2025年度CPA注會(huì)考試《稅法》高頻考題匯編含答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：C解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，在增值稅轉(zhuǎn)型前需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)型后，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于在建工程，屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售。2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒4噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.26.11B.24.4C.26.4D.22.11答案：A解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。從量稅=4×2000×0.5÷10000=0.4（萬元）；從價(jià)稅=[120+10÷（1+13%）]×20%=25.71（萬元）；當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.4+25.71=26.11（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納答案：C解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。4.某企業(yè)2024年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2024年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A.2B.2.4C.2.8D.2.2答案：D解析：對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。地上土地應(yīng)納稅額=1×2=2（萬元）；地下土地應(yīng)納稅額=0.4×2×50%=0.4（萬元）；該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2+0.4=2.4（萬元）。5.某公司2024年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2024年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4答案：B解析：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4÷12=8.4（萬元）；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=160×12%=19.2（萬元）；2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8.4+19.2=27.6（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.外購(gòu)的小客車改裝成小貨車B.委托某個(gè)體戶加工的鞭炮C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D.商場(chǎng)銷售的金銀首飾答案：BD解析：選項(xiàng)A，小客車改裝成小貨車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托個(gè)體戶加工鞭炮，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，橡膠不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABC解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅以“兩稅”為計(jì)稅依據(jù)，免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。3.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)的代建房行為B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓答案：CD解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地增值稅，但屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。4.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅B.資源稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅；選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征；選項(xiàng)C，對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征；選項(xiàng)D，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。5.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.已貼用的印花稅票，不得揭下重用B.凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用C.應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花D.偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款答案：ABC解析：選項(xiàng)A，已貼用的印花稅票，不得揭下重用；選項(xiàng)B，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用；選項(xiàng)C，應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花；選項(xiàng)D，偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。計(jì)算分析題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（2）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為8萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為10萬元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為5萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+1.3=7.8（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元。因管理不善被盜原材料，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6-0.65=1.95（萬元）（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8-1.95=5.85（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用3000萬元。（2）開發(fā)成本為4000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。（4）寫字樓全部銷售完畢，取得銷售收入15000萬元。（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金為825萬元。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為15000萬元。（2）確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300+(3000+4000)×5%=300+350=650（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為825萬元。加計(jì)扣除=(3000+4000)×20%=1400（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+650+825+1400=9875（萬元）（3）計(jì)算增值額=15000-9875=5125（萬元）（4）計(jì)算增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=5125÷9875×100%≈51.9%（5）適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。（6）應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=5125×40%-9875×5%=2050-493.75=1556.25（萬元）綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000+80-2600-770-480-60-(160-120)-50=180（萬元）（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①?gòu)V告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生650萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-600=50（萬元）②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：4000×5‰=20（萬元），25×60%=15（萬元），按15萬元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬元）③公益性捐贈(zèng)扣除限額=180×12%=21.6（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-21.6=8.4（萬元）④稅收滯納金6萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限