2025年新版高級會計題庫及答案一、單項選擇題1.下列關于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）A.企業(yè)合并必然形成長期股權投資B.同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并C.控股合并的結果是形成母子公司關系D.企業(yè)合并的結果是取得被合并方凈資產(chǎn)答案：C解析：企業(yè)合并不一定形成長期股權投資，比如吸收合并，A選項錯誤；同一控制下的企業(yè)合并包括控股合并、吸收合并和新設合并，B選項錯誤；企業(yè)合并方式分為控股合并、吸收合并和新設合并，吸收合并和新設合并取得的是被合并方的資產(chǎn)、負債，控股合并形成母子公司關系，C選項正確，D選項錯誤。2.甲公司2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司40%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。甲公司2025年年末長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2000B.2200C.2400D.2600答案：B解析：初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額6000×40%=2400萬元，其差額400萬元應計入營業(yè)外收入同時調(diào)整長期股權投資的賬面價值，所以初始入賬價值為2400萬元。乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應確認投資收益500×40%=200萬元，增加長期股權投資賬面價值。則甲公司2025年年末長期股權投資的賬面價值=2400+200=2200萬元。3.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）A.采購過程中發(fā)生的倉儲費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.已驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用答案：D解析：采購過程中發(fā)生的倉儲費、運輸途中的合理損耗以及不能抵扣的增值稅進項稅額都應計入存貨成本。已驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入當期損益，不計入存貨成本。4.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額應計入（）A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：A解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益；公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。5.下列關于資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組減值損失金額應當直接沖減資產(chǎn)組內(nèi)的各項資產(chǎn)C.商譽應單獨進行減值測試D.固定資產(chǎn)的減值損失在以后會計期間可以轉回答案：A解析：資產(chǎn)組減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，B選項錯誤；商譽應當結合與其相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，C選項錯誤；固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，D選項錯誤。6.甲公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該債券票面年利率為5%，面值總額為30000萬元，發(fā)行價格總額為31334.7萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2025年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。A.31077.34B.31247.72C.31337.34D.31469.72答案：B解析：實際發(fā)行價格=31334.7-120+150=31364.7萬元。2025年應確認的實際利息費用=31364.7×4%=1254.59萬元，應付利息=30000×5%=1500萬元，利息調(diào)整的攤銷額=1500-1254.59=245.41萬元。2025年12月31日該應付債券的賬面余額=31364.7-245.41=31247.72萬元。7.下列關于股份支付的表述中，不正確的是（）A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權益工具未來的價值密切相關D.股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易答案：D解析：股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易，是以獲取職工或其他方服務為目的的交易，且交易的對價或其定價與企業(yè)自身權益工具未來的價值密切相關，并非企業(yè)與股東之間的交易，D選項錯誤。8.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）A.以資本公積轉增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權在等待期內(nèi)確認相關費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值答案：C解析：以資本公積轉增股本，會減少資本公積（資本溢價），A選項不符合題意；根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股，會增加資本公積（資本溢價），B選項不符合題意；授予員工股票期權在等待期內(nèi)確認相關費用，應計入資本公積（其他資本公積），不影響資本公積（資本溢價），C選項符合題意；同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值，其差額計入資本公積（資本溢價），D選項不符合題意。9.甲公司2025年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.105B.455C.475D.675答案：B解析：“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額=2200-950-25-420-350=455萬元。退休職工統(tǒng)籌退休金屬于支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。10.下列關于政府補助的表述中，正確的是（）A.政府補助一定是無償取得的B.直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補助C.政府補助包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅屬于政府補助答案：A解析：直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助，B選項錯誤；政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，C選項表述不準確；增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助，D選項錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)收入要素范疇的有（）A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.出租無形資產(chǎn)收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。銷售商品收入、提供勞務收入、出租無形資產(chǎn)收入都屬于企業(yè)的日常活動，符合收入要素的定義。出售固定資產(chǎn)凈收益屬于非日?；顒有纬傻睦?，不屬于收入要素范疇。2.下列關于長期股權投資權益法核算的表述中，正確的有（）A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權投資的賬面價值C.投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值D.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值答案：ABCD解析：以上選項均符合長期股權投資權益法核算的相關規(guī)定。3.下列各項中，應計入存貨成本的有（）A.采購過程中發(fā)生的保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額答案：ABC解析：采購過程中發(fā)生的保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用都應計入存貨成本。一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本。4.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）A.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量B.滿足特定條件時，企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D.企業(yè)可以隨意變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式答案：ABC解析：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。只有在滿足特定條件時，才可以將成本模式變更為公允價值模式，且變更時應作為會計政策變更處理。所以D選項錯誤。5.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的有（）A.商譽B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)答案：ABD解析：因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價值通常具有較大的不確定性，也應當每年進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試。6.下列關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，則應將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.對于非交易性權益工具投資，企業(yè)可以在初始確認時將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案：BCD解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，才應將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，A選項表述不完整。7.下列關于股份支付可行權條件的表述中，正確的有（）A.可行權條件分為市場條件和非市場條件B.市場條件是否得到滿足不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計C.非市場條件是否得到滿足不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計D.對于可行權條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權益工具的公允價值時，應考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務答案：ABD解析：非市場條件是否得到滿足會影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，C選項錯誤。8.下列各項中，屬于所有者權益變動表單獨列示的項目有（）A.綜合收益總額B.提取盈余公積C.所有者投入資本D.向所有者分配利潤答案：ABCD解析：所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。9.下列關于政府補助的會計處理中，正確的有（）A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本D.與資產(chǎn)相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益答案：ABCD解析：以上選項均符合政府補助的會計處理規(guī)定。10.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）A.企業(yè)應將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債B.企業(yè)應將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)C.企業(yè)應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債D.企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值答案：ABCD解析：以上表述均是所得稅會計的正確處理方法。三、判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性原則。（）答案：×解析：謹慎性原則要求企業(yè)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債或費用。企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，屬于濫用會計估計，違背了謹慎性原則。2.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。（）答案：√解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方應以取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。3.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。（）答案：√解析：這是存貨可變現(xiàn)凈值的正確定義。4.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）答案：×解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，也不計提減值準備，應當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量。5.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。（）答案：√解析：這是資產(chǎn)組認定的重要依據(jù)。6.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。（）答案：√解析：可轉換公司債券應進行分拆，分別確認負債成分和權益成分。7.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，無論何種情況，企業(yè)都應確認修改帶來的影響。（）答案：×解析：如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)不應確認修改帶來的影響。8.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）答案：√解析：企業(yè)需要對預計負債的賬面價值進行復核并調(diào)整。9.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。（）答案：√解析：符合政府補助為非貨幣性資產(chǎn)時的計量規(guī)定。10.企業(yè)應當在附注中披露與所得稅有關的信息，包括所得稅費用（收益）的主要組成部分等。（）答案：√解析：企業(yè)需要在附注中披露與所得稅有關的相關信息。四、計算分析題1.甲公司2025年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關的業(yè)務：（1）1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，支付價款1050萬元（含已到付息期但尚未領取的利息50萬元），另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期還本。（2）3月1日，甲公司收到乙公司支付的利息50萬元。（3）12月31日，該債券的公允價值為1060萬元，甲公司確認了公允價值變動收益10萬元。（4）12月31日，甲公司按照票面利率確認了應收利息50萬元，并計入了投資收益。要求：（1）判斷甲公司上述業(yè)務的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由并編制正確的會計分錄。（2）計算該債券在2025年12月31日的攤余成本。答案：（1）-業(yè)務（1）會計處理正確。取得時的會計分錄為：借：債權投資——成本1000——利息調(diào)整10應收利息50貸：銀行存款1060-業(yè)務（2）會計處理正確。收到利息的會計分錄為：借：銀行存款50貸：應收利息50-業(yè)務（3）會計處理錯誤。理由：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按照攤余成本進行后續(xù)計量，不確認公允價值變動。-業(yè)務（4）會計處理錯誤。理由：應根據(jù)實際利率計算投資收益，而不是按照票面利率計算。首先計算實際利率：設實際利率為r，根據(jù)“1000×5%×（P/A，r，4）+1000×（P/F，r，4）=1010”，采用內(nèi)插法計算得出r≈4%。2025年12月31日應確認的投資收益=1010×4%=40.4萬元，利息調(diào)整攤銷額=50-40.4=9.6萬元。正確的會計分錄為：借：應收利息50貸：投資收益40.4債權投資——利息調(diào)整9.6（2）該債券在2025年12月31日的攤余成本=1010-9.6=1000.4萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)（設備）和一項無形資產(chǎn)（專利技術）作為對價取得乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為900萬元；無形資產(chǎn)的原價為800萬元，已攤銷100萬元，公允價值為700萬元。（2）乙公司2025年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司按照權益法確認了投資收益。（3）12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為1600萬元，甲公司計提了長期股權投資減值準備。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權的會計分錄。（2）編制甲公司確認投資收益的會計分錄。（3）判斷甲公司計提長期股權投資減值準備的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由并編制正確的會計分錄。答案：（1）借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊200貸：固定資產(chǎn)1000借：長期股權投資——投資成本1756累計攤銷100貸：固定資產(chǎn)清理800無形資產(chǎn)800資產(chǎn)處置損益100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）56（900×13%+700×6%）借：固定資產(chǎn)清理100貸：資產(chǎn)處置損益100（2）甲公司應確認的投資收益=1000×30%=300萬元。借：長期股權投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300（3）長期股權投資的賬面價值=1756+300=2056萬元，可收回金額為1600萬元，應計提減值準備=2056-1600=456萬元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失456貸：長期股權投資減值準備456五、綜合題1.甲公司為一家大型企業(yè)集團，適用的所得稅稅率為25%。2025年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司60%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。（2）乙公司2025年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。（3）甲公司2025年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，其中包括因乙公司實現(xiàn)凈利潤而確認的投資收益300萬元。甲公司的其他可抵扣暫時性差異為200萬元，應納稅暫時性差異為100萬元。（4）甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下內(nèi)部交易：-甲公司將一批成本為300萬元的商品以400萬元的價格銷售給乙公司，乙公司將其作為存貨核算，至年末該存貨尚未對外銷售。-乙公司將一項原價為200萬元，已計提折舊50萬元的固定資產(chǎn)以180萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權的會計分錄。（2）編制甲公司2025年與乙公司相關的合并財務報表的調(diào)整與抵銷分錄。（3）計算甲公司2025年應確認的所得稅費用，并編制相關會計分錄。答案：（1）借：長期股權投資2000貸：銀行存款2000（2）-調(diào)整子公司凈利潤：內(nèi)部交易對乙公司凈利潤的影響：存貨內(nèi)部交易使乙公司凈利潤虛增100萬元（400-300）；固定資產(chǎn)內(nèi)部交易使乙公司凈利潤虛增30萬元（180-（200-50）），同時甲公司多計提折舊3萬元（（180-150）÷5），應調(diào)減乙公司凈利潤3萬元。調(diào)整后乙公司凈利潤=500-100-30+3=373萬元。-按權益法調(diào)整長期股權投資：應確認的投資收益=373×60%=223.8萬元。借：長期股權投資223.8貸：投資收益223.8借：投資收益120（200×60%）貸：長期股權投資120-抵銷長期股權投資與子公司所有者權益：借：股本等（乙公司所有者權益賬面價值）資本公積盈余公積50未分配利潤——年末（年初未分配利潤+373-50-200）商譽200（2000-3000×60%）貸：長期股權投資（2000+223.8-120）少數(shù)股東權益（（股本等+資本公積+盈余公積+未分配利潤——年末）×40%）-抵銷投資收益與子公司利潤分配：借：投資收益223.8少數(shù)股東損益（373×40%）未分配利潤——年初貸：提取盈余公積50對所有者（或股東）的分配200未分配利潤——年末-抵銷內(nèi)部存貨交易：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本300存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)25（100×25%）貸：所得稅費用25-抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：資產(chǎn)處置收益30貸：固定資產(chǎn)——原價30借：固定資產(chǎn)——累計折舊3貸：管理費用3借：遞延所得稅資產(chǎn)6.75（（30-3）×25%）貸：所得稅費用6.75（3）應納稅所得額=3000-300+200-100+100+30-3=2927萬元。應交所得稅=2927×25%=731.75萬元。遞延所得稅資產(chǎn)=（200+100+30-3）×25%=71.75萬元。遞延所得稅負債=100×25%=