1、 一個企業(yè)在一個會計期內(nèi)必須經(jīng)過編審憑證、分錄、記帳、試算、調(diào)整、結(jié)帳和編表等一系列會計程序。 它于會計期初開始，以會計期末終了，并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，因而，稱為會計循環(huán)。 企業(yè)大都每年結(jié)帳一次，所以一個會計循環(huán)通常歷時一年。若按月結(jié)帳，則一個會計循環(huán)歷時一個月。會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一、會計循環(huán)（一、會計循環(huán)（Accounting cycle)概要概要第1頁/共122頁會計循環(huán)的程序可匯總展示如下： 平時會計工作 期終會計工作 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證 記帳憑證 銀行存款日記帳 日記帳 現(xiàn)金日記帳 總分記帳 分類帳 明細(xì)分類帳 試算表 帳戶 調(diào)整工作底稿 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表

2、 會 計 報 表 報表附注 (分錄) (記帳) ( ) 編審 憑證 (試算) (調(diào)整) (結(jié)帳) (編表) 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一、會計循環(huán)概要一、會計循環(huán)概要第2頁/共122頁2021-11-223借： 應(yīng)收賬款 2,500 貸：銷售收入 2,5002. 編審憑證 應(yīng)收賬款期初余額 20,000 2,500 22,5004. 期末計算各賬戶未調(diào)整余額，修正各賬戶的記錄 應(yīng)收賬款 期初余額 20,0001開始于期初分類賬賬戶余額7. 編表 應(yīng)收賬款期初余額 20,000 2,500本期發(fā)生額 2,500 本期發(fā)生額 0期末余額 22,5006. 結(jié)賬5. 試算，并完成工作底稿 （

3、非必要） 工作底稿 現(xiàn) 金 24,800 應(yīng)收賬款 22,500 應(yīng)收賬款期初余額20,000 2,5003.登記日記賬和分類賬賬現(xiàn)金流量表財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表報表附注第3頁/共122頁 1、賬戶賬戶 (account)和和會計科目（account title） （1）定義 賬戶：對會計要素進(jìn)行分類、核算的工具。會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬第4頁/共122頁 1、賬戶、賬戶 (account) （1）定義 會計科目（account title）：是賬戶的名稱。是會計要素進(jìn)一步分類的具體體現(xiàn)。會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬

4、戶和復(fù)式記賬資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)提費用 長期借款 遞延稅款 所有者權(quán)益 實收資本 第5頁/共122頁 1、賬戶、賬戶 (account)（2）賬戶基本結(jié)構(gòu) 是指賬戶由哪幾個部分組成，每個部分記錄什么內(nèi)容。會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬摘要摘要借方余額借方余額貸方余額貸方余額余額余額借借/貸貸日期日期憑證號憑證號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）增加金額、減少金額和余額 至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取至于

5、哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取 決于賬戶本身的性質(zhì)和所采用的記賬方法決于賬戶本身的性質(zhì)和所采用的記賬方法 期末余額期末余額 期初余額期初余額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額第6頁/共122頁左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方T 字形賬戶結(jié)構(gòu)字形賬戶結(jié)構(gòu)會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 1、賬戶、賬戶 (account)和和會計科目（account title） （2）賬戶基本結(jié)構(gòu)第7頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry

6、） （1）復(fù)式記賬定義和作用 定義： 復(fù)式記賬是指對于任何一筆任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等相等的金額的金額，在兩個或兩個以上兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)相互聯(lián)系記錄系記錄的一種記賬方式。第8頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（1）復(fù)式記賬定義和作用 作用： 了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈； 利用賬戶進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確與否。自動平衡、自動核對資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益第9頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（d

7、ouble entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 以“借(debit)”、“貸(credit)”作為記賬符號的復(fù)式記賬法。即任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在有關(guān)賬戶中借方金額和貸方金額都必須是相等的。借方借方(Dr.) 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方(Cr.)T字形賬戶結(jié)構(gòu)字形賬戶結(jié)構(gòu)第10頁/共122頁 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借借 (Dr.) (Dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(Cr.)(Cr.)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少余余 額額 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double

8、 entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 第11頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方(Dr.) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方(Cr.)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計本期增加額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額期末余額本期減少額合計本期減少額合計(本期發(fā)生額

9、本期發(fā)生額)期末余額的計算公式：期末余額的計算公式：借方期末余額借方期末余額 = 借方期初余額借方期初余額 + 借方本期增加額合計借方本期增加額合計 - 貸方本期減少額合計貸方本期減少額合計第12頁/共122頁 借借(Dr.) (Dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(Cr.)(Cr.) 負(fù)債的減少負(fù)債的減少 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 余余 額額 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 第13頁/共1

10、22頁 借借 (Dr.) (Dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(Cr.)(Cr.) 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加 余余 額額 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)第14頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredi

11、t bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 期末余額的計算公式：期末余額的計算公式：貸方期末余額貸方期末余額 = 貸方期初余額貸方期初余額 + 貸方本期增加額合計貸方本期增加額合計 - 借方本期減少額合計借方本期減少額合計借方借方(Dr.) 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方(Cr.)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計本期增加額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額期末余額本期減少額合計本期減少額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)第15頁/共122頁 借借(Dr.) (D

12、r.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(Cr.)(Cr.) 收入的減少收入的減少 收入的增加收入的增加 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu) 第16頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方(Dr.) 收

13、入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方(Cr.)收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計本期增加額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)本期減少額合計本期減少額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)會計期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷會計期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入額，轉(zhuǎn)入“利潤利潤”賬戶；賬戶；收入類賬戶一般沒有期末余額。收入類賬戶一般沒有期末余額。 第17頁/共122頁 借借(Dr.) (Dr.) 帳戶名稱帳戶名稱 貸貸(Cr.)(Cr.) 費用的增加費用的增加 費用的減少費用的減少 會計循環(huán)（一）：分錄、

14、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 費用類賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬戶結(jié)構(gòu) 第18頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 費用類賬戶一般沒有期末余額。費用類賬戶一般沒有期末余額。 借方借方(Dr.) 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方(Cr.)費用類賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬

15、戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計本期增加額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)本期減少額合計本期減少額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)第19頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）（2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 1借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方(Dr.) 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方(Cr.)利潤類賬戶結(jié)構(gòu)利潤類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額(年度內(nèi)利潤年度內(nèi)利潤) 本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額期初余額期初余額(年度內(nèi)虧損年度內(nèi)虧

16、損) 本期成本費用轉(zhuǎn)入額本期成本費用轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計本期轉(zhuǎn)入額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額（年度內(nèi)利潤）期末余額（年度內(nèi)利潤）本期轉(zhuǎn)入額合計本期轉(zhuǎn)入額合計(本期發(fā)生額本期發(fā)生額)期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)虧損）第20頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）期末：期末： 借方借方(Dr.) 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方(Cr.)本期增加額本期增加額 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 本期增加額合計本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計借方借方(Dr.) 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方(

17、Cr.)本期增加額本期增加額 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 本期增加額合計本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計借方借方(Dr.) 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方(Cr.)本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額 本期成本費用轉(zhuǎn)入額本期成本費用轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計本期轉(zhuǎn)入額合計期末余額（年度內(nèi)利潤）期末余額（年度內(nèi)利潤）本期轉(zhuǎn)入額合計本期轉(zhuǎn)入額合計期末余額（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)虧損）第21頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry）年度終了：年度終了： 未分配利潤未分配利潤未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損未分配利潤未分配利潤

18、歷年結(jié)存未分配利潤歷年結(jié)存未分配利潤借方借方(Dr.) 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方貸方(Cr.)利潤類賬戶結(jié)構(gòu)利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤第22頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry） （2）借貸記賬法（debitcredit bookkeeping） 2借貸記賬法記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。第23頁/共122頁分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時需考慮四個步驟：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時需考慮四個步驟：1. 確定賬戶的名稱確定賬戶的名稱2. 確定這些賬戶的類別確定這些賬

19、戶的類別3. 確定增加還是減少確定增加還是減少4. 確定借方還是貸方確定借方還是貸方會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬第24頁/共122頁 例題： 五星公司20年初有關(guān)賬戶的期初余額如下：期初余額期初余額 100000借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方期初余額期初余額 30000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000借方借方 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 貸方貸方借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方期初余額期初余額 200000借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 40000借方借方 實收資本實收資本(甲甲) 貸方貸方期初余額期初余

20、額 500000借方借方 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸方貸方期初余額期初余額 10000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第25頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1購入原材一批，價款 5000元，暫欠供貨單位借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 0 5000借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 40000 5000負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第26頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2 投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開立的存款戶借方借方 銀行存款銀行

21、存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方期初余額期初余額 500000 100000所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第27頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3 以銀行存款歸還前欠購置低值易耗品款 20000元 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 40000 5000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶 20000 20000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第28頁/共122頁五

22、星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4 投資者甲決定，抽回投資 40000元，用銀行存款支付借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方期初余額期初余額 500000 100000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 100000資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 20000 40000 40000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第29頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5 購買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，共計 10000元，以銀行存款支付借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 220000 10000

23、0資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 20000 40000 10000期初余額期初余額 200000 10000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第30頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6 給供貨單位開出商業(yè)票據(jù)一張，金額為 5000元，償還前欠貨款借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶期初余額期初余額 0 5000期初余額期初余額 40000 5000 20000 5000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第31頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)7投資者甲代為償還應(yīng)付賬款 200

24、00元，作為對該公司投資的增加借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶期初余額期初余額 40000 5000期初余額期初余額 500000 100000 20000 40000 20000 5000 20000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第32頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)8 五星公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5000元借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶利潤分配利潤分配借方借方 未分配利潤未分配利潤 貸方貸方期初余額期初余額 10000期初余額期初余額 0 5000 50

25、00會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第33頁/共122頁五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9 投資者甲將其對五星公司的投資 10000元轉(zhuǎn)讓給乙公司借方借方 實收資本實收資本乙乙 貸方貸方所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方借方 實收資本實收資本甲甲 貸方貸方期初余額期初余額 500000 100000 20000 40000 10000期初余額期初余額 0 10000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第34頁/共122頁月末，五星公司將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后， 可計算出各賬戶本期發(fā)生額和余額表 五星公司月末賬借方借方 庫存庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 方

26、方 期初余額期初余額 30000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 30000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第35頁/共122頁表 五星公司月末賬借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期初余額期初余額 220000 100000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100000 期末余額期末余額 250000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 70000 20000 40000 10000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第36頁/共122頁表 五星公司月末賬借方借方 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 貸方貸方 期初余額期初余額 100000 本期發(fā)生額本期

27、發(fā)生額 0 期末余額期末余額 100000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第37頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期初余額期初余額 0 5000 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第38頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000 期末余額期末余額 210000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 期初余額期初余額 200000 10000 會計循環(huán)（一）：分錄、

28、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第39頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 期初余額期初余額 0 5000 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第40頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 45000 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 期初余額期初余額 40000 5000 20000 5000 20000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第41頁/共122頁表 五星公司

29、月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方 期初余額期初余額 0 5000 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第42頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 120000 期末余額期末余額 570000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 50000 借方借方 實收資本實收資本甲甲 貸方貸方 期初余額期初余額 500000 100000 20000 40000 10000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第43頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100

30、00 期末余額期末余額 10000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 借方借方 實收資本實收資本乙乙 貸方貸方 期初余額期初余額 0 10000 會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第44頁/共122頁表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 5000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000 借方借方 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸方貸方 期初余額期初余額 10000 5000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬第45頁/共122頁 舉例舉例 ： A A投資現(xiàn)金投資現(xiàn)金20,00020,000元，商品元，商品20,00020,000元，開設(shè)元，開

31、設(shè) 利達(dá)商店以后：利達(dá)商店以后：1 1）以現(xiàn)金）以現(xiàn)金10,00010,000元購入商品元購入商品2 2）業(yè)主）業(yè)主A A以其權(quán)益以其權(quán)益20,00020,000元轉(zhuǎn)讓予元轉(zhuǎn)讓予B B。3 3）業(yè)）業(yè)主主A A增加投資增加投資10,00010,000元，投入現(xiàn)金。元，投入現(xiàn)金。4 4）業(yè)主）業(yè)主B B提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金5,0005,000元自用。元自用。會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬二、賬戶和復(fù)式記賬 2、復(fù)式記賬（、復(fù)式記賬（double entry） 第46頁/共122頁2021-11-22471 1）以現(xiàn)金）以現(xiàn)金10,00010,000

32、元購入商品元購入商品 借: 庫存商品 10,000 貸: 現(xiàn)金 10,000第47頁/共122頁2 2）業(yè)主）業(yè)主A A以其權(quán)益以其權(quán)益20,00020,000元轉(zhuǎn)讓予元轉(zhuǎn)讓予B B。 借借: 實收資本實收資本-A 20,000 貸貸: 實收資本實收資本-B 20,000第48頁/共122頁2021-11-22493 3）業(yè)）業(yè)主主A A增加投資增加投資10,00010,000元，投入現(xiàn)金。元，投入現(xiàn)金。 借: 現(xiàn)金 10,000 貸: 實收資本-A 10,000第49頁/共122頁4 4）業(yè)主）業(yè)主B B提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金5,0005,000元自用。元自用。 借借: 實收資本實收資本-B 5,

33、000 貸貸: 現(xiàn)現(xiàn) 金金 5,000第50頁/共122頁 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 借借 庫存商品庫存商品 貸貸期初期初 20000 (1) 10000 20000 (1) 10000 期初期初 2000020000(3) 10000 (4) 5000 (3) 10000 (4) 5000 (1) 10000 (1) 10000 余余 1500015000 余余 3000030000 實收資本實收資本A A 實收資本實收資本- B B (2) 20000 (2) 20000 期初期初40000 (4) 5000 (2) 40000 (4) 5000 (2) 20000 (3) 10000 200

34、00 (3) 10000 余余 3000030000 余余 1500015000第51頁/共122頁利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金現(xiàn)金 15,000 實收資本實收資本-A 30,000 庫存商品庫存商品 30,000 實收資本實收資本-B 15,000 合計合計 45,000 合合 計計 45,000第52頁/共122頁問問 ： 如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn)如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn)金金10000元，這些商品的成本為元，這些商品的成本為6000元，則當(dāng)期的元，則當(dāng)期的利潤表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制利潤表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制 ？第53頁/共122頁利

35、達(dá)商店利潤表利達(dá)商店利潤表 _ 收入收入 10,000 成本成本 6,000 利潤利潤 4,000 _ 第54頁/共122頁利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表 _ 現(xiàn)金現(xiàn)金 25,000 實收資本實收資本-A 30,000 庫存商品庫存商品 24,000 實收資本實收資本-B 15,000 留存利潤留存利潤 4,000 _ 合計合計 49,000 合計合計 49,000 第55頁/共122頁 所謂會計分錄，就是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其 賬戶、金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證1、會計分錄（、會計分錄（acco

36、unting entry） 完整的會計分錄包含三要素： 賬戶名稱 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位 記賬金額 會計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄 簡單分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系 復(fù)合分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸對應(yīng)關(guān)系第56頁/共122頁借：原材料 5000貸：應(yīng)付賬款 5000例：購入原材料一批，價款 5000元，暫欠供貨單位。注意： 貸記符號不能寫在借記符號的同一行上， 貸記符號應(yīng)寫在借記符號的下面一行，向右空一格或二格， 借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。例： 購入原材料一批，價款 20000元，以銀行存款支付 14000元， 余 6000元暫欠。借：原材料 20000貸：銀行存款 14000 應(yīng)付賬款

37、 6000會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證1、會計分錄（、會計分錄（accounting entry）第57頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證2、會計憑證（、會計憑證（accounting document）會計憑證，簡稱憑證，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填制的程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證。第58頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證2、會計憑證（、會計憑證（accounting do

38、cument）（1）原始憑證（original document） 按其取得的來源不同，可分為： 外來原始憑證 是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時，從外單位取得的憑證。如：發(fā)票、單據(jù)等。 自制原始憑證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如：進(jìn)貨單、領(lǐng)料單等。 第59頁/共122頁原始憑證填制的要求： 1. 真實 2. 完整、清楚、正確 3. 有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證原始憑證的審核 原始憑證必須經(jīng)過審核，才能作為記賬的依據(jù) 審核的內(nèi)容 ： 1. 合法性、合規(guī)性、合理性 2. 完整性 3. 正

39、確性 第60頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證2、會計憑證（、會計憑證（accounting document）（2）記賬憑證（accounting voucher） 記賬憑證，又稱傳票，它根據(jù)原始憑證編制，是確定會計分錄、作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。第61頁/共122頁記帳憑證（傳票）： 收款憑證（receipt voucher）：涉及貨幣資金收款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 付款憑證（disbursement voucher）：涉及貨幣資金付款的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證（transfer voucher）：不涉及貨幣

40、資金收付款的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 三、會計分錄和會計憑證三、會計分錄和會計憑證記賬憑證的審核內(nèi)容： 是否附有原始憑證 賬戶名稱、金額是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清晰 有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章第62頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（1）賬簿概念：會計賬簿簡稱賬簿，是按照會計科目開設(shè)賬戶，并由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第63頁/共122頁（2）設(shè)置賬簿的作用： 有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

41、的情 況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類整理 便于會計工作的分工 是編制會計報表的重要依據(jù) 是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）第64頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（3）賬簿按用途分類，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬簿賬簿序時賬簿序時賬簿備查賬簿備查賬簿分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬第65頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與

42、調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（4）序時賬（chronological book） 序時賬簿，常稱為日記賬，它是對各項經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)按照發(fā)生時間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。摘要對方科目收入余額支出年憑證月 日 種類 編號 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬格式（三欄式）現(xiàn)金日記賬格式（三欄式）第66頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（5）分類賬（ledger） 分類賬簿是對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分 類登記的賬簿，簡稱分類賬。 總分類賬摘要借方貸方余額借/貸年憑證月日 種類

43、編號總分類賬格式（三欄式）總分類賬格式（三欄式）第67頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿 管理費用明細(xì)賬摘要借方工資余額水電費年憑證月日種類編號辦公費合計貸方摘要收入發(fā)出數(shù)量結(jié)存年憑證月日種類編號金額單價數(shù)量金額單價數(shù)量金額單價 庫存商品明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類賬格式多欄式明細(xì)分類賬格式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式第68頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）（6）備查賬（memorandumaccount）備查賬，又稱輔助賬，是對某些在日記賬和分類賬中未能

44、記錄的經(jīng)濟(jì)事項或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。第69頁/共122頁賬簿之間的關(guān)系：賬簿之間的關(guān)系： 相互制約相互制約 平行登記平行登記會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿1、賬簿（、賬簿（book of accounts）第70頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、會計賬簿四、會計賬簿2、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（1）平行登記的概念所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。第71頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 四、

45、會計賬簿四、會計賬簿2、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（2）平行登記的基本要求 平行登記的依據(jù)必須一致。 平行登記的期間必須一致。 平行登記的金額必須相等。 平行登記的記賬方向必須相同。第72頁/共122頁2021-11-2273五、 試算與調(diào)整 1、 試算表 （1） 試算表依據(jù)的原理 （2）試算表的用途 驗證會計記錄中計算有無錯誤。 便于編制財務(wù)報表。試算表根據(jù)各分類賬的借貸余額匯 總編制而成，依據(jù)試算表編制財務(wù)報表將比直接依據(jù)分 類賬更為方便，對擁有大量分類賬的企業(yè)而言，尤為便捷。 粗略顯示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （3）編制方法 第73頁/共122頁2021-

46、11-2274（3 3） 試算表編制實例試算表編制實例 五星公司試算表20 xx年1月31日帳戶名稱帳戶名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金30000銀行存款銀行存款250000周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料100000原材料原材料5000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)210000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5000應(yīng)付股利應(yīng)付股利5000實收資本實收資本580000未分配利潤未分配利潤5000合合 計計595000595000第74頁/共122頁2021-11-2275（4 4） 試算表的局限性試算表的局限性試算表借貸平衡不一定表示賬戶處理完全正確，有些錯誤的發(fā)生并不會使借貸失衡。這類錯誤羅列如下：借貸同時遺漏。借

47、貸同時重復(fù)記賬。 借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯誤。 第75頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （5）錯賬的更正方法）錯賬的更正方法劃線更正法在記賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。劃線更正法是： 先將錯誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示 注銷； 再在劃線的上面寫上正確的文字或數(shù)字; 并在劃線處加蓋更正人圖章，以示負(fù)責(zé)。第76頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （5）錯賬的更正方法）錯賬的更正方法紅字更正法 由于記賬憑證錯誤致使賬簿記錄發(fā)生錯誤，從而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法，適用于以下兩種情況： 錯誤是由記賬憑

48、證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目 有錯誤而引起的； 錯誤是由記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而 引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤。第77頁/共122頁會計循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 （5）錯賬的更正方法）錯賬的更正方法補(bǔ)充登記法如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯誤是由于記賬憑證所填金額小于應(yīng)記金額引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤。更正的方法是： 按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與 原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證； 在“摘要”欄中寫明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯誤記賬憑 證的號數(shù)和日期； 并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。第78頁/共122頁第79頁/共122頁課后練習(xí)：帳戶與復(fù)式記帳原理的應(yīng)用課

49、后練習(xí)：帳戶與復(fù)式記帳原理的應(yīng)用 1、企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會計分錄、企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會計分錄第80頁/共122頁例題：東方有限責(zé)任公司例題：東方有限責(zé)任公司20XX年年12月初會計科目余額如下：月初會計科目余額如下：東方有限責(zé)任公司東方有限責(zé)任公司20XX年年12月初會計科目余額月初會計科目余額會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3740 銀行借款銀行借款324085銀行存款銀行存款70175 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1550應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1975原材料原材料128100 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費2250庫存商品庫存商品547785 預(yù)提費用預(yù)提費用

50、4500待攤費用待攤費用2400 累計折舊累計折舊160800固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)318000 實收資本實收資本650000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本68960第81頁/共122頁 要求：要求：（1）編制東方有限責(zé)任公司）編制東方有限責(zé)任公司12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表）編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）編制利潤表）編制利潤表（4）編制現(xiàn)金流量表）編制現(xiàn)金流量表會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第82頁/共122頁 東方有限責(zé)任公司東方有限責(zé)任公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，銷售產(chǎn)品一批，計日，銷售產(chǎn)品一批，計300000元，增值稅（元，增值稅（17%

51、）51000元，共計元，共計351000元，已通過銀行收款。元，已通過銀行收款。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第83頁/共122頁 （2）2日，從光通公司購入材料一批，計日，從光通公司購入材料一批，計130000元，增值稅元，增值稅（17%）22100元，共計元，共計152100元，材料已驗收入庫，材料款元，材料已驗收入庫，材料款已通過銀行付款。已通過銀行付款。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第84頁/共122頁 （3）3日，從百貨商廈購辦公用品日，從百貨商廈購辦公用品600元，增值稅（元，增值稅（17%）102元，共計元，共計702元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

52、 第85頁/共122頁 （4）6日，張善佑出差借款日，張善佑出差借款2000元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第86頁/共122頁 （5）8日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。元，準(zhǔn)備發(fā)工資。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第87頁/共122頁 （6）8日，以現(xiàn)金支付職工工資日，以現(xiàn)金支付職工工資80000元。元。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第88頁/共122頁 （7）11日，張善佑報銷差旅費日，張善佑報銷差旅費2350元。元。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第89頁/共122頁 （8）13日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金3600元，備日

53、常零星支出。元，備日常零星支出。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第90頁/共122頁 （9）16日，通過銀行支付廣告費日，通過銀行支付廣告費4000元。元。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第91頁/共122頁 （10）17日，職工報銷福利費日，職工報銷福利費 800元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第92頁/共122頁 （11）22日，通過銀行支付全公司電費日，通過銀行支付全公司電費6000元，其中生產(chǎn)車元，其中生產(chǎn)車間電費間電費4000元，公司管理部門用電費元，公司管理部門用電費2000元。元。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第93頁/共122頁 （12）24日，銷售產(chǎn)品一批，

54、計日，銷售產(chǎn)品一批，計200000元，增值稅（元，增值稅（17%）34000元，共計元，共計234000元，已通過銀行收款。元，已通過銀行收款。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第94頁/共122頁 （13）25日，從星光公司購入材料一批日，從星光公司購入材料一批100000元，增值稅元，增值稅（17%）17000元，共計元，共計117000元，已通過銀行付款，材料驗元，已通過銀行付款，材料驗收入庫。收入庫。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第95頁/共122頁 （14）30日，將本月職工薪酬進(jìn)行分配，工資日，將本月職工薪酬進(jìn)行分配，工資81000元，其中元，其中生產(chǎn)人員工資生產(chǎn)人員工資64800元，

55、管理人員工資元，管理人員工資16200元；應(yīng)支付職工福元；應(yīng)支付職工福利費利費11340元，其中，生產(chǎn)人員元，其中，生產(chǎn)人員9072元，管理人員元，管理人員2268元。元。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第96頁/共122頁 （15）30日，本月耗材日，本月耗材294200元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品用元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品用293500元，修理設(shè)備用元，修理設(shè)備用700元。元。 會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第97頁/共122頁 （16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整：日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整： 預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息5000元。元。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第98頁

56、/共122頁 （16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整：日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整： 本月份應(yīng)計銀行存款利息收入為本月份應(yīng)計銀行存款利息收入為3000元。元。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第99頁/共122頁 （16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整：日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整： 待攤費用攤?cè)氡酒诖龜傎M用攤?cè)氡酒?00元，其中攤銷保險費元，其中攤銷保險費300元，管理元，管理部門報刊費部門報刊費200元。元。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第100頁/共122頁 （16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整：日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整： 提取本月折舊費提取本月折舊費1600元，其中，車

57、間折舊費元，其中，車間折舊費960元，管理元，管理部門折舊費部門折舊費640元。元。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第101頁/共122頁 （16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整：日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整： 已知東方公司已知東方公司20XX年應(yīng)收賬款期末余額為年應(yīng)收賬款期末余額為6000元，按應(yīng)元，按應(yīng)收賬款期末余額收賬款期末余額0.5%計算壞賬準(zhǔn)備。計算壞賬準(zhǔn)備。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第102頁/共122頁 （16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整：日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項調(diào)整： 計提本月所得稅計提本月所得稅39372元。元。會計循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表 第103頁/共122頁 （17）31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。 將本月制造費用將本月制造費用1660元分配計入生產(chǎn)成本。元分配計