會計實操文庫1/5做賬實操-應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付在資產(chǎn)負(fù)債表上的取數(shù)公式一、應(yīng)收賬款取數(shù)公式資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，需根據(jù)相關(guān)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。取數(shù)公式：應(yīng)收賬款項目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額合計+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額合計-壞賬準(zhǔn)備對應(yīng)應(yīng)收賬款的貸方余額公式說明：應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額代表企業(yè)尚未收回的應(yīng)收款項，屬于資產(chǎn)性質(zhì)，應(yīng)納入“應(yīng)收賬款”項目核算。預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額實質(zhì)為企業(yè)已發(fā)貨但未收款的款項，本質(zhì)上屬于應(yīng)收賬款，需合并計入“應(yīng)收賬款”項目。壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對應(yīng)收賬款計提的減值準(zhǔn)備，用于反映應(yīng)收賬款可能發(fā)生的損失，需從應(yīng)收賬款賬面余額中扣除，以凈額列示。示例：某企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額合計500萬元，貸方余額100萬元；預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額80萬元，貸方余額300萬元；對應(yīng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額為30萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額=500+80-30=550萬元。二、應(yīng)付賬款取數(shù)公式資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，同樣需根據(jù)相關(guān)科目余額分析填列。取數(shù)公式：應(yīng)付賬款項目金額=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額合計+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額合計公式說明：應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額是企業(yè)尚未支付的購貨款，屬于負(fù)債性質(zhì)，直接計入“應(yīng)付賬款”項目。預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額實質(zhì)為企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)后，預(yù)付款項不足而形成的應(yīng)付款項，本質(zhì)上屬于應(yīng)付賬款，需合并計入“應(yīng)付賬款”項目。示例：某企業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額合計400萬元，借方余額50萬元；預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額60萬元，借方余額200萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目金額=400+60=460萬元。三、預(yù)收款項取數(shù)公式資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項”項目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項，需區(qū)分明細(xì)科目余額性質(zhì)后計算填列。取數(shù)公式：預(yù)收款項項目金額=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額合計+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額合計公式說明：預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額是企業(yè)預(yù)先收取的客戶款項，屬于負(fù)債性質(zhì)，直接計入“預(yù)收款項”項目。應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額實質(zhì)為企業(yè)預(yù)先收取的款項（如客戶多付款項），本質(zhì)上屬于預(yù)收款項，需合并計入“預(yù)收款項”項目。示例：沿用上述應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款數(shù)據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目金額=300（預(yù)收賬款貸方）+100（應(yīng)收賬款貸方）=400萬元。四、預(yù)付款項取數(shù)公式資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，需根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列。取數(shù)公式：預(yù)付款項項目金額=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額合計+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額合計-壞賬準(zhǔn)備對應(yīng)預(yù)付賬款的貸方余額（如有）公式說明：預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額是企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項，屬于資產(chǎn)性質(zhì)，直接計入“預(yù)付款項”項目。應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額實質(zhì)為企業(yè)預(yù)付的款項（如付款金額超過應(yīng)付金額），本質(zhì)上屬于預(yù)付款項，需合并計入“預(yù)付款項”項目。部分企業(yè)會對預(yù)付賬款計提壞賬準(zhǔn)備（如長期未結(jié)算的預(yù)付賬款存在減值風(fēng)險），計提的壞賬準(zhǔn)備需從預(yù)付賬款賬面余額中扣除，以凈額列示（若企業(yè)未計提，則無需扣除）。示例：沿用上述應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款數(shù)據(jù)，若預(yù)付賬款未計提壞賬準(zhǔn)備，則資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目金額=200（預(yù)付賬款借方）+50（應(yīng)付賬款借方）=250萬元。五、特殊情況說明若企業(yè)未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，發(fā)生的預(yù)收款項通過“應(yīng)收賬款”科目核算，則“預(yù)收款項”項目直接根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額合計填列；同理，若未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付賬款通過“應(yīng)付賬款”科目核算，則“預(yù)付款項”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額合計填列。壞賬準(zhǔn)備的計提范圍包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款通常不計提壞賬準(zhǔn)備，但若有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已不符合預(yù)付性質(zhì)（如供應(yīng)商破產(chǎn)無法供貨），需先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，再計提壞賬準(zhǔn)備，此時資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)