斯爾教育 金鑫松講注會 2020 年行者計劃之“提前學”審計 1 網址： 2 2020020 年年行者行者+ +飛越計劃飛越計劃之之 “提前學提前學”審計審計 課后作業(yè)課后作業(yè)（考點考點 7 7考點考點 1 10 0） 考考點點 7 7審計審計風險風險模型模型 1.下列有關固有風險和控制風險的說法中，不正確的有( )。 （多選題） A.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險 B.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在 C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估 D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險 2.下列有關檢查風險的說法中，正確的有( ) （多選題） A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風 險 B.檢查風險通常不可能降低為零 C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險 D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性 考考點點 8 8審計審計證據證據 3.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是( )。 （單選題） A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息 B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息 C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息 D.信息的缺乏本身不構成審計證據 4.在判斷審計證據可靠性時，下列表述中正確的有( )。 （多選題） A. 以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠 B. 從復印件獲取的審計證據比傳真件獲取的審計證據更可靠 C. 從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠 D. 直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠 5. 注冊會計師在對甲公司 2019 年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據： (1) 收料單與購貨發(fā)票 (2) 銷售發(fā)票副本與產品出庫單 (3) 領料單與材料成本計算表 (4) 工資計算單與工資發(fā)放單 (5) 存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄 (6) 銀行詢證函回函與銀行對賬單 需要注會考前保過押題，聯(lián)系微信390065需要注會考前保過押題，聯(lián)系微信l i l y 28256 斯爾教育 金鑫松講注會 2020 年行者計劃之“提前學”審計 2 網址： 要求：分別說明每組證據中哪項審計證據較為可靠，簡要說明理由。 （簡答題） 考考點點 1010審計審計工作工作底稿底稿 6.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的有( )。 （多選題） A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作 B.保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄 C.便于后任注冊會計師的查閱 D.便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查 7.下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是( )。 （單選題） A. 在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 B. 在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 C. 在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 D. 在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 8. 在編制審計工作底稿時， 注冊會計師通常需要將其納入審計工作底稿的有 （ ） 。（多 選題） A.針對保持客戶關系而實施質量控制程序的記錄 B.海外律師通過電子郵件對有關未決訴訟的回復 C.被審計單位本年度有關股利分配的決議復印件 D.被審計單位聘請外部機構做出的商譽減值測試初稿 9. 在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底 稿的是（ ） 。 （單選題） A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果 B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形 C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形 D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿 課后作業(yè)答案課后作業(yè)答案 請完成作業(yè)后，及時在社群內打卡打卡和研討和研討。 答案將于下周一（2019 年 1 月 13 日）發(fā)送至社群，亦可通過官網下載。 需要注會考前保過押題，聯(lián)系微信l i l y 28256 斯爾教育 金鑫松講注會 2020 年行者計劃之“提前學”審計 3 網址： 2 2020020 年年行者行者+ +飛越飛越計劃計劃之之 “提前學提前學”審計審計 課后作業(yè)課后作業(yè)答案答案（考點考點 7 7考點考點 1 10 0） 【題題 1多選題多選題】 【答【答案】案】ACD 【斯爾解析斯爾解析】詳見下表： 選項 解析 選項 A 只有認定層次的重大錯報風險可以細分為固有和控制風險，故選項 A 錯誤。 選項 B 重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。固有風 險和控制風險屬于重大錯報風險，故選項 B 正確。 選項 C 注冊會計師既可以對固有和控制風險進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評 估，故選項 C 錯誤。 選項 D 由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在，故選項 D 錯誤。 【題題 2多選題多選題】 【答【答案】案】BCD 【斯爾解析斯爾解析】選項 A，題干中的內容是對審計風險的解釋而非檢查風險。檢查風險是指某 類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但 注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。 【題題 3單單選題選題】 【答案】【答案】D 【斯爾解析斯爾解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據。 【題題 4多選題多選題】 【答案】【答案】ACD 【斯爾解析斯爾解析】選項 B，傳真件與復印同屬非原件，其可靠性不能僅以存在介質為依據進行 判斷。 【題題 5簡答簡答題題】 【答案】【答案】 （1）購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自外部獨立來源，收料單是被審計單位自行編 制的。 （2）銷售發(fā)票副本比產品出庫單可靠：銷貨發(fā)票在外部流轉，須經外部的承認，產品出 庫單只在公司內部流轉。 （3）領料單比材料成本計算表可靠：領料單在生產、倉儲和會計部門之間流轉，材料成 本計算表只在會計部門流轉。 （4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠：工資發(fā)放單需經職員簽字確認，工資計算單只在會 計部門內部流轉。 （5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，存貨盤 點表是公司提供的。 （6）銀行回函比銀行對賬單可靠：前者是注冊會計師從銀行直接獲取的；后者由公司職 員經手，有偽造、涂改的可能。 【題題 6多選題多選題】 【答案】【答案】ABD 【斯爾解析斯爾解析】選項 C，審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、 獲取的審計證據以及得出的審計結論做出的記錄。它雖然便于后任注冊會計師的查閱，但 需要注會考前保過押題，聯(lián)系微信l i l y 28256 斯爾教育 金鑫松講注會 2020 年行者計劃之“提前學”審計 4 網址： 并不以此作為編制的目的。 【題題 7單單選題選題】 【答案】【答案】C 【斯爾解析斯爾解析】審計