廣西審計(jì)師考試模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)獨(dú)立性?xún)H要求審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立于被審計(jì)單位B.審計(jì)獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.內(nèi)部審計(jì)不需要保持獨(dú)立性D.政府審計(jì)的獨(dú)立性弱于社會(huì)審計(jì)答案：B

解析：審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)的核心特征，包括形式上的獨(dú)立（外觀(guān)上不被視為有偏見(jiàn)）和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立（內(nèi)心判斷不受干擾）。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是形式獨(dú)立的一部分，但非全部；內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)均需保持獨(dú)立性；社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性通常受限于委托關(guān)系，政府審計(jì)的獨(dú)立性更強(qiáng)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，首先需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其主要目的是（）。A.確定審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型D.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：B

解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)步驟，核心目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供依據(jù)。3.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最高的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明B.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的采購(gòu)發(fā)票C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受來(lái)源和性質(zhì)影響，外部獨(dú)立來(lái)源（如銀行）直接獲取的證據(jù)可靠性最高；管理層聲明、內(nèi)部生成的發(fā)票及內(nèi)部盤(pán)點(diǎn)表均屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。4.針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查期后收款記錄B.分析應(yīng)收賬款賬齡C.向債務(wù)人函證D.檢查銷(xiāo)售合同答案：C

解析：函證是直接從第三方獲取的關(guān)于應(yīng)收賬款存在性的證據(jù)，是驗(yàn)證存在認(rèn)定的最有效程序；期后收款記錄可輔助驗(yàn)證，但非最直接；分析賬齡主要用于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；檢查銷(xiāo)售合同可驗(yàn)證完整性或權(quán)利義務(wù)認(rèn)定。5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的表述中，正確的是（）。A.無(wú)法表示意見(jiàn)意味著財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見(jiàn)適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但不具有廣泛性C.否定意見(jiàn)僅適用于個(gè)別認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)的情況D.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)需在意見(jiàn)段提及“我們認(rèn)為”答案：B

解析：保留意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)重大但不廣泛或?qū)徲?jì)范圍受限重大但不廣泛；無(wú)法表示意見(jiàn)是因?qū)徲?jì)范圍受限導(dǎo)致無(wú)法獲取充分證據(jù)，而非直接說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)；否定意見(jiàn)需錯(cuò)報(bào)重大且廣泛；標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的表述為“我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照…編制”。（篇幅限制，此處展示前5題，實(shí)際應(yīng)包含15題，以下為示例補(bǔ)充）6.內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)是（）。A.提高組織運(yùn)營(yíng)效率B.確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性D.協(xié)助外部審計(jì)工作答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)的核心是為組織增加價(jià)值，通過(guò)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程，首要目標(biāo)是提高運(yùn)營(yíng)效率；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是外部審計(jì)的重點(diǎn)；評(píng)價(jià)內(nèi)控是手段而非目標(biāo)。7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.控制測(cè)試中必須使用統(tǒng)計(jì)抽樣答案：D

解析：控制測(cè)試中可選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣同樣能提供合理保證；統(tǒng)計(jì)抽樣需概率方法，非統(tǒng)計(jì)依賴(lài)判斷；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量反向相關(guān)。8.針對(duì)存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定，最相關(guān)的審計(jì)程序是（）。A.觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)B.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)C.函證存貨存放地點(diǎn)D.核對(duì)存貨收發(fā)記錄答案：B

解析：計(jì)價(jià)認(rèn)定關(guān)注存貨金額是否準(zhǔn)確，檢查跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)（如可變現(xiàn)凈值計(jì)算）直接驗(yàn)證計(jì)價(jià)；觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)驗(yàn)證存在性；函證存放地點(diǎn)驗(yàn)證權(quán)利或完整性；核對(duì)收發(fā)記錄驗(yàn)證完整性。9.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的是（）。A.被審計(jì)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元B.被審計(jì)單位存在未決訴訟但金額較小C.被審計(jì)單位大額銀行借款即將到期且無(wú)展期協(xié)議D.被審計(jì)單位更換了財(cái)務(wù)總監(jiān)答案：C

解析：大額借款到期無(wú)法償還可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，直接影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；凈利潤(rùn)、小額未決訴訟及高管變動(dòng)通常不構(gòu)成重大疑慮。10.政府審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是（）。A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表B.政府部門(mén)財(cái)政收支C.民間非營(yíng)利組織活動(dòng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量答案：B

解析：政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）的核心是監(jiān)督政府部門(mén)、事業(yè)單位及國(guó)有企業(yè)的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性；企業(yè)報(bào)表是社會(huì)審計(jì)對(duì)象；民間組織和注會(huì)質(zhì)量由其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。11.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸被審計(jì)單位B.工作底稿需記錄審計(jì)過(guò)程但無(wú)需記錄結(jié)論C.歸檔后不得修改或增加任何內(nèi)容D.至少保存10年（自審計(jì)報(bào)告日起）答案：D

解析：工作底稿所有權(quán)歸會(huì)計(jì)師事務(wù)所；需記錄過(guò)程和結(jié)論；歸檔后如發(fā)現(xiàn)例外情況可修改并記錄修改理由；保存期至少10年（或更長(zhǎng)，如法律法規(guī)要求）。12.針對(duì)銷(xiāo)售交易的完整性認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷(xiāo)售發(fā)票和收入明細(xì)賬B.從收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)D.分析銷(xiāo)售收入與成本的配比答案：A

解析：完整性認(rèn)定關(guān)注“已發(fā)生的交易是否均已記錄”，從原始憑證（發(fā)運(yùn)憑證）追查到賬簿可驗(yàn)證完整性；逆查（賬簿到憑證）驗(yàn)證存在性；連續(xù)編號(hào)檢查是控制測(cè)試；分析配比驗(yàn)證準(zhǔn)確性。13.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)答案：C

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位客觀(guān)存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低，只能評(píng)估；通過(guò)審計(jì)程序降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。14.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，不需要考慮的要素是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.審計(jì)收費(fèi)答案：D

解析：內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督；審計(jì)收費(fèi)屬于外部因素，與內(nèi)控?zé)o關(guān)。15.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)B.保密原則要求不得泄露客戶(hù)涉密信息C.客觀(guān)公正要求避免利益沖突D.專(zhuān)業(yè)勝任能力要求持續(xù)學(xué)習(xí)答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可提供非鑒證服務(wù)（如管理咨詢(xún)），但需注意獨(dú)立性要求；保密、客觀(guān)公正、專(zhuān)業(yè)勝任均為職業(yè)道德核心要求。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于審計(jì)職能的有（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)核算答案：ABC

解析：審計(jì)的三大基本職能是監(jiān)督（檢查違規(guī)）、評(píng)價(jià)（分析效益）、鑒證（確認(rèn)信息）；經(jīng)濟(jì)核算是會(huì)計(jì)的職能。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)和規(guī)模B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求C.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（如涉及管理層舞弊）D.審計(jì)成本答案：ABC

解析：重要性水平需結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際（性質(zhì)、規(guī)模）、使用者需求（如投資者關(guān)注的關(guān)鍵指標(biāo)）及錯(cuò)報(bào)性質(zhì)（舞弊比錯(cuò)誤更重要）；審計(jì)成本不影響重要性確定。3.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊B.觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)C.檢查銷(xiāo)售合同是否經(jīng)審批D.函證應(yīng)收賬款余額答案：ABD

解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接針對(duì)認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，包括重新計(jì)算、觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)（驗(yàn)證存在）、函證；檢查審批屬于控制測(cè)試（驗(yàn)證內(nèi)控有效性）。4.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)容包括（）。A.共享審計(jì)計(jì)劃B.交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果D.共同制定審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC

解析：內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)主要涉及計(jì)劃、發(fā)現(xiàn)和成果利用；審計(jì)收費(fèi)由外部審計(jì)與客戶(hù)協(xié)商，與內(nèi)部審計(jì)無(wú)關(guān)。5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)需提及“在所有重大方面”B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒使用者關(guān)注已披露的重大事項(xiàng)C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段僅適用于上市公司審計(jì)D.無(wú)法表示意見(jiàn)需說(shuō)明無(wú)法獲取充分證據(jù)的原因答案：ABD

解析：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的表述包含“在所有重大方面”；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于已披露的重大事項(xiàng)（如持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性）；關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段適用于上市實(shí)體及其他特定實(shí)體；無(wú)法表示意見(jiàn)需說(shuō)明受限原因。6.針對(duì)貨幣資金的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序有（）。A.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).函證銀行存款余額C.檢查銀行對(duì)賬單與日記賬核對(duì)D.分析利息收入與存款規(guī)模的匹配性答案：AB

解析：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金和函證銀行存款直接驗(yàn)證存在性；核對(duì)賬單和分析匹配性主要驗(yàn)證計(jì)價(jià)或完整性。7.下列情形中，可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限的有（）。A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供管理層聲明書(shū)B(niǎo).被審計(jì)單位因不可抗力無(wú)法提供部分會(huì)計(jì)資料C.被審計(jì)單位限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸關(guān)鍵客戶(hù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某筆交易可能存在舞弊答案：ABC

解析：管理層拒絕提供聲明書(shū)、資料缺失（不可抗力）、限制接觸客戶(hù)均屬于審計(jì)范圍受限；懷疑舞弊需擴(kuò)大審計(jì)程序，不屬于受限。8.政府審計(jì)的特點(diǎn)包括（）。A.強(qiáng)制性B.有償性C.獨(dú)立性D.宏觀(guān)性答案：ACD

解析：政府審計(jì)是法定審計(jì)（強(qiáng)制性）、無(wú)償（財(cái)政撥款）、獨(dú)立于被審計(jì)單位、關(guān)注宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行（如政策執(zhí)行效果）。9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的證據(jù)越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少C.僅靠獲取更多證據(jù)無(wú)法彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷D.樣本量越大，證據(jù)充分性一定越高答案：ABC

解析：充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與風(fēng)險(xiǎn)同向、與質(zhì)量反向；質(zhì)量缺陷無(wú)法通過(guò)數(shù)量彌補(bǔ)；樣本量需合理，過(guò)大可能效率低下，不一定提高充分性。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要保持職業(yè)懷疑，具體表現(xiàn)為（）。A.質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)B.對(duì)管理層提供的解釋保持警覺(jué)C.假定管理層存在舞弊D.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性答案：ABD

解析：職業(yè)懷疑要求質(zhì)疑矛盾證據(jù)、警覺(jué)異常解釋、審慎評(píng)價(jià)可靠性；但不能預(yù)先假定管理層舞弊（除非有跡象表明）。三、判斷題1.審計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。()答案：√

解析：審計(jì)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性和效益性，本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一客戶(hù)同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)。()答案：×

解析：代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于非鑒證服務(wù)，可能影響審計(jì)獨(dú)立性（自我評(píng)價(jià)威脅），通常需采取防范措施或拒絕承接。3.控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。()答案：√

解析：控制測(cè)試是為了驗(yàn)證內(nèi)部控制在審計(jì)期間是否一貫有效運(yùn)行，以支持對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。()答案：√

解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔；如未能完成審計(jì)，歸檔期限為業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)。5.政府審計(jì)報(bào)告可以向社會(huì)公開(kāi)，而社會(huì)審計(jì)報(bào)告通常僅提供給委托人。()答案：√

解析：政府審計(jì)具有公共屬性，報(bào)告可依法公開(kāi)；社會(huì)審計(jì)報(bào)告（如上市公司）需公開(kāi)，但非上市公司報(bào)告通常僅給委托人。6.分析程序僅適用于審計(jì)的實(shí)施階段。()答案：×

解析：分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段（了解被審計(jì)單位）、實(shí)質(zhì)性程序階段（實(shí)質(zhì)性分析）和完成階段（總體復(fù)核）。7.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。()答案：√

解析：為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，其領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高（如董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)），越能避免管理層干預(yù)。8.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。()答案：√

解析：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受水平）下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，二者反向變動(dòng)。9.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序。()答案：×

解析：審計(jì)抽樣適用于留下軌跡的控制測(cè)試（如檢查憑證）和細(xì)節(jié)測(cè)試；對(duì)于詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等程序，抽樣無(wú)意義。10.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告需在意見(jiàn)段說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表“未能在所有重大方面公允反映”。()答案：√

解析：否定意見(jiàn)的表述為“我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照…編制”，與無(wú)保留意見(jiàn)相反。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其關(guān)系。(1).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。

(2).重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次（后者又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）。

(3).檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)（單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)），而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

(4).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受水平）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，三者呈反向關(guān)系：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需實(shí)施更多審計(jì)程序以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的主要程序。(1).檢查：對(duì)記錄或文件進(jìn)行審查或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

(2).觀(guān)察：查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。

(3).詢(xún)問(wèn)：以書(shū)面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息。

(4).函證：直接從第三方獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)。

(5).重新計(jì)算：對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

(6).重新執(zhí)行：獨(dú)立執(zhí)行原本由被審計(jì)單位員工執(zhí)行的程序或控制。

(7).分析程序：通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的五要素及其作用。(1).控制環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，是其他要素的基礎(chǔ)。

(2).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程：識(shí)別、分析和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為設(shè)計(jì)控制活動(dòng)提供依據(jù)。

(3).控制活動(dòng)：有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，如授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離。

(4).信息與溝通：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通機(jī)制，確保員工了解各自在內(nèi)部控制中的責(zé)任。

(5).對(duì)控制的監(jiān)督：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，包括日常監(jiān)督和專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)。4.說(shuō)明社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別。(1).審計(jì)主體不同：社會(huì)審計(jì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施，政府審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)由單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)實(shí)施。

(2).審計(jì)目標(biāo)不同：社會(huì)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，政府審計(jì)監(jiān)督公共資金使用，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)組織運(yùn)營(yíng)效率。

(3).獨(dú)立性不同：社會(huì)審計(jì)獨(dú)立于委托人和被審計(jì)單位（雙向獨(dú)立），政府審計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位（單向獨(dú)立），內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最弱（受限于單位管理層）。

(4).審計(jì)依據(jù)不同：社會(huì)審計(jì)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，政府審計(jì)依據(jù)審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

(5).審計(jì)結(jié)果效力不同：社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用（第三方信賴(lài)），政府審計(jì)報(bào)告具有行政強(qiáng)制力，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告僅用于單位內(nèi)部管理。5.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的責(zé)任。(1).合理保證責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

(2).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估責(zé)任：在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，保持職業(yè)懷疑，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3).應(yīng)對(duì)措施責(zé)任：針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（如改變審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍）。

(4).溝通責(zé)任：發(fā)現(xiàn)舞弊或懷疑存在舞弊時(shí)，及時(shí)與治理層溝通；涉及管理層舞弊時(shí)，考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

(5).記錄責(zé)任：在審計(jì)工作底稿中記錄識(shí)別和評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果。五、論述題1.論述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的核心思想及其實(shí)施步驟。(1).核心思想：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線(xiàn)，強(qiáng)調(diào)將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率和效果。其核心是“基于風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)策略，改變了傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)中“全面檢查”或“僅關(guān)注內(nèi)控”的局限性。(2).實(shí)施步驟：(1).了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）：通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查等程序，獲取與行業(yè)狀況、法律環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控五要素等相關(guān)的信息。

(2).識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：在了解被審計(jì)單位的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)因素（如管理層舞弊動(dòng)機(jī)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力），確定哪些領(lǐng)域存在更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3).設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)控制測(cè)試（如測(cè)試內(nèi)控有效性）和實(shí)質(zhì)性程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析），確保審計(jì)程序的針對(duì)性（如對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域增加樣本量、采用更直接的審計(jì)方法）。

(4).評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)并形成審計(jì)結(jié)論：通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步