1、第第5章章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入第5章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入5.1 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入5.2 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入5.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5.5 轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入5.6 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5.4 專用基金收入專用基金收入2第5章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入是指各級(jí)政府財(cái)政根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性非償還性資金，是各級(jí)政府財(cái)政的資金來源。35.1 一般預(yù)算收入5.1.1 一般預(yù)算收入的概念和種類一般預(yù)算收入是指各級(jí)財(cái)政部門組織納入預(yù)算管理的收入，是可以綜合地安排用于政府的各項(xiàng)一般預(yù)算支出的收入。一般預(yù)算收入是

2、指不指定專門用途不指定專門用途，可用于政府任何公共服務(wù)上的那些具有非償還性非償還性特點(diǎn)的資金，即狹義的財(cái)政收入狹義的財(cái)政收入。45.1 一般預(yù)算收入財(cái)政收支，尤其是一般預(yù)算資金賬戶收支平衡與否，是財(cái)政收支平衡的標(biāo)志。根據(jù)政府收支分類科目，一般預(yù)算收入科目分設(shè)類、款、項(xiàng)、目4級(jí)。p2955.1 一般預(yù)算收入p32 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目與政府收支分類科目在收入科目上的一個(gè)重要區(qū)別65.1 一般預(yù)算收入注：i.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)不作為一般預(yù)算收入進(jìn)行核算，而應(yīng)當(dāng)作為回收債權(quán)；ii.債務(wù)收入作為發(fā)生債務(wù)核算；iii.轉(zhuǎn)移性收入作為補(bǔ)助收入、上解收入核算；iv.社會(huì)保險(xiǎn)

3、基金收入不由財(cái)政部門管理，不納入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算。75.1 一般預(yù)算收入5.1.2 一般預(yù)算收入的收繳方式和程序 1.直接繳庫：繳款單位或繳款人按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，直接將應(yīng)交預(yù)算收入繳入財(cái)政國(guó)庫存款賬戶的收繳方式。納稅申報(bào)征收機(jī)關(guān)審核通過在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行存款賬戶將稅款轉(zhuǎn)賬入庫借：國(guó)庫存款 貸：一般預(yù)算收入85.1 一般預(yù)算收入5.1.2 一般預(yù)算收入的收繳方式和程序 2.集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳預(yù)算收入?yún)R總繳入財(cái)政國(guó)庫存款賬戶的收繳方式。小額零散稅收收入非稅收入中的現(xiàn)金繳款征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入財(cái)政國(guó)庫存款賬戶借：國(guó)庫存款 貸：一般預(yù)算收入

4、95.1 一般預(yù)算收入5.1.2 一般預(yù)算收入的收繳方式和程序 直接繳庫和集中匯繳兩種收繳方式可合稱為財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度下的預(yù)算收入收繳方式105.1 一般預(yù)算收入5.1.2一般預(yù)算收入的收繳方式和程序3.征收單位自收自繳：有關(guān)征收單位在按照規(guī)定收取應(yīng)繳預(yù)算收入后，存入各自在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行存款賬戶；再通過各自在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行存款賬戶，將收取的應(yīng)繳預(yù)算收入?yún)R總繳入財(cái)政國(guó)庫存款賬戶。請(qǐng)對(duì)比第1種和第3種收繳方式中征收單位的職能差異。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算方法有沒有差別哪一種收繳方式最嚴(yán)密？115.1 一般預(yù)算收入5.1.3 一般預(yù)算收入的劃分和報(bào)解 （1）一般預(yù)算收入的劃分一般預(yù)算收入在中央

5、財(cái)政和地方財(cái)政之間的劃分情況：中央財(cái)政固定收入 p33地方財(cái)政固定收入 p33中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入 p33125.1 一般預(yù)算收入 （2）一般預(yù)算收入的劃分一般預(yù)算收入在地方各級(jí)財(cái)政之間的劃分情況，由上一級(jí)財(cái)政制定本級(jí)與下一級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。135.1 一般預(yù)算收入（3）一般預(yù)算收入的報(bào)解報(bào)：國(guó)庫要向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告報(bào)告一般預(yù)算收入的收取情況，以便各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)掌握一般預(yù)算收入的收取進(jìn)度和相關(guān)情況。解：國(guó)庫要在對(duì)一般預(yù)算收入進(jìn)行劃分的基礎(chǔ)上，將財(cái)政庫款解繳解繳到各級(jí)財(cái)政的國(guó)庫存款賬戶上。145.1 一般預(yù)算收入（4）一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ) p34一般預(yù)算收入一般以

6、實(shí)際繳入財(cái)政國(guó)庫的數(shù)額為準(zhǔn)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑國(guó)庫報(bào)送的“一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表表”及其所附憑證，列報(bào)一般預(yù)算收入。155.1 一般預(yù)算收入5.1.4 一般預(yù)算收入的核算 總賬科目：“一般預(yù)算收入”，根據(jù)政府收支分類科目中的一般預(yù)算收入科目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。例如：一般預(yù)算收入稅收收入增值稅國(guó)內(nèi)增值稅平時(shí)貸方余額表示“一般預(yù)算收入”的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)將該科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”，故年終無余額。例p5/1-5/5165.1 一般預(yù)算收入預(yù)算收入可能出現(xiàn)負(fù)數(shù) 例：某市財(cái)政局財(cái)政會(huì)計(jì)收到“繳款書”一份，計(jì)一般預(yù)算收入200 000元；“收入退還書”一份，計(jì)應(yīng)退預(yù)算收入240 0

7、00元，根據(jù)國(guó)庫報(bào)來的該日收入日?qǐng)?bào)表及分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表計(jì)算，當(dāng)日中30%應(yīng)上解省，70%由市自留。175.1 一般預(yù)算收入i.借：國(guó)庫存款 40 00040 000 貸：一般預(yù)算收入 40 00040 000ii.借：上解支出 12 00012 000 貸：國(guó)庫存款 12 00012 000（亦可用藍(lán)字作相反分錄）（亦可用藍(lán)字作相反分錄）185.2 基金預(yù)算收入5.2.1基金預(yù)算收入的概念與種類 基金預(yù)算收入是指各級(jí)政府財(cái)政組織和管理的具有專門專門用途用途的政府財(cái)政預(yù)算資金收入?；痤A(yù)算收入規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定收取，并按指定用途使用，不能隨意挪作他用。195.2 基金預(yù)算收入按照現(xiàn)行的政府收支分

8、類科目，基金預(yù)算收入科按照現(xiàn)行的政府收支分類科目，基金預(yù)算收入科目屬于非稅收入類級(jí)科目下的目屬于非稅收入類級(jí)科目下的政府性基金收入政府性基金收入款級(jí)科目。款級(jí)科目。 預(yù)算科目下的“基金預(yù)算收入轉(zhuǎn)移性收入”在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中作為補(bǔ)助收入、上解收入等類別進(jìn)行分類和核算。205.2 基金預(yù)算收入5.2.2基金預(yù)算收入的管理與核算要求 i.先收后支，自求平衡ii.?？顚Ｓ?，分項(xiàng)核算iii.基金預(yù)算收入的收繳方式和程序，劃分和報(bào)解方法等比照一般預(yù)算收入執(zhí)行。215.2 基金預(yù)算收入5.2.3 基金預(yù)算收入的核算 總賬科目：“基金預(yù)算收入”，根據(jù)政府收支分類科目中的基金預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)賬。借：國(guó)庫存款

9、 貸：基金預(yù)算收入平時(shí)貸方余額表示當(dāng)年基金預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬將該科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，無余額。225.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5.3.1 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的概念和種類 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指各級(jí)政府以所有者身份依法取得的國(guó)有資本收益（2007年開始實(shí)施），主要包括：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上繳國(guó)家的利潤(rùn)國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)股份獲得的股利股息企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)、國(guó)有股份的轉(zhuǎn)讓收入國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算凈收入，以及國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)股份分享的公司清算凈收入其他收入235.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5.3.1國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的概念和種類p40國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的收繳

10、方式和程序、劃分和報(bào)解方法等也比照一般預(yù)算收入執(zhí)行。245.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5.3.2 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的核算 總賬科目：“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”，根據(jù)政府收支分類科目中的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)賬。借：國(guó)庫存款 貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 例5/9-5/10平時(shí)貸方余額表示當(dāng)年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬將該科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”科目，無余額。255.4 專用基金收入5.4.1專用基金收入的概念 專用基金收入是指財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等。專用基金收入 vs 基金預(yù)算收入 p42不納入預(yù)算管理 納入預(yù)算管

11、理不繳入國(guó)庫，開設(shè)財(cái)政專戶 繳入國(guó)庫265.4 專用基金收入5.4.2專用基金收入的核算總賬科目：“專用基金收入”1.借：其他財(cái)政存款2. 貸：專用基金收入275.4 專用基金收入1.本級(jí)財(cái)政安排的專用基金收入 p42 例5-113.2.年終轉(zhuǎn)賬 p42 例5-124.年終轉(zhuǎn)賬后無余額285.5 轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入是指財(cái)政預(yù)算資金在上下級(jí)政府之間以及在本級(jí)政府不同性質(zhì)資金之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移所形成的收入：1.補(bǔ)助收入2.上解收入3.調(diào)入資金295.5 轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入反映的內(nèi)容不增加政府整體的財(cái)力總數(shù)。在編制上下級(jí)政府的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下級(jí)政府的“補(bǔ)助收入”科目需要與上級(jí)政府的“補(bǔ)助支出”科目相

12、抵銷；下級(jí)政府的“上解支出”科目需要與上級(jí)政府的“上解收入”科目抵銷。305.5 轉(zhuǎn)移性收入5.5.1補(bǔ)助收入p42補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定或因其他專門原因?qū)Ρ炯?jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助而形成的收入，包括：1.返還性收入2.一般性轉(zhuǎn)移支付收入3.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入4.政府性基金轉(zhuǎn)移收入315.5 轉(zhuǎn)移性收入總賬科目：“補(bǔ)助收入”1.收到上級(jí)撥入補(bǔ)助款 p43 例5-132.從“與上級(jí)往來”科目轉(zhuǎn)入 p43 例5-14,5-153.退還上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)4. 借：補(bǔ)助收入5. 貸：國(guó)庫存款6.年終將貸方余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余” p44 例5-167.年終無余額325.5 轉(zhuǎn)移性

13、收入1.本級(jí)財(cái)政收入總計(jì)=一般預(yù)算收入貸方余額2. + 補(bǔ)助收入+上解收入3. 335.5 轉(zhuǎn)移性收入5.5.2上解收入上解收入是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的收入，包括有：1.一般性轉(zhuǎn)移支付上解收入2.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付上解收入3.政府性基金轉(zhuǎn)移上解收入345.5 轉(zhuǎn)移性收入總賬科目：“上解收入”，按上解地區(qū)設(shè)明細(xì)賬1.收到下級(jí)上解款項(xiàng)（或應(yīng)收款）：例5-172.退還上解收入款項(xiàng)3.借：上解收入4. 貸：國(guó)庫存款5.年終轉(zhuǎn)出貸方余額，轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”：例4平時(shí)貸方余額表示下級(jí)上解本級(jí)收入的累計(jì)數(shù)年終無余額355.5 轉(zhuǎn)移性收入5.5.3 調(diào)入資金45調(diào)入資金是指一

14、級(jí)政府財(cái)政中不同性質(zhì)資金之間的調(diào)入收入，包括： 一般預(yù)算調(diào)入資金政府性基金預(yù)算調(diào)入資金調(diào)入資金的目的是為了平衡一般預(yù)算或基金預(yù)算365.5 轉(zhuǎn)移性收入想想看：從獲得的資金對(duì)一級(jí)政府的影響來看，調(diào)入資金與補(bǔ)助收入（或上解收入）相比，有什么不同？總賬科目：“調(diào)入資金”1.調(diào)入資金 例5-19（雙分錄）2.年終全額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余” 例5-203.年終無余額375.6 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5.6.1 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的概念財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金在周轉(zhuǎn)過程中，財(cái)政部門按規(guī)定向財(cái)政周轉(zhuǎn)金的使用單位收取的資金占用費(fèi)，以及財(cái)政周轉(zhuǎn)金在銀行的存款利息收入。資金占用費(fèi)的收取目的不是為了增值（p46）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入不納入政府財(cái)政預(yù)算管理385.6 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5.6.2財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理原則控制規(guī)模限定投向健全制度加強(qiáng)監(jiān)督395.6 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5.6.3財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算總賬科目：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”，分別按“利