企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)常用檢查清單一、清單編制背景與目的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是識(shí)別、評(píng)估及防范財(cái)務(wù)舞弊、違規(guī)操作的重要手段，旨在通過(guò)系統(tǒng)性檢查驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。本清單基于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)監(jiān)管要求編制，涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)全流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，幫助審計(jì)人員規(guī)范工作流程、降低審計(jì)遺漏，提升審計(jì)效率與質(zhì)量。二、適用范圍與使用場(chǎng)景本清單適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，具體場(chǎng)景包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面核查；專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：針對(duì)特定領(lǐng)域（如資金管理、收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易等）開(kāi)展的深度風(fēng)險(xiǎn)排查；并購(gòu)盡職調(diào)查審計(jì)：對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、負(fù)債情況、或有事項(xiàng)等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；管理層離任審計(jì)：對(duì)離任負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；監(jiān)管合規(guī)檢查：配合證監(jiān)會(huì)、稅務(wù)等部門(mén)開(kāi)展的財(cái)務(wù)合規(guī)性檢查工作。三、審計(jì)工作操作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)類(lèi)型及企業(yè)規(guī)模，配備具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)能力的審計(jì)人員，明確組長(zhǎng)（由*擔(dān)任）及成員分工（如憑證核查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、訪談溝通等）；若涉及特殊領(lǐng)域（如金融工具、合并報(bào)表），需邀請(qǐng)外部專(zhuān)家（如*會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師）參與。知曉企業(yè)基本情況收集企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)、行業(yè)政策等資料；與管理層（如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）溝通，知曉企業(yè)業(yè)務(wù)模式、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)流程及近期重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)；分析企業(yè)所處行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征（如制造業(yè)關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)，服務(wù)業(yè)關(guān)注收入確認(rèn)政策）。制定審計(jì)實(shí)施方案明確審計(jì)目標(biāo)、范圍（如涵蓋期間、涉及部門(mén)）、重點(diǎn)領(lǐng)域（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、關(guān)聯(lián)方交易等）；評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)抽樣方法（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣）及樣本量；編制《審計(jì)時(shí)間計(jì)劃》，明確各階段工作內(nèi)容及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。下達(dá)審計(jì)通知向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)通知書(shū)》，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間及需配合事項(xiàng)（如提供財(cái)務(wù)資料、安排訪談人員等）；要求被審計(jì)單位簽署《資料承諾書(shū)》，保證提供資料的真實(shí)性、完整性。（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查階段財(cái)務(wù)資料完整性核查核對(duì)總賬、明細(xì)賬、日記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致，檢查賬表、賬賬、賬實(shí)是否相符；重點(diǎn)核查未入賬的原始憑證（如發(fā)票、銀行回單）、異常調(diào)整分錄（如大額紅字沖銷(xiāo)）及跨期事項(xiàng)。關(guān)鍵科目實(shí)質(zhì)性測(cè)試貨幣資金：核查銀行對(duì)賬單余額與日記賬余額是否一致，關(guān)注大額、異常資金往來(lái)（如與個(gè)人賬戶(hù)的資金轉(zhuǎn)移），檢查是否存在“小金庫(kù)”；應(yīng)收賬款：函證大額、賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，核查銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單、發(fā)票等支持性文件，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；存貨：監(jiān)盤(pán)存貨數(shù)量，檢查存貨計(jì)價(jià)方法（如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法）的一致性，關(guān)注存貨積壓、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；收入與成本：核查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則（如制造業(yè)以產(chǎn)品交付為準(zhǔn)，服務(wù)業(yè)以服務(wù)完成為準(zhǔn)），比對(duì)收入與成本、稅金的匹配性，關(guān)注異常波動(dòng)；負(fù)債與所有者權(quán)益：核查銀行借款、應(yīng)付賬款的合同條款及利息計(jì)提準(zhǔn)確性，檢查實(shí)收資本、資本公積的變動(dòng)是否履行審批程序。內(nèi)控流程有效性測(cè)試選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)），穿行測(cè)試內(nèi)控措施執(zhí)行情況（如采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)審批、付款是否核對(duì)發(fā)票與合同）；檢查不相容崗位分離情況（如出納與會(huì)計(jì)分離、采購(gòu)與驗(yàn)收分離），評(píng)估內(nèi)控缺陷對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。關(guān)聯(lián)方交易核查獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)方清單，核查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否公允（如參考市場(chǎng)價(jià)格或獨(dú)立第三方評(píng)估），交易審批程序是否合規(guī)；關(guān)注是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、占用資金等行為。訪談與溝通與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（*）、出納、采購(gòu)經(jīng)理、銷(xiāo)售經(jīng)理等關(guān)鍵崗位人員訪談，記錄財(cái)務(wù)流程執(zhí)行中的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；與管理層溝通審計(jì)發(fā)覺(jué)，初步核實(shí)異常事項(xiàng)的原因。（三）問(wèn)題匯總與報(bào)告階段整理審計(jì)工作底稿匯總現(xiàn)場(chǎng)檢查證據(jù)（如憑證復(fù)印件、函證回函、訪談?dòng)涗洠?，分?lèi)標(biāo)注審計(jì)發(fā)覺(jué)（如“賬實(shí)不符”“收入確認(rèn)提前”）；對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按“重大風(fēng)險(xiǎn)”“重要風(fēng)險(xiǎn)”“一般風(fēng)險(xiǎn)”分級(jí)（重大風(fēng)險(xiǎn)指可能導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，重要風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)意見(jiàn)，一般風(fēng)險(xiǎn)不影響但需關(guān)注）。編制審計(jì)報(bào)告初稿說(shuō)明審計(jì)范圍、依據(jù)及發(fā)覺(jué)的主要問(wèn)題；針對(duì)問(wèn)題分析原因（如內(nèi)控缺失、人員操作失誤），提出整改建議（如完善審批流程、加強(qiáng)人員培訓(xùn)）；報(bào)告需經(jīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部復(fù)核，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。與被審計(jì)單位溝通反饋向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)發(fā)覺(jué)，聽(tīng)取其意見(jiàn)及解釋?zhuān)瑢?duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)；根據(jù)溝通結(jié)果調(diào)整審計(jì)報(bào)告，保證內(nèi)容客觀、公正。出具正式審計(jì)報(bào)告按企業(yè)規(guī)定格式出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)送管理層及董事會(huì)（或股東會(huì)）；整理審計(jì)資料，歸檔留存（含審計(jì)通知書(shū)、工作底稿、報(bào)告初稿及溝通記錄等）。四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)檢查清單模板（一）財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性檢查表檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查方法風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述整改建議資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金余額與銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬是否一致核對(duì)銀行對(duì)賬單、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制《銀行余額調(diào)節(jié)表》重大銀行對(duì)賬單余額與賬面余額差異50萬(wàn)元，未達(dá)賬項(xiàng)未調(diào)節(jié)立即核對(duì)差異原因，編制調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符應(yīng)收賬款賬齡劃分是否準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，復(fù)核賬齡劃分及壞賬計(jì)提比例（如賬齡1年以?xún)?nèi)5%，1-2年10%）重要3筆應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤（實(shí)際2年，劃為1年以?xún)?nèi)），少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元重新劃分賬齡，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，完善賬齡劃分復(fù)核流程存貨數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)記錄是否一致，是否存在積壓或跌價(jià)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，核對(duì)盤(pán)點(diǎn)表與賬面數(shù)量；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)重要A類(lèi)存貨賬面數(shù)量1000件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)800件，差異200件；部分存貨長(zhǎng)期積壓未計(jì)提跌價(jià)查明存貨差異原因，盤(pán)虧存貨需審批處理；對(duì)積壓存貨評(píng)估跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)提準(zhǔn)備利潤(rùn)表收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則（如是否已交付、驗(yàn)收）抽查銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單、驗(yàn)收單，核對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間重大12月確認(rèn)收入200萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)產(chǎn)品次年1月才交付，存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整收入確認(rèn)期間，完善收入內(nèi)控流程，加強(qiáng)合同與發(fā)貨單核對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，是否與收入匹配核對(duì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、入庫(kù)單與銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)表，檢查成本分配方法一致性重要直接材料成本分配率計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬(wàn)元重新計(jì)算成本分配率，調(diào)整銷(xiāo)售成本，規(guī)范成本核算流程現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)差異是否合理核對(duì)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流調(diào)整項(xiàng)（如折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)收賬款變動(dòng)）一般凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~-20萬(wàn)元，差異未充分說(shuō)明分析差異原因，重點(diǎn)關(guān)注大額應(yīng)收賬款變動(dòng)及非付現(xiàn)成本項(xiàng)目（二）內(nèi)控流程有效性檢查表檢查流程檢查內(nèi)容檢查方法風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述整改建議采購(gòu)付款流程采購(gòu)是否經(jīng)需求部門(mén)申請(qǐng)、采購(gòu)部審批、財(cái)務(wù)部審核付款抽查10筆采購(gòu)合同及付款憑證，檢查審批簽字是否齊全重要2筆采購(gòu)無(wú)需求部門(mén)申請(qǐng)，僅采購(gòu)經(jīng)理簽字即付款完善采購(gòu)審批流程，明確各環(huán)節(jié)審批權(quán)限，禁止“無(wú)預(yù)算采購(gòu)”供應(yīng)商準(zhǔn)入是否合規(guī)，是否存在關(guān)聯(lián)方交易核對(duì)供應(yīng)商名錄、資質(zhì)文件及關(guān)聯(lián)方清單，抽查采購(gòu)價(jià)格是否公允重大供應(yīng)商“科技有限公司”為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人親屬，未履行關(guān)聯(lián)方審批程序建立供應(yīng)商準(zhǔn)入及關(guān)聯(lián)方交易審批制度，定期更新關(guān)聯(lián)方清單銷(xiāo)售收款流程銷(xiāo)售訂單是否經(jīng)信用審核（如客戶(hù)信用額度）抽查銷(xiāo)售訂單，檢查超過(guò)信用額度的是否有審批記錄重要3筆銷(xiāo)售訂單超過(guò)客戶(hù)信用額度20萬(wàn)元，未審批即發(fā)貨完善信用審核機(jī)制，設(shè)置超額度預(yù)警，明確審批責(zé)任人收款是否及時(shí)入賬，是否存在資金體外循環(huán)核對(duì)銀行收款記錄與應(yīng)收賬款明細(xì)賬，檢查大額收款是否公對(duì)私重大客戶(hù)以現(xiàn)金方式支付貨款50萬(wàn)元，直接交給出納，未存入公司賬戶(hù)嚴(yán)禁公對(duì)私收款，所有收款需通過(guò)公司賬戶(hù)，加強(qiáng)收款環(huán)節(jié)監(jiān)督費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是否附合規(guī)發(fā)票（如發(fā)票抬頭、稅號(hào)正確），審批流程是否完整抽查20筆費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，檢查發(fā)票真?zhèn)渭皩徟炞忠话?筆報(bào)銷(xiāo)發(fā)票抬頭為“辦公用品”，但實(shí)際為餐費(fèi)發(fā)票，無(wú)法稅前扣除加強(qiáng)發(fā)票審核，要求報(bào)銷(xiāo)人提供發(fā)票明細(xì)，財(cái)務(wù)部定期核查發(fā)票真實(shí)性（三）稅務(wù)合規(guī)性檢查表檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查方法風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述整改建議增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，發(fā)票開(kāi)具是否合規(guī)核對(duì)增值稅申報(bào)表與銷(xiāo)售收入、采購(gòu)發(fā)票，檢查發(fā)票稅率適用是否正確重大一筆技術(shù)服務(wù)收入（稅率6%）錯(cuò)誤開(kāi)具13%發(fā)票，導(dǎo)致多計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元及時(shí)沖紅原發(fā)票，重新開(kāi)具正確稅率發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具培訓(xùn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證是否合規(guī)（如是否在認(rèn)證期內(nèi)），是否存在不得抵扣項(xiàng)目抽查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，檢查發(fā)票認(rèn)證情況及抵扣憑證（如海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票）重要2筆辦公設(shè)備進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（用于集體福利）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，調(diào)整增值稅申報(bào)表，明確不得抵扣項(xiàng)目的范圍企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目是否合規(guī)（如是否取得合規(guī)發(fā)票，是否符合扣除比例）核對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等扣除項(xiàng)目，檢查發(fā)票及計(jì)算基數(shù)（如銷(xiāo)售收入的5‰）重要業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，稅前扣除限額為10萬(wàn)元（銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元×5‰），超支5萬(wàn)元未納稅調(diào)增立即進(jìn)行納稅調(diào)增，完善費(fèi)用預(yù)算管理，控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出資產(chǎn)損失稅前扣除是否履行審批程序，證據(jù)是否充分核對(duì)資產(chǎn)損失清單，檢查損失認(rèn)定證據(jù)（如盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、責(zé)任認(rèn)定書(shū)）及稅務(wù)機(jī)關(guān)備案證明重大存貨盤(pán)虧損失20萬(wàn)元，未提供責(zé)任認(rèn)定書(shū)及稅務(wù)機(jī)關(guān)備案證明，不得稅前扣除補(bǔ)充完善損失證據(jù)材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，保證稅前扣除合規(guī)五、審計(jì)工作關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）保持審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)人員需獨(dú)立于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)，不得參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理或決策；不得接受被審計(jì)單位宴請(qǐng)、禮品或禮金，避免利益沖突。（二）保證審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)需具備“相關(guān)性、可靠性、充分性”，如銀行對(duì)賬單需加蓋銀行公章，訪談?dòng)涗浶杞?jīng)被訪談人簽字確認(rèn)；對(duì)異常事項(xiàng)需獲取多維度證據(jù)交叉驗(yàn)證（如函證+訪談+憑證核查）。（三）關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)重點(diǎn)檢查異常交易（如期末大額收入、關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化交易）、異常流程（如審批缺失、職責(zé)重疊）及異常人員行為（如頻繁接觸資金人員離職）；發(fā)覺(jué)舞弊跡象需立即上報(bào)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，收集舞弊證據(jù)。（四）加強(qiáng)溝通與保密與被審計(jì)單位溝通時(shí)保持專(zhuān)業(yè)、客觀，避免情緒化表達(dá)；審計(jì)過(guò)程中獲取的企業(yè)商業(yè)秘密（如未公開(kāi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶(hù)信息）需嚴(yán)格保密，不得泄露。（五）動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)策略根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)（如發(fā)覺(jué)存貨管理問(wèn)題