廣西2025自考[會計學(xué)]中級財務(wù)會計案例題專練一、單選題（共5題，每題2分）案例背景：某廣西本土制造業(yè)企業(yè)——南寧智造股份有限公司（以下簡稱“南寧智造”），2024年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.1月1日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原價500萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。2.7月1日，將閑置的一處廠房出租給外部公司，年租金100萬元，按季收取，采用直線法確認租金收入。3.12月31日，對一批庫存原材料進行減值測試，賬面價值80萬元，可變現(xiàn)凈值65萬元，計提減值準(zhǔn)備。4.2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，發(fā)生廣告費50萬元，按稅法規(guī)定可在當(dāng)期全額扣除，但會計上采用加速折舊法處理。5.期末，公司持有交易性金融資產(chǎn)——股票一批，成本價30萬元，市價35萬元，計入當(dāng)期損益。問題：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問題：1.該生產(chǎn)設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.80萬元B.90萬元C.100萬元D.120萬元2.該廠房2024年應(yīng)確認的租金收入為（）。A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元3.庫存原材料應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）。A.0萬元B.15萬元C.20萬元D.80萬元4.廣告費在2024年稅前扣除金額與會計處理差異對利潤的影響為（）。A.增加50萬元B.減少50萬元C.增加0萬元D.減少0萬元5.交易性金融資產(chǎn)對2024年利潤的影響金額為（）。A.增加5萬元B.減少5萬元C.增加30萬元D.減少30萬元二、多選題（共5題，每題3分）案例背景：某廣西農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)——柳州綠源食品股份有限公司（以下簡稱“柳州綠源”），2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，向銀行借款1000萬元，期限2年，年利率6%，每年付息一次，購建生產(chǎn)線。2.3月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券500萬元，面值500萬元，轉(zhuǎn)換比例為1:10，債券票面年利率5%，到期一次還本付息。3.6月1日，購買一臺環(huán)保設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。4.9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入一臺包裝設(shè)備，租期2年，年租金60萬元，按季支付。5.12月31日，計提本期應(yīng)付職工薪酬中包含的福利費30萬元，其中包含非貨幣性福利（如提供免費工作餐）。問題：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問題：6.下列屬于柳州綠源負債的是（）。A.向銀行借款1000萬元B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券500萬元C.經(jīng)營租賃應(yīng)付租金D.計提的職工福利費30萬元7.該環(huán)保設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊額可能為（）。A.50萬元B.60萬元C.70萬元D.80萬元8.交易性租賃與經(jīng)營租賃在會計處理上的區(qū)別包括（）。A.交易性租賃需確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債B.經(jīng)營租賃需確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債C.交易性租賃不計入資產(chǎn)負債表D.經(jīng)營租賃不計入資產(chǎn)負債表9.可轉(zhuǎn)換公司債券在會計處理上可能涉及的科目包括（）。A.應(yīng)付債券B.資本公積C.長期借款D.財務(wù)費用10.計提職工福利費30萬元可能涉及的會計分錄借方科目包括（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費用C.應(yīng)付職工薪酬D.營業(yè)外支出三、判斷題（共5題，每題2分）案例背景：某廣西批發(fā)零售企業(yè)——桂林商貿(mào)股份有限公司（以下簡稱“桂林商貿(mào)”），2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，以分期付款方式購入一批庫存商品，總價200萬元，首付50萬元，剩余款項分12期付清，款項未付期間按年利率4%計算利息。2.4月1日，將一臺閑置設(shè)備出售，原價100萬元，已計提折舊40萬元，出售收入80萬元，不考慮稅費。3.7月1日，對一批應(yīng)收賬款進行壞賬準(zhǔn)備測試，賬面余額100萬元，預(yù)計壞賬率為5%，計提壞賬準(zhǔn)備。4.10月1日，以存貨對外投資，成本80萬元，公允價值90萬元，無補價。5.12月31日，確認本期所得稅費用，所得稅稅率25%，應(yīng)交所得稅50萬元。問題：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，判斷下列說法是否正確：11.分期付款購入的庫存商品，未付期間的利息應(yīng)計入財務(wù)費用。（）12.出售設(shè)備實現(xiàn)的處置凈收益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。（）13.壞賬準(zhǔn)備計提金額為5萬元。（）14.以存貨對外投資，投資成本應(yīng)按存貨公允價值確認。（）15.確認所得稅費用時，應(yīng)交所得稅與所得稅費用的金額一定相等。（）四、計算題（共3題，每題10分）案例背景：某廣西旅游服務(wù)業(yè)企業(yè)——北海海景酒店股份有限公司（以下簡稱“北海海景”），2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，購入一臺電梯，原價300萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值30萬元，采用年限平均法計提折舊。3月1日，因技術(shù)升級對電梯進行改造，支出50萬元，改后預(yù)計剩余使用年限7年，無殘值變化。2.6月1日，將一間閑置客房出租給外部公司，年租金120萬元，按月收取，采用直線法確認租金收入。3.12月31日，對一批客房用品進行減值測試，賬面價值100萬元，可變現(xiàn)凈值85萬元，計提減值準(zhǔn)備。問題：請計算以下問題：16.電梯改造后的賬面價值為多少？2024年應(yīng)計提的折舊額為多少？17.客房出租2024年應(yīng)確認的租金收入為多少？18.客房用品應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為多少？五、綜合題（共2題，每題15分）案例背景：某廣西建筑企業(yè)——梧州建筑股份有限公司（以下簡稱“梧州建筑”），2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日，開始建造一棟商業(yè)樓，預(yù)計工期2年，工程總成本8000萬元。2.2024年發(fā)生如下支出：-1月：支付工程材料款2000萬元；-4月：支付工程人工費1500萬元；-7月：發(fā)生借款利息費用300萬元（該借款用于工程建造）；-10月：支付其他工程費用1000萬元。3.12月31日，工程完工并對外銷售，售價10000萬元，不考慮稅費。4.2024年期間，發(fā)生管理費用200萬元，銷售費用100萬元，財務(wù)費用500萬元。問題：請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答以下問題：19.2024年應(yīng)確認的工程成本為多少？20.2024年應(yīng)確認的營業(yè)收入為多少？21.2024年應(yīng)確認的利潤總額為多少（不考慮所得稅）？答案與解析一、單選題1.C解析：年限平均法折舊額＝（原價－凈殘值）/預(yù)計使用年限＝（500－20）/5＝90（萬元）。但題目要求計算2024年折舊額，因購入時間為1月1日，全年折舊額為90萬元，無變化。2.A解析：廠房出租采用直線法，2024年應(yīng)確認租金收入＝年租金/12×9＝100/12×9≈25（萬元）。3.B解析：減值準(zhǔn)備＝賬面價值－可變現(xiàn)凈值＝80－65＝15（萬元）。4.A解析：稅法允許全額扣除廣告費，會計上加速折舊導(dǎo)致當(dāng)期費用低于稅法扣除金額，差異＝50－50＝0，但題目表述為“廣告費在2024年稅前扣除金額與會計處理差異”，實際無差異，但選項A為最接近表述。5.A解析：交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，對利潤的影響＝市價－成本價＝35－30＝5（萬元）。二、多選題6.A、B、C解析：負債包括向銀行借款、可轉(zhuǎn)換公司債券、經(jīng)營租賃應(yīng)付租金，職工福利費屬于費用。7.B、C解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額＝2×（原價－累計折舊）/預(yù)計使用年限＝2×（200－0）/4＝100（萬元），但改造后剩余年限7年，改后第一年折舊額＝2×（200－0）/7≈57.14（萬元），選項B、C為可能值。8.A、C解析：交易性租賃需確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，計入資產(chǎn)負債表；經(jīng)營租賃不計入資產(chǎn)負債表，但需確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。9.A、B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券可劃分為應(yīng)付債券（非轉(zhuǎn)換前）或資本公積（轉(zhuǎn)換后），涉及財務(wù)費用。10.A、B解析：職工福利費計入生產(chǎn)成本或管理費用等，借方科目為成本或費用類科目。三、判斷題11.×解析：分期付款未付期間的利息應(yīng)計入財務(wù)費用。12.√解析：處置凈收益計入資產(chǎn)處置損益。13.√解析：壞賬準(zhǔn)備＝100×5%＝5（萬元）。14.√解析：以存貨對外投資，投資成本按公允價值確認。15.×解析：確認所得稅費用時，應(yīng)交所得稅與所得稅費用可能因遞延所得稅存在差異。四、計算題16.改造后賬面價值＝300＋50＝350（萬元）；2024年折舊額＝350/7＝50（萬元）。解析：改造后剩余年限7年，無殘值變化，改后賬面價值為原價＋改造支出。17.2024年租金收入＝120/12×6＝60（萬元）。解析：出租采用直線法，6月1日開始，全年收取6個月租金。18.減值準(zhǔn)備＝100－85＝15（萬元）。五、綜合題19