做賬實(shí)操14/14做賬實(shí)操-建筑施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施賬務(wù)處理SOP一、臨時(shí)設(shè)施的界定與分類（一）定義臨時(shí)設(shè)施是施工企業(yè)為保證施工和管理正常進(jìn)行，在施工現(xiàn)場臨時(shí)搭建的各種建筑物、構(gòu)筑物和其他設(shè)施。如臨時(shí)搭建的職工宿舍、食堂、浴室、現(xiàn)場臨時(shí)辦公室、作業(yè)棚、材料庫，以及臨時(shí)給水、排水、供電等管線設(shè)施等。（二）分類大型臨時(shí)設(shè)施：一般指規(guī)模較大、價(jià)值較高且使用期限相對(duì)較長的設(shè)施，例如施工人員的大型臨時(shí)宿舍、大型機(jī)具棚、臨時(shí)鐵路專用線等。小型臨時(shí)設(shè)施：通常為規(guī)模較小、價(jià)值較低的臨時(shí)設(shè)施，像簡易料棚、工具儲(chǔ)藏室、工地收發(fā)室等。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置臨時(shí)設(shè)施：資產(chǎn)類科目，核算施工企業(yè)為保證施工和管理正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。借方登記購置或搭建臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本；貸方登記出售、拆除、報(bào)廢等減少的臨時(shí)設(shè)施原價(jià)；期末借方余額反映在用臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)，應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)設(shè)施攤銷：資產(chǎn)的調(diào)整科目，也是“臨時(shí)設(shè)施”的備抵調(diào)整科目，用于核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施在使用過程中發(fā)生的價(jià)值損耗，即臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算，期末貸方余額反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額。臨時(shí)設(shè)施清理：資產(chǎn)類科目，核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。按被清理的臨時(shí)設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬，期末余額反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。三、臨時(shí)設(shè)施購置與搭建的賬務(wù)處理（一）直接購入臨時(shí)設(shè)施賬務(wù)處理：施工企業(yè)用銀行存款購入臨時(shí)設(shè)施，按購入的實(shí)際支出：借：臨時(shí)設(shè)施——XX臨時(shí)設(shè)施（如臨時(shí)辦公室）貸：銀行存款案例：A建筑公司購入一套現(xiàn)成的活動(dòng)板房作為臨時(shí)辦公室，花費(fèi)50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理為：借：臨時(shí)設(shè)施——臨時(shí)辦公室50,000貸：銀行存款50,000（二）自行搭建臨時(shí)設(shè)施搭建過程費(fèi)用歸集：在搭建過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先通過“在建工程”科目核算。發(fā)生費(fèi)用時(shí)：借：在建工程——XX臨時(shí)設(shè)施貸：原材料（領(lǐng)用的材料成本）應(yīng)付職工薪酬（施工人員工資）銀行存款（支付的其他費(fèi)用，如水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）完工結(jié)轉(zhuǎn)：搭建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按建造期間發(fā)生的實(shí)際成本，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”科目：借：臨時(shí)設(shè)施——XX臨時(shí)設(shè)施貸：在建工程——XX臨時(shí)設(shè)施案例：B建筑公司自行搭建一處臨時(shí)倉庫，搭建過程中領(lǐng)用鋼材、水泥等原材料共計(jì)30,000元，支付施工人員工資15,000元，以銀行存款支付其他費(fèi)用5,000元。搭建過程費(fèi)用歸集：借：在建工程——臨時(shí)倉庫50,000貸：原材料30,000應(yīng)付職工薪酬15,000銀行存款5,000完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：臨時(shí)設(shè)施——臨時(shí)倉庫50,000貸：在建工程——臨時(shí)倉庫50,000四、臨時(shí)設(shè)施攤銷的賬務(wù)處理（一）攤銷方法確定工期法：根據(jù)臨時(shí)設(shè)施預(yù)計(jì)使用的工期來計(jì)算攤銷額，適用于工期明確且臨時(shí)設(shè)施使用與工期緊密相關(guān)的情況。計(jì)算公式為：臨時(shí)設(shè)施月攤銷額=臨時(shí)設(shè)施原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用工期（月）。工作量法：按照臨時(shí)設(shè)施在施工過程中的預(yù)計(jì)工作量來計(jì)算攤銷額，例如按臨時(shí)道路的預(yù)計(jì)通行次數(shù)、臨時(shí)水電管線預(yù)計(jì)使用時(shí)長等確定。計(jì)算公式為：單位工作量攤銷額=臨時(shí)設(shè)施原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量；月攤銷額=當(dāng)月實(shí)際工作量×單位工作量攤銷額。（二）賬務(wù)處理當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額：借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)（用于工程項(xiàng)目的臨時(shí)設(shè)施攤銷）管理費(fèi)用（用于企業(yè)管理部門的臨時(shí)設(shè)施攤銷，如總部臨時(shí)辦公室攤銷）貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷案例：C建筑公司搭建的臨時(shí)宿舍原值為80,000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用工期為24個(gè)月。采用工期法計(jì)算每月攤銷額并進(jìn)行賬務(wù)處理。每月攤銷額=80,000×(1-5%)÷24≈3166.67（元）賬務(wù)處理為：借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)3166.67貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷3166.67五、臨時(shí)設(shè)施清理的賬務(wù)處理（一）轉(zhuǎn)入清理施工企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施時(shí)，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。借：臨時(shí)設(shè)施清理（臨時(shí)設(shè)施賬面凈值）臨時(shí)設(shè)施攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷額）貸：臨時(shí)設(shè)施（賬面原值）（二）清理過程收支處理發(fā)生清理費(fèi)用：清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，如支付拆除人員工資、運(yùn)輸清理垃圾費(fèi)用等，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。借：臨時(shí)設(shè)施清理貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等取得變價(jià)收入和殘料價(jià)值：出售、拆除過程中取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目。借：銀行存款/原材料等貸：臨時(shí)設(shè)施清理（三）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益清理凈損失：清理結(jié)束后，若為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目。借：營業(yè)外支出貸：臨時(shí)設(shè)施清理清理凈收益：若發(fā)生凈收益，則借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。借：臨時(shí)設(shè)施清理貸：營業(yè)外收入案例：D建筑公司拆除一處原值為60,000元，已計(jì)提攤銷額為50,000元的臨時(shí)食堂。拆除過程中支付工人工資3,000元，殘料變賣取得收入5,000元。轉(zhuǎn)入清理：借：臨時(shí)設(shè)施清理10,000臨時(shí)設(shè)施攤銷50,000貸：臨時(shí)設(shè)施——臨時(shí)食堂60,000支付清理費(fèi)用：借：臨時(shí)設(shè)施清理3,000貸：應(yīng)付職工薪酬3,000取得殘料收入：借：銀行存款5,000貸：臨時(shí)設(shè)施清理5,000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：臨時(shí)設(shè)施清理借方余額=10,000+3,000-5,000=8,000（元）借：營業(yè)外支出8,000貸：臨時(shí)設(shè)施清理8,000六、關(guān)鍵單據(jù)與憑證管理購置與搭建：購置發(fā)票、采購合同、驗(yàn)收單（針對(duì)直接購入臨時(shí)設(shè)施）；搭建過程中的領(lǐng)料單、工資發(fā)放表、費(fèi)用報(bào)銷單、工程結(jié)算單（針對(duì)自行搭建臨時(shí)設(shè)施）。攤銷：臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表，詳細(xì)記錄計(jì)算依據(jù)、方法及結(jié)果。清理：清理申請報(bào)告、變價(jià)收入發(fā)票或收款憑證、殘料入庫單、清理費(fèi)用發(fā)票及支付憑證。所有相關(guān)單據(jù)與憑證需按項(xiàng)目、時(shí)間順序整理歸檔，紙質(zhì)檔案與電子檔案同步保存，留存?zhèn)洳槠诓簧儆?0年，以備內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)及稅務(wù)檢查等。七、風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)要點(diǎn)成本核算準(zhǔn)確性：確保臨時(shí)設(shè)施成本歸集完整，避免將不應(yīng)計(jì)入的費(fèi)用混入，影響項(xiàng)目成本核算。同時(shí)，攤銷方法選擇應(yīng)合理且一貫性運(yùn)用，不得隨意變更以調(diào)節(jié)利潤。稅務(wù)合規(guī)：臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除需符合稅法規(guī)定，注意稅法與會(huì)計(jì)在攤銷期限、殘值率等方面可能存在的差異，在匯算清繳時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確納稅調(diào)整。此外，臨時(shí)設(shè)施清理涉及的收入需按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)盤點(diǎn)與管理：定期對(duì)臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)丟失、損壞等異常情況并進(jìn)行賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符，避免資產(chǎn)流失。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款