：D例：某企業(yè)長期借款情況如下表：借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金額（元）金額（元）20062006年年1 1月月1 1日日 3 31,000,000.001,000,000.0020052005年年1 1月月1 1日日 3 32,000,000.002,000,000.0020042004年年6 6月月1 1日日 3 34,000,000.004,

35、000,000.00該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)一年內(nèi)到期的非流動負債=4,000,000.00(元) 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)45 000其他應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 期末余額 90 000 累計折舊 期末余額 40 000 固定資產(chǎn)減值準備 期末余額 5

36、 000 相減相減 調(diào)調(diào)整整(備備抵抵)賬賬戶戶被調(diào)被調(diào)整賬戶整賬戶（6）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 、長期股權(quán)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項目也投資、無形資產(chǎn)等項目也采用這種方法填列采用這種方法填列 知識點知識點】根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法額后的凈額填列方法“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”“無形資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備” 【例題多選題】（2014年）資產(chǎn)負債表中，根據(jù)總賬科目減去備抵科目差額填列的是（）。A

37、.交易性金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資 答案BCD【例題單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。A.650B.700C.950D.1 000正確答案A答案解析固定資產(chǎn)項目金額“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”1 00030050650（萬元）。 【例題多選題】（2010年）資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.存貨B.無形資產(chǎn)C.

38、應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資 正確答案ABCD答案解析這四個項目都有備抵科目，因此都應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負債表中。 【知識點】綜合運用上述填列方法分析填【知識點】綜合運用上述填列方法分析填列列 “存貨”“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”（借方為加，貸方為減）“存貨跌價準備” 【例題單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（）。A.庫存商品B.生產(chǎn)成本C.工程物資D.委托加工物資 正確答案C 【例題單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)

39、出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.170B.165C.265D.275 正確答案B答案解析資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額80100105165（萬元）。 【總結(jié)：資產(chǎn)負債表項目的填列說明】1.資產(chǎn)項目的填列說明（1）“貨幣資金”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)金額填列。 （2）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細期末借方余額“預(yù)收賬款”明細期末借方余額“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準

40、備期末余額后的金額填列。 【鏈接】“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細期末貸方余額“預(yù)收賬款”明細期末貸方余額 【例題單選題】（2012年）2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的 “壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。A.269B.274C.275D.280 正確答案A （3）“預(yù)付款項”“預(yù)付賬款”明細期末借方余額“應(yīng)付賬款” 明細期末借方余額合計數(shù)“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準

41、備期末余額后的金額填列。 【鏈接】“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付賬款”明細期末貸方余額“預(yù)付賬款”明細期末貸方余額 （4）“應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）”“應(yīng)收票據(jù)”（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）期末余額“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（5）“存貨”“材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本” “受托代銷商品”“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”“材料成本差異”“商品進銷差價”后的金額填列。（6）“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”后的金額填列

42、。（7）“工程物資” 項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列?！纠}多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。A.預(yù)付職工差旅費B.代購貨單位墊付的運雜費C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項 正確答案BCD 【例題多選題】（2011年）下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。A.庫存商品B.材料成本差異C.生產(chǎn)成本D.委托加工物資 正確答案ABCD 2.負債項目的填列說明（1）“應(yīng)交稅費”項目根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以“負號”號填列。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本

43、項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。2）“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。（3）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期部分的金額。如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。 3.所有者權(quán)益項目的填列說明 “未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填

44、列。三、三、 利潤表的列示利潤表的列示3.1 利潤表的定義與作用利潤表的定義與作用1.利潤表的定義利潤表的定義 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計期間一定會計期間：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費用時為收入大于費用時為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表動態(tài)報表企業(yè)企業(yè)2.利潤表的作用利潤表的作用 利

45、潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤凈利潤凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失費用費用利得利得 （1 1）可以提供可以提供企企業(yè)一定會計期間收入業(yè)一定會計期間收入和費用信息和費用信息 （2 2）可以提供企業(yè)可以提供企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營一定會計期間的經(jīng)營成果信息成果信息 （3 3）可以提供分析可以提供分析企業(yè)盈利能力的有關(guān)企業(yè)盈利能力的有關(guān)數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)資料 利利 潤潤 表表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本

46、期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 按利潤按利潤形成的主要形成的主要環(huán)節(jié)，將營環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利業(yè)利潤、利潤總額和凈潤總額和凈利潤分步計利潤分步計算，從而得算，從而得出最終成果出最終成果 能夠體能夠體現(xiàn)收入與相現(xiàn)收入與相關(guān)費用之間關(guān)費用之間的配比關(guān)系的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了明晰區(qū)分了日?；顒优c日?；顒?/p>

47、與非日常活動非日?；顒永麧檭?nèi)容利潤內(nèi)容日常活動實日?；顒訉崿F(xiàn)的利潤現(xiàn)的利潤非日常活動非日?；顒赢a(chǎn)生的利潤產(chǎn)生的利潤凈利潤凈利潤收入收入成本、成本、期間期間費用費用損失損失費用費用利得利得 企業(yè)常用格式企業(yè)常用格式多步式多步式利潤表利潤表3.3 一般企業(yè)利潤表的基本列示方法一般企業(yè)利潤表的基本列示方法 1.各項目各項目“上期金額上期金額”的列示方法的列示方法 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（略）（略）二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤

48、總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 根據(jù)上期根據(jù)上期“利潤表利潤表”相相應(yīng)項目的應(yīng)項目的“本期金額本期金額”直接直接抄列。上期金額如有調(diào)整，抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列應(yīng)按調(diào)整后的金額填列 “上期上期”含義：是相對含義：是相對于于“本期本期”的一個概念。但的一個概念。但不能簡單理解為不能簡單理解為“本期本期”的的上一個期間，而是指上一年上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。2.各項目各項目“本期金額本期金額”的列示方法的列示方法（1）根據(jù)當期有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列）根據(jù)當期有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 （1 1）根據(jù)有）根據(jù)有

49、關(guān)賬戶的發(fā)生額關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列直接填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 620 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 295 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 加：投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 280 000 加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 302 500 減：所得稅費用所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 226875直接填列直接填列損失時用損失時用“-“-”填列填列管理費用 40 000營業(yè)稅金及附加 75 000銷售費用 60 000財務(wù)費用

50、 10 000營業(yè)外支出 7 500所得稅費用 75 625 投資收益 140 000營業(yè)外收入 30 00075 00060 00040 00010 000140 00030 0007 50075625（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額加計匯總填列根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額加計匯總填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 75 000 銷售費用銷售費用 60 000 管理費用管理費用 40 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 10 000 加：投資收益加：投資收益 140 000二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 280 000 加：營

51、業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 7 500三、利潤總額三、利潤總額 302 500主營業(yè)務(wù)收入 500 000其他業(yè)務(wù)收入 120 000主營業(yè)務(wù)成本 225 000其他業(yè)務(wù)成本 70 000620 000295 000匯總填列匯總填列（3）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 75 000 銷售費用銷售費用 60 000 管理費用管理費用 40 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 10 000 加：投資收益加：投資收益 140

52、000二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 7 500三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用 75 625四、凈利潤四、凈利潤 620 000295 000280000302 500226 875按照本表按照本表規(guī)定步驟規(guī)定步驟計算填列計算填列虧損時用虧損時用“-“-”填列填列營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤【例題判斷題】（2015年）企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。（） 正確答案答案解析企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入項目。日常經(jīng)營活動的收入

53、列為營業(yè)收入（銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）【例題多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的有（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入 C.投資收益D.主營業(yè)務(wù)收入 正確答案BD 【例題單選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈收到的現(xiàn)金C.出售專利權(quán)取得的凈收益D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益 正確答案A 【例題單選題】（2013年）2012年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2012年6月利潤表“營業(yè)外支出”

54、項目的本期金額為（）萬元。A.14 B.16C.19 D.24 正確答案A答案解析訴訟費計入管理費用，該企業(yè)2012年6月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額85114（萬元） 【例題多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失 正確答案 BC 某公司損益類科目余額表編制實例科目名稱科目名稱借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務(wù)費用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)

55、外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費用85300 請根據(jù)以上資料，編制甲企業(yè)2010年利潤表，單位元。86Renmin University of China4 、 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的報表?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。通常投資日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⑸虡I(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。企業(yè)

56、從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流包括 ：經(jīng)營活動投資活動籌資活動【例題多選題】（2014年）影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目金額變化的有（）。A.以銀行存款支付職工工資B.收到出租資產(chǎn)的租金C.將庫存現(xiàn)金存入銀行D.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券 正確答案AB 【例題判斷題】（2013年）企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價物。（） 正確答案答案解析企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。 【例題多選題】（2010年）下列各項中，屬于

57、現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.股票D.持有2個月內(nèi)到期的國債 正確答案ABD【知識點】現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)【知識點】現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)?！局R點】現(xiàn)金流量表的編制【知識點】現(xiàn)金流量表的編制（記住現(xiàn)金流量表簡表）現(xiàn)金現(xiàn)金經(jīng)營活動經(jīng)營活動購貨購貨 銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用稅金稅金 經(jīng)營活動經(jīng)營活動銷售商品銷售商品提供勞務(wù)提供勞務(wù)投資活動投資活動收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 其他投資活動收到的現(xiàn)金其他投資活動收

58、到的現(xiàn)金 籌資活動籌資活動吸收投資收到的吸收投資收到的現(xiàn)金現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動投資活動購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 其他投資活動支付的現(xiàn)金其他投資活動支付的現(xiàn)金籌資活動籌資活動償還債務(wù)支付的償還債務(wù)支付的現(xiàn)金現(xiàn)金 分配股利、利潤分配股利、利潤 或償付利息支付或償付利息支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金 其他籌資活動支付其他籌資活動支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金 3、現(xiàn)金流量的構(gòu)成 95Renmin University of China現(xiàn)金流量表項 目本期金額 上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營

59、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 速記續(xù)表 項 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流出：購買商品、工資、交稅費流入：銷售商品、退稅費 97Renmin University of ChinaContinued項 目本期金額上期金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固

60、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支 付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 速記續(xù)表 項 目 本期金額 上期金額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流出：1.投資支付的現(xiàn)金2.購建長期資產(chǎn)3.取得子公司流入：1.1收回投資1.2投資收益2.處置長期資產(chǎn)收回3.處置子公司 99Renmin University of China項 目本期金額上期金額三、籌