表格53所示。表格STYLEREF1\s5SEQ表格\*ARABIC\s13秋林公司內(nèi)部控制缺陷定量標準圖指標名稱重大缺陷定量標準重要缺陷定量標準一般缺陷定量標準資產(chǎn)總額錯誤錯報≥資產(chǎn)總額的3%資產(chǎn)總額的0.5%≤錯報＜資產(chǎn)總額的1%錯報＜資產(chǎn)總額的0.5%營業(yè)收入錯報錯報≥營業(yè)收入的1%營業(yè)收入的0.5%≤錯誤＜經(jīng)營收入1%錯報＜營業(yè)收入的0.5%凈利潤錯報錯報≥凈利潤的5%凈利潤的3%≤錯報＜凈利潤的5%錯報＜凈利潤的0.3%秋林公司視內(nèi)部審計機構(gòu)所識別的重大錯報風險與財報顯著誤差為重大缺陷。盡管其內(nèi)部控制自我評估報告顯示不存在任何缺陷，但大信會計師事務(wù)所的獨立審計結(jié)論與其相左，認為公司確實存在重大缺陷風險，與秋林公司的自查結(jié)果形成鮮明反差。會計師事務(wù)所進一步指出，秋林公司的內(nèi)部控制在規(guī)范性與有效性方面存在嚴重不足，并據(jù)此出具了否定意見的審計報告。這一矛盾現(xiàn)象暴露了秋林公司內(nèi)部審計監(jiān)督機制的失效，監(jiān)事會、董事會審計委員會以及稽核部門在履行監(jiān)督職能時顯然未能有效發(fā)揮作用，未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的缺陷，導致內(nèi)部監(jiān)督失去保障財務(wù)報告真實性完整性功能。秋林集團內(nèi)部控制缺陷的應(yīng)對方法內(nèi)部控制環(huán)境方面建議完善組織的治理結(jié)構(gòu)根據(jù)委托代理理論以及集團企業(yè)內(nèi)部控制的特點，企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離現(xiàn)象普遍存在。優(yōu)質(zhì)的治理結(jié)構(gòu)不僅確保所有者利益，更為企業(yè)的長遠穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。提高集團財務(wù)人員素質(zhì)財務(wù)部門在企業(yè)中至關(guān)重要，財務(wù)人員需遵守法規(guī)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實。為提升秋林集團財務(wù)管理，應(yīng)強化財務(wù)人員管理，注重其專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)的培養(yǎng)與提升。首要的是，秋林集團必須高度重視其財務(wù)團隊的職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)與提升。應(yīng)建立獎懲制度，掛鉤財務(wù)業(yè)績與薪酬晉升，提升效率，維護企業(yè)良好運營；其次，秋林集團應(yīng)當組織財務(wù)人員定期進行培訓，在必要時，為了進一步提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德觀念，除了日常的培訓，建議企業(yè)積極引進外部財務(wù)領(lǐng)域的專家進行專題授課。這一舉措旨在通過專家的指導與分享，使財務(wù)團隊能夠不斷拓寬知識視野，提高業(yè)務(wù)處理水平。此外，企業(yè)亦應(yīng)重視為財務(wù)人員提供實地學習的機會。例如，可以安排財務(wù)人員前往各子公司進行輪崗交流，與子公司財務(wù)同仁深入溝通，共同探討財務(wù)管理問題。這樣的交流不僅能夠增進相互了解，更能使秋林集團更加全面、深入地掌握各子公司的財務(wù)狀況和運營動態(tài)，從而為企業(yè)決策提供更加精準、有力的數(shù)據(jù)支持。重視企業(yè)文化的建設(shè)在上述問題分析中可以得出，秋林集團忽視文化建設(shè)，多次違規(guī)披露虛假信息，后續(xù)發(fā)展應(yīng)強化文化建設(shè)。一方面，秋林集團可以聘請專業(yè)的團隊，外聘團隊梳理集團內(nèi)控現(xiàn)狀，形成紙質(zhì)文件及新內(nèi)控制度，并制成宣傳冊，下發(fā)給集團各個員工，定期組織學習以及考核，不斷加強集團內(nèi)部的內(nèi)部控制意識。另一方面，集團招聘宣講時，重點介紹企業(yè)文化，讓員工感受到該企業(yè)對文化建設(shè)的重視，并深知融入工作的重要性。風險評估方面建議增強集團風險管理意識風險管理作為確保公司穩(wěn)健運營的關(guān)鍵措施，其重要性不言而喻。該機制的核心目的在于促進內(nèi)外部信息的順暢流通，有效管控各類風險于合理范疇之內(nèi)，進而確保公司經(jīng)營管理的高效性與有效性。通過實施風險管理，企業(yè)能夠顯著降低不確定性所帶來的風險，從而進一步提升公司的經(jīng)營效率與競爭力。秋林集團應(yīng)提升部門風險管理意識，組建專業(yè)團隊，充分實行風險管理。完善企業(yè)風險分析方法秋林公司在風險應(yīng)對管理方面歷來僅采用單一的防控手段，若風險信息的動態(tài)管理缺乏穩(wěn)健性，企業(yè)便需緊密結(jié)合其業(yè)務(wù)發(fā)展的各個階段，持續(xù)性地搜集與風險變化密切相關(guān)的各類信息。通過此種方式，公司能夠更為全面、精準地掌握風險狀況，進而作出科學有效的風險應(yīng)對決策，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。當面臨潛在的風險因素時，應(yīng)迅速采取針對性的應(yīng)對措施，立即識別并深入分析風險，力求將不利風險遏制在萌芽階段。秋林集團應(yīng)合理應(yīng)對內(nèi)外風險，積極提升風險應(yīng)對水平。控制活動方面建議健全職責分離制度制度設(shè)計中嵌入的職責分離原則，旨在確保不同崗位之間以及不相容職務(wù)之間的相互牽制與制衡，使各方均承擔清晰的責任邊界。管理層在嚴格遵守國家法律法規(guī)的前提下，明確自身管理角色與職責分工，合理配置不相容職責，從而確保集團的決策、執(zhí)行與監(jiān)督職能能夠順暢、有效地運行。在進行決策時，管理者應(yīng)當在監(jiān)事會、審計委員會及全體員工的共同監(jiān)督下，確保決策的科學性與有效性。鑒于外部商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜多變性以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的多元化特點，管理層成員之間應(yīng)當相互提出高標準、嚴要求，持續(xù)學習并不斷提升各自的風險管理意識與職責履行能力，從而有效應(yīng)對挑戰(zhàn)，規(guī)避潛在風險，推動業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。完善存貨管理流程2020年秋林集團年報顯示，黃金事業(yè)部公司經(jīng)營停滯，嚴重虧損；受疫情影響，百貨零售市場低迷。秋林集團創(chuàng)新經(jīng)營理念，開展電商業(yè)務(wù)，秋林集團應(yīng)重視存貨管理，以銷定存，減少庫存，提高變現(xiàn)能力。完善財產(chǎn)保護制度鑒于秋林集團當前的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款數(shù)額龐大。秋林集團應(yīng)更多關(guān)注應(yīng)收款項管理，調(diào)整縮短信用期限，提升資金周轉(zhuǎn)效率。同時，集團應(yīng)確立嚴謹?shù)囊?guī)章制度，嚴禁在無權(quán)限、無授權(quán)的情形下處置任何資產(chǎn)。應(yīng)增設(shè)庫存模塊于財務(wù)軟件中，通過進入庫存子賬簿，實現(xiàn)對庫存賬戶的有效監(jiān)管與控制，進而減少挪用資金、欺詐舞弊等不當行為發(fā)生的可能性。信息與溝通方面建議完善集團信息披露制度秋林集團應(yīng)依實際建立健全內(nèi)部信息披露制度，重點揭示高風險領(lǐng)域與風險點的內(nèi)部控制問題。企業(yè)內(nèi)部信息披露應(yīng)避免形式主義，需結(jié)合企業(yè)自身實際，靈活選擇披露方式，不得簡單復(fù)制往年或其他企業(yè)的信息，確保真實反映本企業(yè)狀況。集團可設(shè)立專門的信息披露崗位，聘請專業(yè)人員負責相關(guān)工作。對違法違規(guī)或未按時披露信息的行為，應(yīng)嚴格追究相關(guān)責任人責任。增強信息系統(tǒng)的應(yīng)用強化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠高效傳遞上下級與內(nèi)外部間的信息，從而顯著提升工作效率。在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，應(yīng)注重強化信息技術(shù)的應(yīng)用能力，做到定期進行系統(tǒng)的開發(fā)與維護工作，同時嚴格檢查并適時調(diào)整訪問程序設(shè)置。保密管理防數(shù)據(jù)泄露，確保穩(wěn)定運行。為提升軟件系統(tǒng)的功能與效率，可考慮引入大數(shù)據(jù)、云計算、財務(wù)共享等先進技術(shù)手段，以有效促進各部門之間的信息交流與協(xié)作。監(jiān)督活動方面建議建立健全投訴獎懲制度有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制可保障集團內(nèi)部控制目標實現(xiàn)。集團應(yīng)建立獎懲機制，嘉獎恪守內(nèi)部控制制度的員工，懲處破壞秩序者，激發(fā)全員監(jiān)督積極性；同時制定舉報投訴制度，鼓勵并獎勵屬實舉報，保護舉報人信息與安全。加強對集團子公司的監(jiān)管經(jīng)過上文深入剖析，我們不難發(fā)現(xiàn)，秋林集團面臨的財務(wù)困境在很大程度上可歸因于其下屬子公司在發(fā)展戰(zhàn)略上的失誤以及經(jīng)營管理行為的不當。鑒于此，秋林集團應(yīng)著重強化對下屬子公司建立并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的監(jiān)管工作。結(jié)論及展望本文以大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化為核心的研究問題，采用文獻綜述法、案例研究法等多種研究方法，以秋林集團為具體案例進行數(shù)據(jù)收集。在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的概念及其深層含義進行了界定與闡釋，對企業(yè)因內(nèi)部控制缺陷引發(fā)的財務(wù)困境進行分析，在深入剖析影響內(nèi)部控制有效性的深層次原因基礎(chǔ)上，本文從內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通等核心要素出發(fā)，針對性地提出了一系列改進建議。秋林集團應(yīng)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，并定期測試內(nèi)部控制的有效性，加強對其子公司的監(jiān)督管理，健全職責分離制度，完善財產(chǎn)保護制度，提高集團內(nèi)部溝通的效率。通過對秋林集團這一具有代表性的大型商業(yè)零售企業(yè)進行深入的案例研究和分析，我們不僅能夠洞察其發(fā)展歷程中的興衰榮辱，更能提煉出寶貴的經(jīng)驗和教訓，為其他同類型企業(yè)的管理者提供有力的參考和借鑒。秋林集團作為商業(yè)零售行業(yè)的佼佼者，其發(fā)展歷程中經(jīng)歷了市場的起伏、競爭的洗禮以及內(nèi)部管理的變革。在這個過程中，秋林集團既展現(xiàn)了其獨特的經(jīng)營策略和創(chuàng)新能力，也暴露出了一些內(nèi)部控制和財務(wù)管理的隱患。這些隱患在市場環(huán)境變化、競爭加劇等因素的疊加下，逐漸凸顯出來，最終導致了企業(yè)的財務(wù)困境。大型商業(yè)零售企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須時刻樹立危機意識，自查自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。這包括對市場趨勢的敏銳洞察、對消費者需求的精準把握、對供應(yīng)鏈的穩(wěn)定控制以及對內(nèi)部管理的持續(xù)優(yōu)化。同時，企業(yè)還需要加強內(nèi)部控制建設(shè)，防范財務(wù)風險的發(fā)生。這包括完善財務(wù)審批流程、強化內(nèi)部審計監(jiān)督、提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)等方面?？傊芯壳锪旨瘓F案例，為大型商業(yè)零售企業(yè)管理者提供經(jīng)驗與啟示，助其自查生產(chǎn)經(jīng)營，樹立危機意識，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控隱患，積極完善經(jīng)營管理。只有這樣，企業(yè)方能在激烈市場競爭中屹立不倒，防范并規(guī)避財務(wù)困境的發(fā)生。參考文獻AkhtaruddinM,OhnJ.Internalcontroldeficiencies,investmentopportunities,andauditfees[J].InternationalJournalofAccountingandFinance,2016,6(2):127-144.OgnevaM,SubramanyamKR,RaghunandanK.Internalcontrolweaknessandcostofequity:EvidencefromSOXSection404disclosures[J].TheAccountingReview,2007,82(5):1255-1297.KrishnanGV,VisvanathanG.Reportinginternalcontroldeficienciesinthepost‐Sarbanes‐Oxleyera:theroleofauditorsandcorporategovernance[J].InternationalJournalofAuditing,2007,11(2):73-90.SarensG,ChristopherJ.Theassociationbetweencorporategovernanceguidelinesandriskmanagementandinternalcontrolpractices:Evidencefromacomparativestudy[J].ManagerialAuditingJournal,2010,25(4):288-308.KanagaretnamK,LoboGJ,MaC,etal.Nationalcultureandinternalcontrolmaterialweaknessesaroundtheworld[J].JournalofAccounting,Auditing&Finance,2016,31(1):28-50.吳琪.內(nèi)部控制視角下秋林公司財務(wù)困境研究[D].黑龍江大學,2022.DOI:10.27123/ki.ghlju.2022.000210.孫常祥,王永德.秋林集團內(nèi)部控制失效案例研究[J].商場現(xiàn)代化,2021,(11):61-63.DOI:10.14013/ki.scxdh.2021.11.022.黃雪輝.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及建議研究[J].商業(yè)觀察,2023,9(24):41-44.王鈺.QL集團內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].吉林財經(jīng)大學,2021.DOI:10.26979/ki.gccsc.2021.000442.簡雪.*ST秋林財務(wù)困境成因及對策研究[D].吉林大學,2020.DOI:10.27162/ki.gjlin.2020.002104.趙目兵.M公司內(nèi)部控制問題及對策研究[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2024,(01):94-98.呂沛珊.企業(yè)內(nèi)部控制信息披露存在的問題、原因及治理研究[