會計實操文庫做賬實操-資產(chǎn)評估行業(yè)的賬務(wù)處理SOP一、初始建賬與基礎(chǔ)設(shè)置1.會計科目設(shè)置根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，結(jié)合資產(chǎn)評估行業(yè)特性，設(shè)置資產(chǎn)類科目（如應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)等）、負債類科目（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等）、所有者權(quán)益類科目（實收資本、資本公積、盈余公積等）、成本類科目（主營業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本等）、損益類科目（主營業(yè)務(wù)收入、管理費用、銷售費用等）。重點細化收入與成本科目，如在“主營業(yè)務(wù)收入”下按評估業(yè)務(wù)類型設(shè)置“企業(yè)價值評估收入”“房地產(chǎn)評估收入”“無形資產(chǎn)評估收入”等明細科目；在“主營業(yè)務(wù)成本”下設(shè)置“人工成本”“外聘專家費”“差旅費”等明細。2.財務(wù)軟件與制度建立選擇適配的財務(wù)軟件，完成賬套初始化設(shè)置，錄入期初數(shù)據(jù)（如注冊資本、資產(chǎn)負債初始余額）。制定財務(wù)管理制度，明確賬務(wù)處理流程、審批權(quán)限、報銷制度等，確保財務(wù)工作規(guī)范有序。二、業(yè)務(wù)承接與收入確認賬務(wù)處理1.預(yù)收賬款處理與客戶簽訂評估合同并收到預(yù)收款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——XX客戶2.收入確認完成評估項目并向客戶提交報告，同時滿足收入確認條件（如相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、收入金額能可靠計量）時：借：預(yù)收賬款——XX客戶應(yīng)收賬款——XX客戶（若有尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX評估業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人）借：應(yīng)收賬款——XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX評估業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人）若前期有預(yù)收賬款：若未預(yù)收，直接確認收入：3.尾款收回收到客戶支付的尾款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——XX客戶三、成本核算賬務(wù)處理1.人工成本計提評估項目人員工資、獎金、社保等：借：勞務(wù)成本——XX項目——人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬月末將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——人工成本貸：勞務(wù)成本——XX項目——人工成本2.外聘專家費用支付外聘評估專家費用時：借：勞務(wù)成本——XX項目——外聘專家費貸：銀行存款同樣在月末結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——外聘專家費貸：勞務(wù)成本——XX項目——外聘專家費3.其他直接成本發(fā)生與評估項目直接相關(guān)的差旅費、資料費等：借：勞務(wù)成本——XX項目——差旅費/資料費等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金月末結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——差旅費/資料費等貸：勞務(wù)成本——XX項目——差旅費/資料費等四、費用管理賬務(wù)處理1.管理費用發(fā)生辦公費、水電費、管理人員工資等：借：管理費用——辦公費/水電費/工資等貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2.銷售費用為拓展業(yè)務(wù)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費等：借：銷售費用——廣告費/業(yè)務(wù)招待費等貸：銀行存款3.財務(wù)費用發(fā)生銀行手續(xù)費、利息收支等：借：財務(wù)費用——手續(xù)費貸：銀行存款借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息收入支付手續(xù)費：收到利息：五、稅務(wù)處理要點1.增值稅一般納稅人：按6%稅率計算銷項稅額，取得的增值稅專用發(fā)票（如辦公用品采購、差旅費中的住宿費專票）可按規(guī)定抵扣進項稅額。應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額小規(guī)模納稅人：按3%征收率（疫情期間有優(yōu)惠政策）計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。2.企業(yè)所得稅按年度應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，稅率一般為25%。合理歸集成本費用，確保在稅法規(guī)定范圍內(nèi)扣除，如業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.附加稅費根據(jù)實際繳納的增值稅計算繳納城市維護建設(shè)稅（7%、5%、1%）、教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅——應(yīng)交教育費附加——應(yīng)交地方教育費附加六、期末結(jié)賬與報表編制1.期末結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出將收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方：將成本、費用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方：計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”至“利潤分配——未分配利潤”：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤若盈利：若虧損：2.報表編制編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表，確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、勾稽關(guān)系正確。進行財務(wù)報表分析，為管理層決策提供依據(jù)。七、關(guān)鍵單據(jù)與憑證管理核心單據(jù)：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)合同、評估報告交付簽收單；銀行收付款回單、發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）；工資發(fā)放表、費用報銷單、外聘專家協(xié)議及付款憑證；稅務(wù)申報表、完稅憑證。歸檔要求：按業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序整理，與記賬憑證一并裝訂成冊。電子檔案與紙質(zhì)檔案同步保存，留存?zhèn)洳槠诓簧儆?0年，重要資料（如稅務(wù)申報表、審計報告）永久保存。八、風(fēng)險提示與合規(guī)要點收入確認風(fēng)險：嚴(yán)格遵循收入確認準(zhǔn)則，避免提前或滯后確認收入，防止財務(wù)數(shù)據(jù)失真。成本核算風(fēng)險：準(zhǔn)確區(qū)分直接成本與間接費用，確保成本核算真實、完整，避免多計或少計成本。稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險：及時了解稅收政策變化，準(zhǔn)確計算和申報稅費，避免因稅務(wù)處理不當(dāng)引發(fā)稽查和處罰。憑證管理風(fēng)險：妥善保管各類原始憑證，確保憑證真實、合法、有效，滿足審計和稅務(wù)檢查要求。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)