會計實操文庫做賬實操-生鮮行業(yè)會計賬務(wù)處理示例分錄SOP一、采購環(huán)節(jié)實例1：現(xiàn)金采購蔬菜業(yè)務(wù)場景：企業(yè)以現(xiàn)金5000元從農(nóng)戶手中采購一批新鮮蔬菜。會計分錄：借：庫存商品-蔬菜5000貸：庫存現(xiàn)金5000附件要求：采購清單、農(nóng)戶收款收據(jù)、采購合同（如有）實例2：銀行轉(zhuǎn)賬采購水果業(yè)務(wù)場景：通過銀行轉(zhuǎn)賬8000元，向水果供應(yīng)商采購當(dāng)季水果。會計分錄：借：庫存商品-水果8000貸：銀行存款8000附件要求：采購發(fā)票、銀行付款回單、采購合同實例3：賒購肉類業(yè)務(wù)場景：從肉類供應(yīng)商處賒購價值10000元的各類肉類產(chǎn)品，約定30天內(nèi)付款。會計分錄：借：庫存商品-肉類10000貸：應(yīng)付賬款-[肉類供應(yīng)商名稱]10000附件要求：采購入庫單、采購發(fā)票、賒購合同實例4：預(yù)付海鮮采購款業(yè)務(wù)場景：向海鮮供應(yīng)商預(yù)付采購款3000元，用于預(yù)訂即將到貨的一批海鮮。會計分錄：借：預(yù)付賬款-[海鮮供應(yīng)商名稱]3000貸：銀行存款3000附件要求：預(yù)付款申請單、銀行付款回單、采購意向書實例5：采購?fù)素洏I(yè)務(wù)場景：因部分蔬菜質(zhì)量問題，將價值1000元的蔬菜退回給農(nóng)戶，收到現(xiàn)金退款。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金1000貸：庫存商品-蔬菜1000附件要求：退貨申請單、農(nóng)戶退款收據(jù)、退貨驗收單實例6：采購折讓業(yè)務(wù)場景：水果供應(yīng)商因水果輕微損傷，給予企業(yè)500元的采購折讓，企業(yè)已收到折讓后的發(fā)票。會計分錄：借：庫存商品-水果-500貸：應(yīng)付賬款-[水果供應(yīng)商名稱]-500附件要求：折讓協(xié)議、調(diào)整后的采購發(fā)票實例7：進(jìn)口生鮮采購業(yè)務(wù)場景：從國外進(jìn)口一批高檔海鮮，關(guān)稅完稅價格50000元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，款項已支付。會計分錄：關(guān)稅=50000×10%=5000元增值稅=(50000+5000)×13%=7150元借：庫存商品-海鮮55000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7150貸：銀行存款62150附件要求：進(jìn)口報關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、采購合同實例8：采購運輸費業(yè)務(wù)場景：支付采購蔬菜的運輸費用800元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：庫存商品-蔬菜733.94應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）66.06貸：銀行存款800附件要求：運輸合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證實例9：采購裝卸費業(yè)務(wù)場景：支付采購水果的裝卸費用300元，以現(xiàn)金支付。會計分錄：借：庫存商品-水果300貸：庫存現(xiàn)金300附件要求：裝卸費收據(jù)、裝卸服務(wù)記錄實例10：采購農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票處理業(yè)務(wù)場景：從農(nóng)業(yè)合作社采購免稅農(nóng)產(chǎn)品，金額6000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。會計分錄：借：庫存商品-農(nóng)產(chǎn)品5220應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780貸：銀行存款6000附件要求：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、采購合同、農(nóng)業(yè)合作社資質(zhì)證明二、倉儲與損耗環(huán)節(jié)實例11：生鮮入庫業(yè)務(wù)場景：將采購的水果、蔬菜等生鮮商品驗收入庫，總成本15000元。會計分錄：借：庫存商品-水果8000庫存商品-蔬菜7000貸：在途物資15000附件要求：入庫單、驗收報告實例12：庫存盤點盤盈業(yè)務(wù)場景：盤點庫存時發(fā)現(xiàn)盤盈水果，經(jīng)評估價值500元。會計分錄：借：庫存商品-水果500貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：管理費用500附件要求：庫存盤點表、盤盈情況說明、審批文件實例13：庫存盤點盤虧業(yè)務(wù)場景：因管理不善，盤點發(fā)現(xiàn)盤虧蔬菜價值800元。會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢800貸：庫存商品-蔬菜800查明原因后，若為責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]800貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢800若為管理原因計入管理費用：借：管理費用800貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢800附件要求：庫存盤點表、盤虧情況說明、審批文件、責(zé)任認(rèn)定文件（如有）實例14：生鮮損耗業(yè)務(wù)場景：因生鮮保質(zhì)期短，正常損耗水果價值300元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品-水果300附件要求：損耗報告、審批文件實例15：冷庫折舊業(yè)務(wù)場景：計提冷庫設(shè)備折舊，當(dāng)月折舊額2000元。會計分錄：借：管理費用-折舊費2000貸：累計折舊-冷庫設(shè)備2000附件要求：固定資產(chǎn)折舊計算表、設(shè)備臺賬實例16：庫存商品調(diào)價業(yè)務(wù)場景：因市場價格波動，對庫存水果進(jìn)行調(diào)價，調(diào)低售價，減少庫存商品價值1000元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品-水果1000附件要求：價格調(diào)整文件、市場價格調(diào)研報告實例17：生鮮變質(zhì)報廢業(yè)務(wù)場景：一批肉類因變質(zhì)無法銷售，報廢處理，賬面價值2000元。會計分錄：借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品-肉類2000附件要求：報廢申請、變質(zhì)情況說明、審批文件實例18：保鮮費用業(yè)務(wù)場景：支付當(dāng)月生鮮保鮮費用1500元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：銷售費用-保鮮費1415.09應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）84.91貸：銀行存款1500附件要求：保鮮服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證實例19：倉庫租金業(yè)務(wù)場景：支付倉庫租金3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。會計分錄：借：管理費用-倉庫租金2752.29應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）247.71貸：銀行存款3000附件要求：租賃合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證實例20：庫存商品保險費業(yè)務(wù)場景：支付庫存生鮮商品保險費1000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。會計分錄：借：管理費用-保險費943.4應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）56.6貸：銀行存款1000附件要求：保險合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證三、銷售環(huán)節(jié)實例21：零售現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)場景：門店零售生鮮商品，現(xiàn)金收款2500元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2500貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入2212.39應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）287.61（假設(shè)稅率13%）附件要求：銷售小票、現(xiàn)金收款記錄實例22：零售銀行卡收款業(yè)務(wù)場景：通過銀行卡收款方式，門店實現(xiàn)生鮮銷售收入3000元。會計分錄：借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入2654.87應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）345.13附件要求：銷售小票、銀行卡收款回單實例23：批發(fā)銷售業(yè)務(wù)場景：向超市批發(fā)銷售生鮮商品，金額50000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[超市名稱]56500貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500附件要求：銷售合同、發(fā)貨單、增值稅專用發(fā)票實例24：預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)場景：客戶預(yù)付10000元采購款，用于預(yù)訂未來一周的生鮮商品。會計分錄：借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]10000商品發(fā)出時：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]11300貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300附件要求：預(yù)收賬款合同、收款憑證、發(fā)貨單、增值稅專用發(fā)票實例25：銷售折扣業(yè)務(wù)場景：為促銷，給予客戶10%的商業(yè)折扣，原售價8000元的生鮮商品，折扣后售價7200元。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]8136貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入7200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）936附件要求：銷售合同、折扣協(xié)議、增值稅專用發(fā)票實例26：銷售退回業(yè)務(wù)場景：客戶因生鮮商品質(zhì)量問題退回價值3000元的商品，已開具紅字增值稅專用發(fā)票，款項已退還。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入3000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390貸：銀行存款3390同時，轉(zhuǎn)回庫存商品：借：庫存商品-[退回商品名稱]2000（假設(shè)成本）貸：主營業(yè)務(wù)成本2000附件要求：退貨申請單、紅字增值稅專用發(fā)票、付款憑證、退貨驗收單實例27：以物易物銷售業(yè)務(wù)場景：與另一企業(yè)達(dá)成以物易物協(xié)議，用價值4000元的生鮮商品換取對方同等價值的辦公用品。會計分錄：借：低值易耗品-辦公用品4000貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入3539.82應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）460.18同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本3000（假設(shè)成本）貸：庫存商品-生鮮商品3000附件要求：以物易物協(xié)議、雙方確認(rèn)的貨物價值證明、出庫單、入庫單實例28：會員積分兌換業(yè)務(wù)場景：客戶使用會員積分兌換價值500元的生鮮商品。會計分錄：借：銷售費用-會員積分兌換500貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入442.48應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.52同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本350（假設(shè)成本）貸：庫存商品-生鮮商品350附件要求：會員積分兌換記錄、銷售小票、出庫單實例29：線上銷售業(yè)務(wù)場景：通過電商平臺銷售生鮮商品，銷售額6000元，扣除平臺手續(xù)費5%后，實際收到款項5700元。會計分錄：借：銀行存款5700銷售費用-平臺手續(xù)費300貸：主營業(yè)務(wù)收入-生鮮銷售收入5309.73應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）690.27附件要求：電商平臺銷售記錄、手續(xù)費扣除明細(xì)、收款回單實例30：銷售返利業(yè)務(wù)場景：根據(jù)與超市的銷售協(xié)議，達(dá)到一定銷售量后給予超市2000元的銷售返利，以貨物形式支付。會計分錄：借：銷售費用-銷售返利2000貸：庫存商品-生鮮商品1770應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）230附件要求：銷售返利協(xié)議、貨物出庫單、雙方確認(rèn)文件四、人員薪酬與費用環(huán)節(jié)實例31：計提員工工資業(yè)務(wù)場景：計提當(dāng)月生鮮采購、銷售、倉儲等部門員工工資，共計50000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工（采購部門）15000銷售費用-工資（銷售部門）20000管理費用-工資（倉儲及管理部門）15000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50000附件要求：工資計算表、考勤記錄實例32：發(fā)放員工工資業(yè)務(wù)場景：通過銀行代發(fā)員工工資50000元，扣除個人所得稅2000元，社保個人部分3000元。會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-工資50000貸：銀行存款45000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅2000其他應(yīng)付款-社保（個人部分）3000附件要求：銀行代發(fā)工資回單、工資條實例33：計提員工福利業(yè)務(wù)場景：按工資總額的14%計提員工福利，共計7000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工（采購部門）2100銷售費用-職工福利（銷售部門）2800管理費用-職工福利（倉儲及管理部門）2100貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利7000附件要求：福利計提計算表實例34：支付員工福利業(yè)務(wù)場景：以現(xiàn)金支付員工節(jié)日福利3000元。會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利3000貸：庫存現(xiàn)金3000附件要求：福利發(fā)放清單、收款收據(jù)實例35：員工差旅費報銷業(yè)務(wù)場景：采購人員報銷出差采購生鮮的差旅費2500元，其中火車票1000元（可抵扣進(jìn)項稅額45.23元），住宿費1000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%，進(jìn)項稅額60元），餐飲費500元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-差旅費（采購部門）2394.77應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）105.23貸：庫存現(xiàn)金2500附件要求：差旅費報銷單、火車票、住宿費發(fā)票、餐飲費發(fā)票實例36：業(yè)務(wù)招待費支出業(yè)務(wù)場景：為拓展業(yè)務(wù)，招待客戶發(fā)生餐飲費1500元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄：借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費1500貸：銀行存款1500附件要求：餐飲發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請單會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章