2025年審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試(中級(jí))內(nèi)部控制與審計(jì)程序模擬試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動(dòng)的是（）A.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B.信息與溝通C.實(shí)物控制D.職責(zé)分離答案：B解析：內(nèi)部控制要素中的控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。信息與溝通是與控制活動(dòng)并列的內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動(dòng)。所以答案選B。2.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是（）A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)C.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低答案：D解析：當(dāng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，表明內(nèi)部控制可能較為有效，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試可以進(jìn)一步評(píng)估其有效性，從而減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，所以此時(shí)應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。而選項(xiàng)A內(nèi)部控制設(shè)置極為有限、選項(xiàng)B進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)、選項(xiàng)C難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)，這些情況下通常不適合實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。故答案為D。3.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述中，不正確的是（）A.審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段B.審計(jì)程序是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體方式、方法或步驟C.不同的審計(jì)主體可采取相同的審計(jì)程序D.不同的審計(jì)目標(biāo)可采取相同的審計(jì)程序答案：D解析：不同的審計(jì)目標(biāo)需要不同的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持，而審計(jì)程序是獲取審計(jì)證據(jù)的手段，所以不同的審計(jì)目標(biāo)通常需要采取不同的審計(jì)程序。選項(xiàng)A審計(jì)程序確實(shí)是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段；選項(xiàng)B對(duì)審計(jì)程序的定義描述正確；選項(xiàng)C不同的審計(jì)主體在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)采取一些相同的基本審計(jì)程序。因此答案選D。4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.憑證與記錄控制答案：B解析：控制環(huán)境要素包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、授權(quán)與分配責(zé)任的方式、員工的素質(zhì)、人力資源制度等。選項(xiàng)A職責(zé)分工控制和選項(xiàng)D憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素；選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是與控制環(huán)境并列的內(nèi)部控制要素。所以答案是B。5.審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試中的責(zé)任是（）A.建立健全內(nèi)部控制B.保證內(nèi)部控制有效實(shí)施C.對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試答案：C解析：審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；保證內(nèi)部控制有效實(shí)施也是被審計(jì)單位的職責(zé)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)人員并非在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)置有限、測(cè)試不經(jīng)濟(jì)等情況下可以不實(shí)施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故答案為C。6.下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述中，不正確的是（）A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)D.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：任何審計(jì)模式都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)也不例外。選項(xiàng)A賬目基礎(chǔ)審計(jì)主要是對(duì)憑證、賬目等會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)審查，以憑證賬目等記錄為重心；選項(xiàng)B制度基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)；選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）為基礎(chǔ)。所以答案選D。7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)作用的是（）A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性B.據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響C.減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本D.直接查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)主要是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)，同時(shí)可以減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本。但內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能直接查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試才是直接查出財(cái)務(wù)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)的手段。所以答案是D。8.下列關(guān)于審計(jì)程序的分類，正確的是（）A.按審計(jì)程序的目的可分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.按審計(jì)程序的性質(zhì)可分為觀察、詢問(wèn)、函證等C.按審計(jì)程序的時(shí)間可分為事前審計(jì)程序、事中審計(jì)程序和事后審計(jì)程序D.以上分類都正確答案：D解析：審計(jì)程序按目的可分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；按性質(zhì)可分為觀察、詢問(wèn)、函證、檢查、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等；按時(shí)間可分為事前審計(jì)程序、事中審計(jì)程序和事后審計(jì)程序。所以選項(xiàng)A、B、C的分類都是正確的，答案選D。9.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中監(jiān)督要素的是（）A.內(nèi)部審計(jì)B.職責(zé)分工C.授權(quán)批準(zhǔn)D.憑證與記錄答案：A解析：監(jiān)督要素包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是專項(xiàng)監(jiān)督的重要形式之一。選項(xiàng)B職責(zé)分工屬于控制活動(dòng)要素；選項(xiàng)C授權(quán)批準(zhǔn)屬于控制活動(dòng)中的授權(quán)；選項(xiàng)D憑證與記錄屬于控制活動(dòng)要素。因此答案為A。10.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，不可以采用的方法是（）A.檢查B.觀察C.重新計(jì)算D.分析程序答案：D解析：審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試中可以采用檢查、觀察、詢問(wèn)、重新執(zhí)行等方法。重新計(jì)算通常用于實(shí)質(zhì)性程序中對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的驗(yàn)證。分析程序主要用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序，一般不用于內(nèi)部控制測(cè)試。所以答案選D。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制提供了基本的氛圍和基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的控制措施；信息與溝通確保相關(guān)信息在組織內(nèi)外部有效傳遞；監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)或定期的評(píng)估。所以答案選ABCDE。2.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)程序是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程B.審計(jì)程序包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段C.審計(jì)程序的目的是為了獲取審計(jì)證據(jù)D.不同的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力不同E.審計(jì)程序可以隨意變更答案：ABCD解析：審計(jì)程序是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程，包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，其目的是為了獲取審計(jì)證據(jù)。不同的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力不同，例如函證獲取的證據(jù)通常比詢問(wèn)獲取的證據(jù)證明力更強(qiáng)。但審計(jì)程序不能隨意變更，需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素合理確定和調(diào)整。所以答案選ABCD。3.內(nèi)部控制測(cè)試的方法包括（）A.檢查B.觀察C.詢問(wèn)D.重新執(zhí)行E.分析程序答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測(cè)試的方法包括檢查、觀察、詢問(wèn)、重新執(zhí)行等。檢查是對(duì)相關(guān)文件、記錄等進(jìn)行審查；觀察是實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)；詢問(wèn)是向相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)；重新執(zhí)行是審計(jì)人員重新獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序。分析程序主要用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序，一般不用于內(nèi)部控制測(cè)試。所以答案選ABCD。4.下列各項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)中實(shí)物控制的有（）A.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施B.對(duì)計(jì)算機(jī)程序設(shè)置密碼和接觸限制C.定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D.限制接近現(xiàn)金E.職責(zé)分離答案：ABCD解析：實(shí)物控制是指對(duì)資產(chǎn)和記錄采取的安全保護(hù)措施，包括對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物保管、對(duì)計(jì)算機(jī)程序的安全控制、定期盤點(diǎn)等。選項(xiàng)A對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施屬于實(shí)物控制；選項(xiàng)B對(duì)計(jì)算機(jī)程序設(shè)置密碼和接觸限制是對(duì)信息資產(chǎn)的實(shí)物控制；選項(xiàng)C定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)可以保證存貨的安全和準(zhǔn)確性，屬于實(shí)物控制；選項(xiàng)D限制接近現(xiàn)金是對(duì)貨幣資金的實(shí)物控制。選項(xiàng)E職責(zé)分離屬于控制活動(dòng)中的職責(zé)分工，不屬于實(shí)物控制。所以答案選ABCD。5.審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性B.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度C.審計(jì)的成本效益原則D.被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度E.內(nèi)部控制測(cè)試的時(shí)間答案：ABCD解析：審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制測(cè)試的范圍時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，如果內(nèi)部控制健全有效，測(cè)試范圍可以適當(dāng)縮??；審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度越高，測(cè)試范圍通常越大；要遵循審計(jì)的成本效益原則，合理確定測(cè)試范圍；被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度也會(huì)影響測(cè)試范圍，規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的單位，測(cè)試范圍可能更廣。而內(nèi)部控制測(cè)試的時(shí)間主要影響測(cè)試的時(shí)機(jī)，而不是測(cè)試的范圍。所以答案選ABCD。6.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，正確的有（）A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)注重對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以提高審計(jì)效率和效果E.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也注重對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試，以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)程序，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以提高審計(jì)效率和效果。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。所以答案選ABCD。7.內(nèi)部控制的作用有（）A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整B.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠C.促進(jìn)遵守國(guó)家法律法規(guī)D.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果E.防范舞弊和錯(cuò)誤答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制、職責(zé)分工等措施保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；通過(guò)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；通過(guò)制定和執(zhí)行相關(guān)制度促進(jìn)企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)；合理的內(nèi)部控制可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；通過(guò)職責(zé)分離、監(jiān)督等機(jī)制防范舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生。所以答案選ABCDE。8.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制的合理性D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況E.內(nèi)部控制的成本效益答案：ABC解析：審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)時(shí)，主要關(guān)注內(nèi)部控制的健全性、有效性和合理性。健全性是指內(nèi)部控制是否覆蓋了所有重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；有效性是指內(nèi)部控制是否能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊；合理性是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和管理要求。內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是在內(nèi)部控制測(cè)試階段關(guān)注的內(nèi)容；內(nèi)部控制的成本效益通常在確定內(nèi)部控制測(cè)試范圍時(shí)考慮。所以答案選ABC。9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)程序中準(zhǔn)備階段的工作有（）A.了解被審計(jì)單位的基本情況B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.編制審計(jì)方案D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)E.收集審計(jì)證據(jù)答案：ABCD解析：審計(jì)程序的準(zhǔn)備階段工作包括了解被審計(jì)單位的基本情況，以便更好地開展審計(jì)工作；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確審計(jì)雙方的權(quán)利和義務(wù)；編制審計(jì)方案，確定審計(jì)的范圍、方法和時(shí)間等；對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，為后續(xù)的審計(jì)程序提供依據(jù)。收集審計(jì)證據(jù)是實(shí)施階段的工作。所以答案選ABCD。10.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的處理，正確的有（）A.如果內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍B.如果內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍C.如果內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果表明內(nèi)部控制部分有效，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍D.無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試E.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見類型沒(méi)有影響答案：ABCD解析：如果內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)較低，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍；如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，控制風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍；如果內(nèi)部控制部分有效，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果如何，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的意見類型，如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見等。所以答案選ABCD。三、判斷題1.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。（）答案：√解析：這是內(nèi)部控制的正確定義，內(nèi)部控制是由治理層、管理層和其他人員共同設(shè)計(jì)和執(zhí)行的，旨在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果以及遵守法律法規(guī)等目標(biāo)的政策和程序。所以該說(shuō)法正確。2.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。（）答案：×解析：審計(jì)人員并非在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)置極為有限、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)等情況下，審計(jì)人員可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員只關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×解析：在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員需要對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。所以審計(jì)人員是關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的，該說(shuō)法錯(cuò)誤。4.內(nèi)部控制的監(jiān)督要素包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。（）答案：√解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督要素確實(shí)包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行的持續(xù)監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督是針對(duì)特定事項(xiàng)或情況進(jìn)行的不定期監(jiān)督，如內(nèi)部審計(jì)等。所以該說(shuō)法正確。5.審計(jì)程序的目的是為了獲取審計(jì)證據(jù)。（）答案：√解析：審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施各種審計(jì)程序，如檢查、觀察、詢問(wèn)等，其最終目的就是為了獲取審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見。所以該說(shuō)法正確。6.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍越大越好。（）答案：×解析：內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并非越大越好。審計(jì)人員需要考慮審計(jì)的成本效益原則，根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、有效性、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度以及被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素合理確定測(cè)試范圍。如果測(cè)試范圍過(guò)大，可能會(huì)增加審計(jì)成本，降低審計(jì)效率。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。7.賬目基礎(chǔ)審計(jì)是以憑證賬目等記錄為重心，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)審查的一種審計(jì)模式。（）答案：√解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬目等記錄進(jìn)行詳細(xì)審查，以發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯(cuò)誤和舞弊，是以憑證賬目等記錄為重心的審計(jì)模式。所以該說(shuō)法正確。8.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)只需要關(guān)注其健全性，不需要關(guān)注其有效性。（）答案：×解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)既要關(guān)注其健全性，即內(nèi)部控制是否覆蓋了所有重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也要關(guān)注其有效性，即內(nèi)部控制是否能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊。只有同時(shí)關(guān)注健全性和有效性，才能對(duì)內(nèi)部控制做出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。9.控制活動(dòng)中的職責(zé)分離要求將不相容職務(wù)相互分離。（）答案：√解析：職責(zé)分離是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容之一，其要求將不相容職務(wù)，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等相互分離，以防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。所以該說(shuō)法正確。10.審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，其中實(shí)質(zhì)性程序是必須實(shí)施的。（）答案：√解析：無(wú)論被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性如何，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以直接發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)。所以該說(shuō)法正確。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。(1).內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。(2).控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制的其他要素提供了基本的氛圍和基礎(chǔ)，影響著員工的控制意識(shí)和行為。(3).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為控制活動(dòng)提供了方向，確定了需要采取控制措施的重點(diǎn)領(lǐng)域。(4).控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)采取的控制措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行環(huán)節(jié)。(5).信息與溝通確保相關(guān)信息在組織內(nèi)外部有效傳遞，使員工能夠及時(shí)獲取和使用信息，以便履行其職責(zé)，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障。(6).監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)或定期的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行。各要素相互關(guān)聯(lián)、相互影響，共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體。2.簡(jiǎn)述審計(jì)程序的分類及其內(nèi)容。(1).按審計(jì)程序的目的分類：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：是為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序，包括詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等?？刂茰y(cè)試：是為了測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性而實(shí)施的程序，方法包括檢查、觀察、詢問(wèn)、重新執(zhí)行等。實(shí)質(zhì)性程序：是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。(2).按審計(jì)程序的性質(zhì)分類：包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。(3).按審計(jì)程序的時(shí)間分類：包括事前審計(jì)程序、事中審計(jì)程序和事后審計(jì)程序。事前審計(jì)程序主要是在業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的審計(jì)，如對(duì)預(yù)算、計(jì)劃等的審計(jì)；事中審計(jì)程序是在業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)，如對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)；事后審計(jì)程序是在業(yè)務(wù)完成后進(jìn)行的審計(jì)，如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和方法。(1).內(nèi)部控制測(cè)試的步驟：確定測(cè)試的范圍：根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、有效性、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度以及被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素合理確定測(cè)試范圍。選擇測(cè)試的方法：可以采用檢查、觀察、詢問(wèn)、重新執(zhí)行等方法。實(shí)施測(cè)試：按照選定的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，收集相關(guān)證據(jù)。評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果：根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定是否需要調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。(2).內(nèi)部控制測(cè)試的方法：檢查：對(duì)相關(guān)文件、記錄等進(jìn)行審查，以確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。詢問(wèn)：向相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。重新執(zhí)行：審計(jì)人員重新獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證其有效性。4.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和實(shí)施步驟。(1).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)：以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。強(qiáng)調(diào)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：注重對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注重對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試：通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，為確定實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)。提高審計(jì)效率和效果：合理分配審計(jì)資源，將審計(jì)重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率和效果。(2).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施步驟：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略等，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)水平。確定總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序：根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，如增加審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、調(diào)整審計(jì)時(shí)間等；設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：按照設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)施，收集審計(jì)證據(jù)。評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定是否足以支持審計(jì)結(jié)論。形成審計(jì)意見：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。五、論述題1.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系。(1).內(nèi)部控制是審計(jì)的重要基礎(chǔ)內(nèi)部控制的健全性和有效性影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：健全有效的內(nèi)部控制可以降低財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。內(nèi)部控制為審計(jì)提供線索和方向：通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和效果。例如，如果內(nèi)部控制中對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)存在缺陷，審計(jì)人員可以重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。(2).審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用審計(jì)可以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性：審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試等程序，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和不足，并提出改進(jìn)建議。這有助于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)：審計(jì)報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和建議可以引起被審計(jì)單位管理層的重視，促使其采取措施對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，審計(jì)的定期進(jìn)行也可以形成一種監(jiān)督機(jī)制，促使被審計(jì)單位持續(xù)關(guān)注和完善內(nèi)部控制。(3).內(nèi)部控制與審計(jì)相互依存、相互促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行需要審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)：審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。審計(jì)的順利開展需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境：良好的內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，為審計(jì)提供可靠的基礎(chǔ)資料，減少審計(jì)的難度和工作量。同時(shí)，內(nèi)部控制的有效運(yùn)行也可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。2.論述審計(jì)程序在審計(jì)工作中的重要性。(1).審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施一系列的審計(jì)程序，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，收集審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。不同的審計(jì)程序針對(duì)不同的審計(jì)目標(biāo)。例如，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的審計(jì)程序提供方向；實(shí)質(zhì)性程序則是為了直接發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。(2).審計(jì)程序保證審計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)性審計(jì)程序是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐總結(jié)和規(guī)范的，具有一定的科學(xué)性和合理性。按照規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，可以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，避免審計(jì)工作的隨意性和盲目性。審計(jì)程序的規(guī)范化可以使不同的審計(jì)人員在相同的情況下采取相同或相似的審計(jì)方法和步驟，保證審計(jì)結(jié)果的可比性和可靠性。同時(shí)，規(guī)范的審計(jì)程序也便于審計(jì)質(zhì)量的控制和監(jiān)督，有利于提高審計(jì)行業(yè)的整體水平。(3).審計(jì)程序有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，審計(jì)人員可以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平?？刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中可能存在的虛增收入等問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(4).審計(jì)程序是審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容審計(jì)質(zhì)量控制要求審計(jì)工作必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)程序的執(zhí)行情況是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)之一。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)審計(jì)程序的監(jiān)督和檢查，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾正和改進(jìn)，保證審計(jì)質(zhì)量。例如，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)審計(jì)人員是否按照規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對(duì)不符合程序的行為進(jìn)行糾正。3.論述如何對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。(1).明確評(píng)價(jià)目標(biāo)和范圍評(píng)價(jià)目標(biāo)：確定評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的，如評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守等。評(píng)價(jià)范圍：根據(jù)評(píng)價(jià)目標(biāo)確定評(píng)價(jià)的范圍，包括涉及的業(yè)務(wù)流程、部門和期間等。例如，如果評(píng)價(jià)目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)范圍可以包括與