2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目沖刺復(fù)習(xí)試卷及知識(shí)點(diǎn)梳理考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡對(duì)應(yīng)位置。）1.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試B.對(duì)持有至到期投資，若有客觀證據(jù)表明價(jià)值已發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.預(yù)期信用損失計(jì)量?jī)H適用于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.商業(yè)助學(xué)貸款的減值準(zhǔn)備計(jì)提方法與以攤余成本計(jì)量的貸款完全一致2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可能發(fā)生減值。經(jīng)復(fù)核，該設(shè)備截至2025年12月31日的可收回金額為240萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.60B.80C.100D.1403.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶某個(gè)時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移的場(chǎng)景B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)履約的同時(shí)或之后獲得商品控制權(quán)的場(chǎng)景C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品若包含重大融資成分，應(yīng)按照商品全部銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工并交付給客戶前，通常應(yīng)在每個(gè)報(bào)告期末評(píng)估履約進(jìn)度4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，實(shí)際成本80萬(wàn)元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（現(xiàn)金折扣按售價(jià)百分比計(jì)算）?？蛻粼?0天內(nèi)付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。甲公司該銷(xiāo)售商品在2024年10月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.98C.100.9D.98.15.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.上市公司為授予員工股票期權(quán)而發(fā)行股票，該權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期公平價(jià)值的股份支付，其差額應(yīng)立即確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.為換取員工服務(wù)而授予的股票期權(quán)，在等待期內(nèi)每月應(yīng)按授予日公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.股份支付中，服務(wù)提供方（如員工）離職不會(huì)影響已確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的金額6.甲公司為上市公司，2024年12月31日租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬(wàn)元。租賃開(kāi)始日，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為750萬(wàn)元，甲公司未擔(dān)保余值為50萬(wàn)元（預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生擔(dān)保余值變動(dòng)）。甲公司應(yīng)將該租賃分類(lèi)為（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.融資租賃C.無(wú)法分類(lèi)的租賃D.以上選項(xiàng)均不正確7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異B.對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，除準(zhǔn)則另有規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D.企業(yè)預(yù)期未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)8.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為500萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為30萬(wàn)元。甲公司2025年1月5日銷(xiāo)售該部分存貨80%，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日銷(xiāo)售該存貨確認(rèn)的損益金額為（）萬(wàn)元。A.70B.80C.100D.1309.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用6萬(wàn)元。該批原材料在2024年12月應(yīng)計(jì)入“原材料”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.94.5B.100C.100.6D.11510.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)，應(yīng)追溯重述比較財(cái)務(wù)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)決議分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)在附注中單獨(dú)披露，但不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的利潤(rùn)分配二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡對(duì)應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)而將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.因固定資產(chǎn)使用方式發(fā)生重大變化而將折舊方法由年限平均法改為工作量法C.企業(yè)執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，將商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件由風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移改為控制權(quán)轉(zhuǎn)移D.企業(yè)因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量模式變更而確認(rèn)的遞延所得稅2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司該設(shè)備在2024年12月應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.300B.310C.339D.3493.下列關(guān)于金融工具分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在滿足特定條件時(shí)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在滿足特定條件時(shí)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，不得重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債D.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，在滿足特定條件時(shí)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債4.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，對(duì)于合同中約定的非現(xiàn)金折扣條款（如銷(xiāo)售返利），下列處理正確的有（）。A.銷(xiāo)售返利是指賣(mài)方根據(jù)買(mǎi)方銷(xiāo)售其產(chǎn)品或服務(wù)的情況向買(mǎi)方返還部分款項(xiàng)B.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)將預(yù)期將退還的款項(xiàng)作為可變對(duì)價(jià)進(jìn)行估計(jì)，并按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理C.如果銷(xiāo)售返利金額重大且不確定，應(yīng)于銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)收入，但需在附注中充分披露D.預(yù)期將退還的款項(xiàng)，如果是對(duì)客戶已確認(rèn)收入的沖減，應(yīng)在沖減當(dāng)期收入5.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對(duì)于融資租賃，應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日確認(rèn)一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債B.出租人對(duì)于融資租賃，應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日確認(rèn)一項(xiàng)租賃資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃收入C.承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃，通常應(yīng)將租賃期內(nèi)的租金費(fèi)用確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用D.出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃，通常應(yīng)在收到租金時(shí)確認(rèn)為收入6.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，且客戶在企業(yè)履約的同時(shí)或之后獲得商品控制權(quán)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，且客戶在企業(yè)履約的同時(shí)或之后獲得商品控制權(quán)，應(yīng)在該期間內(nèi)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，但客戶在企業(yè)履約前無(wú)法獲得商品控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入D.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)，但企業(yè)在該期間內(nèi)未向客戶轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)，不應(yīng)確認(rèn)收入7.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.股份支付的條款和條件發(fā)生修改，可能影響股份支付的公允價(jià)值確定，進(jìn)而影響相關(guān)費(fèi)用的確認(rèn)B.對(duì)于附有業(yè)績(jī)條件的股份支付，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)考慮業(yè)績(jī)條件是否已經(jīng)達(dá)成C.股份支付費(fèi)用確認(rèn)期間與相關(guān)服務(wù)提供期間可能不完全一致，需根據(jù)實(shí)際情況判斷D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在服務(wù)提供期間確認(rèn)的費(fèi)用金額，通常等于當(dāng)期支付給員工的現(xiàn)金總額8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)進(jìn)行了重大修正B.企業(yè)合并或債務(wù)重組C.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的評(píng)估價(jià)值進(jìn)行了重大調(diào)整D.發(fā)生重大資產(chǎn)處置或購(gòu)建9.下列關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)提存貨成本，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)高估期末存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)B.企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)提存貨成本，能在一定程度上平滑物價(jià)變動(dòng)對(duì)存貨成本和當(dāng)期利潤(rùn)的影響C.存貨發(fā)生毀損、被盜，其成本應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖減存貨科目余額D.企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，在后續(xù)期間該存貨的價(jià)值回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)作為其他收益處理B.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如果該資產(chǎn)附帶服務(wù)條款（如安裝、培訓(xùn)），企業(yè)應(yīng)在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，并選擇正確的答案代碼填入答題卡對(duì)應(yīng)位置。認(rèn)為表述正確的，選擇“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，選擇“×”。）1.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料，若其用途發(fā)生改變用于對(duì)外捐贈(zèng)，則其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（）2.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）3.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）4.企業(yè)提供的勞務(wù)如果同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（）5.出租人對(duì)于融資租賃，在租賃期開(kāi)始日應(yīng)將租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確認(rèn)為租賃資產(chǎn)。（）6.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，在以后期間該固定資產(chǎn)的價(jià)值回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）8.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本，月末應(yīng)計(jì)算材料成本差異率，并將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的、與報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)的期后事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（）10.企業(yè)因存貨盤(pán)虧導(dǎo)致的損失，若屬于非正常損失，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；若屬于正常損失（如合理?yè)p耗），應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，逐項(xiàng)作答。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。該批原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用6萬(wàn)元。2025年1月，甲公司領(lǐng)用該批原材料中的80%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品完工并對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為150萬(wàn)元（不含稅），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨成本。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的與該原材料相關(guān)的損益金額為多少萬(wàn)元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，有跡象表明其可能發(fā)生減值。經(jīng)復(fù)核，該設(shè)備截至2025年12月31日的可收回金額為140萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理分錄為（寫(xiě)出借、貸科目及金額）。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月10日，銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（現(xiàn)金折扣按售價(jià)百分比計(jì)算）?？蛻粼?0天內(nèi)付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。（2）5月20日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗10%（有保險(xiǎn)賠償），入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用5萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)時(shí)的計(jì)劃單位成本為每噸1.2萬(wàn)元。（3）6月30日，對(duì)持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量，該資產(chǎn)賬面成本為80萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為95萬(wàn)元。（4）12月31日，對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2024年12月31日已計(jì)提折舊120萬(wàn)元。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)截至2024年12月31日的可收回金額為150萬(wàn)元。（5）12月31日，確認(rèn)本期管理費(fèi)用100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（要求寫(xiě)出借、貸科目及金額）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.C4.B5.C6.B7.A8.B9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.ABD5.ACD6.ABC7.AB8.ABCD9.ABD10.ACD三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.×四、計(jì)算分析題1.解析思路：先計(jì)算入庫(kù)原材料的實(shí)際成本，再計(jì)算領(lǐng)用原材料成本，最后計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)的損益。計(jì)算過(guò)程：入庫(kù)原材料實(shí)際成本=100+6=106(萬(wàn)元)入庫(kù)原材料計(jì)劃成本=100-100*5%=95(萬(wàn)元)原材料成本差異率=(106-95)/95=11.58%領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本=106*80%=85.68(萬(wàn)元)領(lǐng)用原材料實(shí)際成本=85.68*(1+11.58%)=95.52(萬(wàn)元)