語言學(xué)視角：會計賬戶的性質(zhì)和功能的論文 語言學(xué)視角：會計賬戶的性質(zhì)和功能的論文 【摘要】 本文從語言學(xué)角度分析了 現(xiàn)代 會計 系統(tǒng)的構(gòu)造基礎(chǔ) 會計賬戶 ,認為會計賬戶是一個人工語言符號 ,會計賬戶具有永續(xù)貨幣反映和永續(xù)貨幣 計算 兩種基本功能。 【關(guān)鍵詞】 會計賬戶自然 語言符號 ；人工語言符號 “ 會計是國際通用的商業(yè)語言 ” 。 自有文字、數(shù)字以來 ,可觀察的會計記錄和會計計算均采用語言符號形式。 19世紀末 ,弗雷格 (gfrege) 把語言問題提到了 哲學(xué) 研究的首要地位 ,甚至把全部哲學(xué)問題都歸結(jié)為邏輯 語言問題 ,引發(fā)了西方哲學(xué)的 “ 語言學(xué)轉(zhuǎn)向 ”( 陳波 2000)。無獨有偶 ,20 世紀 60 年代 ,以法國結(jié)構(gòu)主義為代表的后現(xiàn)代人文主義思潮 ,將符號學(xué)引入人文學(xué)科并 發(fā)展 成為人文學(xué)科流行的方法論 ,形成了人文學(xué)科的符號學(xué)轉(zhuǎn)向 (張斌峰 黃華新 ,2004)。人文學(xué)科的符號學(xué)轉(zhuǎn)向是西方哲學(xué)語言學(xué)轉(zhuǎn)向的邏輯發(fā)展。 會計記錄和會計計算的語言符號形式 ,西方哲學(xué)的語言學(xué)轉(zhuǎn)向 ,人文學(xué)科的符號學(xué)轉(zhuǎn)向 ,這些給當代會計學(xué) 的啟示是 ,傳統(tǒng)會計抑或可以從語言學(xué)角度加以研究。為此 ,本文對現(xiàn)代會計系統(tǒng)的構(gòu)造基礎(chǔ) 會計賬戶作語言學(xué)分析 ,以提供一個基于語言學(xué)視角的會計研究新視野。 一、基于語言學(xué)視角的會計賬戶性質(zhì) 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) ,可以用 t 形賬戶簡約表征。 t 形賬戶 會計賬戶基本結(jié)構(gòu)簡約表征 需要注意的是 ,會計賬戶自其初始構(gòu)造迄今 ,所有會計賬戶均為 t形 ,無一例外。 WwW.11665.coM 以 t 形為基本結(jié)構(gòu)的會計賬戶 ,其結(jié)構(gòu)構(gòu)件是 “ 符號 ” 。對構(gòu)造會計賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)件 符號進行分類 ,可以分為三種類型 :文字符號 ；數(shù)字符號 ；t 形符號。 從語言學(xué)角度看 ,語言分為自然語言和人工語言。自然語言也稱日常語言 ,是人們進行和表達日常思維的語言。人工語言是人類為特定目的 ,通過嚴格定義的方式專門創(chuàng)立的語言 (陳慕澤余俊偉 2003)。例如 ,數(shù)學(xué)語言是一種典型的人工語言。人工語言區(qū)別于自然語言的重要特征是前者排除歧義?；?“ 自然語言 ” 、 “ 人工語言 ” 觀點 ,考察會計賬戶的構(gòu)造符號 :構(gòu)成會計賬戶的文字符號和數(shù)字 符號 ,屬于自然語言符號 ；構(gòu)成會計賬戶的 t 形符號 ,屬于人工語言符號。就整體而言 ,會計賬戶是一個以人工語言符號 t 形為架構(gòu) ,內(nèi)含自然語言符號的一個語言符號串 ,稱其為會計賬戶語言符號串。 著眼會計賬戶體系 ,一個會計賬戶語言符號串是整個會計賬戶體系的構(gòu)成個體 ,因此 ,可以認為會計賬戶個體是會計賬戶體系的一個語言符號單位。 對照語言學(xué)人工語言定義 ,作為一個語言符號單位的會計賬戶 :文字符號是為簿記特定目的專門構(gòu)造 ；數(shù)字符號有其嚴格的定義并為會計界認同和遵守 ；t 形符號其運用約定俗成 ,排除歧義。因此 ,會 計賬戶符合人工語言符號特征。由此可以得出結(jié)論 :作為語言符號串的會計賬戶 ,其符號串整體是一個人工語言符號整體。簡單地說 ,會計賬戶是一個人工語言符號 ,是為基于語言學(xué)的會計賬戶新定義。 二、基于人工語言符號定義的 會計 賬戶功能 語言學(xué)認為 ,語言是一個符號系統(tǒng) ,語言反映客觀對象。 會計賬戶是一個人工語言符號。會計賬戶體系是由會計賬戶人工語言符號個體構(gòu)造的一個人工語言符號系統(tǒng)。會計賬戶、會計賬戶體系反映客觀對象。會計賬戶、會計賬戶體系反映的客觀對象是 “ 會計對象 ” 。會計賬戶、會計賬戶體系與 “ 會計對象 ” 之間是反映與被反映關(guān)系。由此 ,即可邏輯推出 :會計賬戶、會計賬戶體系具有 “ 反映 ”功能。與當代會計學(xué)認為的會計的基本職能之一 “ 會計反映 ” 相契合。 基于會計賬戶是一個人工語言符號 ,還可以從語言符號的 “ 語形 ”角度對會計賬戶加以研究。從語形角度看 ,所有會計賬戶均為 t 形。會計賬戶所構(gòu)造 的 t 形 ,將會計賬戶分為左方和右方。在采用印度計數(shù)制度和十進制下 ,會計賬戶左方、右方的數(shù)據(jù)在縱向上是分別可以直接相加的一個 計算 “ 式 ” 。同時 ,左方與右方相加后的總量可以相減 ,可以計算左右兩方的 “ 凈量 ” 。受計算式的制約 ,計算式中的量必須統(tǒng)一計量單位 ,經(jīng)驗地 ,會計選擇了貨幣計量單位 ,即使選擇其他計量單位 ,在同一賬戶 (計算式 )下 ,也需是口徑相同的計量單位并同時記錄貨幣計量單位。由此 ,會計賬戶 t 形結(jié)構(gòu)構(gòu)造了一個主要以貨幣計量的可以連續(xù)記錄和連續(xù)計算的 “ 式 ”, 且連續(xù)不受限制。在持續(xù)經(jīng)營前提下 ,會計賬戶的連續(xù)記錄和連續(xù) 計算 ,則形成了永續(xù)貨幣記錄和永續(xù)貨幣計算。由此 ,會計賬戶具有 “ 永續(xù)貨幣反映 ” 和 “ 永續(xù)貨幣計算 ” 兩種基本功能。會計賬戶的 “ 永續(xù)貨幣反映 ” 和 “ 永續(xù)貨幣計算 ” 功能 ,與當代會計學(xué)的 “ 永續(xù)盤存制 ” 相契合。 綜上所述 ,以語言學(xué)為基礎(chǔ)理論 ,可以得出會計賬戶的性質(zhì)是一個人工語言符號。由會計賬戶是一個人工語言符號的性質(zhì)可以邏輯推出會計賬戶的基本功能是 “ 永續(xù)貨幣反映 ” 和 “ 永續(xù)貨幣計算 ” 。這是本文的直接結(jié)論。不僅如此 ,基于會計賬戶的基本功能是 “ 永續(xù)貨幣反映 ” 和 “ 永續(xù)貨幣計算 ”, 因會計賬戶是會計賬戶的個體 ,其整體是會計 賬戶體系 ,因此 ,可以得出會計賬戶體系同樣具有 “ 永續(xù)貨幣反映 ” 和 “ 永續(xù)貨幣計算 ” 功能 ；又因會計賬戶體系是 現(xiàn)代 會計的基礎(chǔ) ,由此可以得出現(xiàn)代會計的