2025年事業(yè)單位招聘考試綜合專業(yè)能力測試試卷（審計內(nèi)部控制）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______第一部分單項選擇題（每題1分，共20分）1.根據(jù)中國注冊會計師審計準則，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時，其審計責任不能因被審計單位管理層的某些保證而減輕或免除。2.下列關(guān)于審計獨立性的表述中，正確的是。A.審計獨立性僅指形式上的獨立B.審計獨立性是實質(zhì)上的獨立，也包括形式上的獨立C.審計獨立性是指審計人員與被審計單位沒有利益關(guān)系D.審計獨立性只適用于外部審計，不適用于內(nèi)部審計3.下列各項中，不屬于審計基本目標的是。A.評價被審計單位內(nèi)部控制的有效性B.對被審計單位財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證C.提升被審計單位的風險管理效果D.幫助被審計單位改進經(jīng)營活動4.在審計過程中，注冊會計師需要識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險，以及特定類別的交易、賬戶余額和披露相關(guān)的認定層次的重大錯報風險。5.下列審計程序中，主要用來測試控制設(shè)計有效性和控制執(zhí)行情況的是。A.詳細測試B.實質(zhì)性分析程序C.控制測試D.風險評估程序6.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿的編制責任由項目組全體成員承擔D.審計工作底稿只需要記錄有利證據(jù)7.根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標是合理保證。A.財務(wù)報告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.法律法規(guī)的遵守D.以上所有8.下列關(guān)于控制環(huán)境的表述中，錯誤的是。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)B.管理層的誠信和道德價值觀對控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境僅指組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分配D.職工的勝任能力是控制環(huán)境的重要組成部分9.評估重大錯報風險時，注冊會計師通常首先關(guān)注的是。A.財務(wù)報表項目的金額B.被審計單位的內(nèi)部控制C.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境D.被審計單位的審計歷史10.某企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中，授權(quán)批準某項賒銷額度的責任通常由。A.銷售人員B.信用部門經(jīng)理C.財務(wù)部門出納D.客戶服務(wù)代表11.下列關(guān)于內(nèi)部控制監(jiān)督的說法中，錯誤的是。A.內(nèi)部控制監(jiān)督是指對內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查B.內(nèi)部控制監(jiān)督可以是持續(xù)性的，也可以是專項性的C.內(nèi)部控制監(jiān)督主要由內(nèi)部審計部門負責D.內(nèi)部控制監(jiān)督的結(jié)果不需要形成書面文件12.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則。A.可以直接發(fā)表保留意見或否定意見B.應(yīng)當增加審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.無需調(diào)整審計程序D.應(yīng)當告知管理層，但無需采取進一步行動13.內(nèi)部控制評價報告中，對于不構(gòu)成重大缺陷但具有重要性的內(nèi)部控制缺陷，通常建議被審計單位采取的措施是。A.立即整改B.制定整改計劃，并在下一個報告期內(nèi)整改C.持續(xù)監(jiān)控D.忽略該缺陷14.注冊會計師在進行風險評估時，可以通過詢問管理層、查閱相關(guān)文件和記錄等方式獲取信息，這些方法屬于。A.分析程序B.細節(jié)測試C.風險評估程序D.控制測試15.某被審計單位采用計算機系統(tǒng)處理采購業(yè)務(wù)，注冊會計師希望了解該系統(tǒng)的安全性，應(yīng)當關(guān)注。A.系統(tǒng)訪問權(quán)限的設(shè)置B.采購訂單的審批流程C.采購價格的確定方法D.采購人員的職責分工16.在審計報告日，如果注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，但被審計單位拒絕作出調(diào)整，注冊會計師可能發(fā)表。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見17.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法中，正確的是。A.控制活動是控制環(huán)境的一部分B.風險評估和控制活動是相互獨立的C.信息與溝通是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)D.監(jiān)督活動只包括內(nèi)部審計部門的監(jiān)督18.注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，選擇的樣本應(yīng)具有代表性，這主要是為了。A.提高測試的效率B.降低測試的成本C.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.滿足被審計單位的管理層要求19.對于被審計單位未能在財務(wù)報表中列報的某項重大負債，注冊會計師應(yīng)當。A.確定其是否構(gòu)成重大錯報B.直接在審計報告附注中披露C.詢問管理層原因并要求其進行披露D.認為被審計單位管理層不合作20.事業(yè)單位內(nèi)部控制評價報告中，對于內(nèi)部控制評價結(jié)果，通常分為。A.優(yōu)秀、良好、合格、不合格B.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷C.符合、基本符合、不符合D.高、中、低第二部分多項選擇題（每題2分，共20分）21.注冊會計師在計劃審計工作時，需要考慮的因素包括。A.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模B.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.被審計單位所處的法律法規(guī)環(huán)境E.以前審計中識別出的內(nèi)部控制缺陷22.下列關(guān)于風險評估程序的說法中，正確的有。A.詢問管理層和關(guān)鍵員工是常用的風險評估程序B.查閱前任審計師的審計工作底稿不屬于風險評估程序C.評估重大錯報風險是風險評估程序的目的之一D.風險評估程序的結(jié)果直接影響審計策略的制定E.風險評估程序只需要在審計計劃階段執(zhí)行一次23.內(nèi)部控制要素中，控制活動主要包括。A.授權(quán)批準B.職責分離C.對賬程序D.實物控制E.管理層的監(jiān)督24.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有。A.控制測試的目的是評估控制設(shè)計的有效性B.如果控制測試結(jié)果未通過，則無需執(zhí)行實質(zhì)性程序C.控制測試可以提供控制運行有效的審計證據(jù)D.控制測試的范圍取決于被審計單位的內(nèi)部控制水平和評估的重大錯報風險E.控制測試通常使用細節(jié)測試的方法25.事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容通常包括。A.內(nèi)部控制設(shè)計的健全性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.內(nèi)部控制缺陷的認定D.內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)程度E.內(nèi)部控制制度的完善性26.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，可能導致的后果有。A.財務(wù)報表可能存在重大錯報B.被審計單位的內(nèi)部控制可能存在重大缺陷C.注冊會計師可能需要修改審計報告D.注冊會計師可能需要增加審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍E.注冊會計師可能需要解除審計業(yè)務(wù)約定27.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有。A.實質(zhì)性程序是為了獲取審計證據(jù)以識別和評估重大錯報風險B.實質(zhì)性分析程序主要適用于分析性的數(shù)據(jù)之間存在的預期關(guān)系C.細節(jié)測試可以直接獲取認定層次的審計證據(jù)D.實質(zhì)性程序通常在控制測試之后執(zhí)行E.實質(zhì)性程序的結(jié)果直接影響審計意見的類型28.內(nèi)部控制監(jiān)督的方式包括。A.內(nèi)部審計部門的獨立評估B.管理層的日常監(jiān)督C.董事會的監(jiān)督D.員工的反饋E.外部審計師的審計29.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有。A.審計報告應(yīng)當清晰表達注冊會計師的審計意見B.審計報告應(yīng)當說明審計范圍和責任C.審計報告應(yīng)當反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.審計報告應(yīng)當列明被審計單位存在的所有內(nèi)部控制缺陷E.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)當符合相關(guān)準則的要求30.在審計事業(yè)單位的預算管理業(yè)務(wù)時，注冊會計師可能關(guān)注的風險點包括。A.預算編制不科學、不準確B.預算執(zhí)行不規(guī)范、超支嚴重C.預算調(diào)整隨意、缺乏審批D.預算績效評價流于形式E.預算信息不完整、不及時第三部分判斷題（每題1分，共10分）31.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，意味著該財務(wù)報表在所有方面都完全符合會計準則的要求。（）32.審計風險等于重大錯報風險乘以檢查風險。（）33.控制測試只能獲取控制運行有效的審計證據(jù)，不能獲取控制設(shè)計有效的證據(jù)。（）34.內(nèi)部控制的目標是消除所有風險。（）35.即使被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師也必須執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）36.重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其單獨或組合起來可能導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。（）37.事業(yè)單位內(nèi)部控制評價結(jié)果通常分為“有效”、“基本有效”、“無效”三個等級。（）38.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，可以完全依賴被審計單位提供的內(nèi)部控制信息。（）39.審計工作底稿應(yīng)當記錄注冊會計師獲取的所有審計證據(jù)。（）40.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以完全按照上期審計程序執(zhí)行本期審計。（）第四部分簡答題（每題5分，共10分）41.簡述注冊會計師在審計過程中識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險的主要步驟。42.簡述內(nèi)部控制設(shè)計的原則及其在事業(yè)單位內(nèi)部控制在設(shè)計時應(yīng)考慮的因素。第五部分案例分析題（每題10分，共20分）43.某事業(yè)單位負責管理一項政府投資項目，項目資金來源為財政撥款。項目實施過程中，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：（1）項目預算編制缺乏科學論證，導致預算執(zhí)行困難，多次申請預算調(diào)整。（2）項目支出審批流程不完善，個別項目支出由項目負責人一支筆審批。（3）項目工程變更管理混亂，存在超預算、超范圍變更的情況，但缺乏規(guī)范的變更審批程序。（4）項目進度款支付不及時，存在墊資現(xiàn)象，增加了資金使用成本。（5）項目驗收程序執(zhí)行不到位，存在未經(jīng)驗收就投入使用的情況。要求：針對上述情況，分析該項目在預算管理、內(nèi)部控制方面存在的風險，并提出相應(yīng)的內(nèi)部控制改進建議。44.注冊會計師在對某事業(yè)單位進行年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該單位存在以下情況：（1）該單位將一項長期借款利息計入當期費用，但該借款用于購建固定資產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)予以資本化。（2）該單位漏記了一項經(jīng)營性應(yīng)收賬款，金額達到重要性水平。（3）該單位內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的資產(chǎn)盤點制度，存在資產(chǎn)流失風險。注冊會計師與管理層就上述問題進行了溝通，管理層承認存在錯誤，但拒絕調(diào)整和披露。要求：分析注冊會計師可能面臨的風險，并說明注冊會計師應(yīng)如何處理這種情況，包括可能發(fā)表的審計意見類型。試卷答案第一部分單項選擇題1.B2.B3.C4.正確5.C6.D7.D8.C9.C10.B11.D12.B13.B14.C15.A16.C17.A18.C19.C20.A第二部分多項選擇題21.A,B,C,D,E22.A,C,D23.A,B,C,D24.C,D25.A,B,C,D,E26.A,B,C,D,E27.B,C,D,E28.A,B,C,D,E29.A,B,E30.A,B,C,D第三部分判斷題31.錯32.正確33.錯34.錯35.正確36.正確37.錯38.錯39.正確40.錯第四部分簡答題41.識別重大錯報風險的主要步驟：了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分配、企業(yè)文化、經(jīng)營風險、財務(wù)風險、信息系統(tǒng)、以往的審計經(jīng)驗等；識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，包括財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險；針對評估的重大錯報風險，設(shè)計進一步審計程序。評估重大錯報風險的主要步驟：考慮識別的風險是否重大；考慮與管理層溝通獲取的信息是否充分、適當；識別導致重大錯報風險的具體因素；評估特定類別的交易、賬戶余額和披露相關(guān)的認定層次的重大錯報風險。應(yīng)對重大錯報風險的主要步驟：根據(jù)評估的重大錯報風險，確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；針對評估的認定層次重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序；評價進一步審計程序的結(jié)果，并據(jù)此修正風險評估結(jié)果，重估剩余審計風險；如果剩余審計風險仍然重大，則修改計劃好的進一步審計程序，并可能需要實施更多的審計程序。解析思路：此題考察注冊會計師識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險的核心流程，需結(jié)合審計準則的相關(guān)規(guī)定，分步驟清晰闡述。42.內(nèi)部控制設(shè)計原則：健全性、合理性、有效性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計時應(yīng)考慮的因素：國家法律法規(guī)和有關(guān)制度要求；單位實際情況和業(yè)務(wù)特點；內(nèi)部控制的目標和風險狀況；信息與溝通的需求；監(jiān)督機制的有效性；職工的勝任能力和培訓情況；技術(shù)條件和外部環(huán)境變化等。解析思路：首先列舉內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)遵循的基本原則，然后重點說明在設(shè)計事業(yè)單位內(nèi)部控制時，需要特別考慮其специфичные(specific)的因素，如法律法規(guī)遵循性、單位自身特點、內(nèi)部控制目標與風險等。第五部分案例分析題43.風險分析：（1）預算管理風險：預算編制不科學導致執(zhí)行困難，預算調(diào)整隨意增加超支風險，影響資金使用效益和項目績效。（2）內(nèi)部控制風險：支出審批不合規(guī)（一支筆審批）、工程變更管理混亂（無規(guī)范程序）、進度款支付不及時（墊資）、驗收程序缺失（未經(jīng)驗收使用），均表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能導致資金流失、資產(chǎn)損毀、項目延期、違規(guī)違紀等問題。內(nèi)部控制改進建議：（1）建立科學的預算編制機制，充分論證，細化預算項目，增強預算的科學性和可執(zhí)行性。（2）完善支出審批流程，實行集體決策和審批，明確審批權(quán)限和責任，杜絕“一支筆”審批。（3）規(guī)范工程變更管理，建立嚴格的變更審批程序，明確變更條件、評估變更影響、履行審批手續(xù)。（4）加強資金管理，按合同和