2025年注冊會計師稅法題庫含答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD解析：選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，不計算銷項稅額，其進(jìn)項稅額也不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)項稅額可以抵扣，不屬于視同銷售行為。而選項A將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、選項D將購買的貨物無償贈送他人都屬于視同銷售行為，需要計算銷項稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自己使用過的設(shè)備（2008年購入，未抵扣增值稅）對外銷售，取得含稅銷售額103000元，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.2000B.2060C.3000D.3090答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項稅額），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%=103000÷（1+3%）×2%=2000（元）。3.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：選項A，進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。只有選項B符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2025年1月銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額100萬元，已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.56B.56.3C.57D.57.3答案：B解析：卷煙實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。銷售額為100萬元，銷售數(shù)量為20標(biāo)準(zhǔn)箱。則應(yīng)繳納消費稅=100×56%+20×150÷10000=56+0.3=56.3（萬元）。5.下列各項中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人實際繳納的增值稅稅額B.納稅人實際繳納的消費稅稅額C.納稅人被查補的增值稅稅額D.納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金答案：D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及被查補的增值稅、消費稅稅額。納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.提供交通運輸服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)（如交通運輸服務(wù)等）、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。所以選項A、B、C、D都屬于增值稅征稅范圍。2.下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結(jié)合復(fù)合計稅辦法的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品答案：AB解析：卷煙和白酒實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。啤酒實行從量定額計稅辦法，化妝品實行從價定率計稅辦法。所以選項A、B正確。3.下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除答案：ABCD解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。以上選項均符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選項A、B、C、D都屬于個人所得稅專項附加扣除項目。5.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅D.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCD解析：資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等；資源稅實行從價計征或者從量計征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。所以選項A、B、C、D均正確。三、計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價為50萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，進(jìn)項稅額已在上月抵扣。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為26萬元。（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）。（4）因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=10×13%=1.3（萬元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（26+6.5）-13+1.3=32.5-13+1.3=20.8（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于廣告樣品，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅售價為30萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額。答案：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=300×15%=45（萬元）。（2）將自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品，視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=30×15%=4.5（萬元）。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=45+4.5=49.5（萬元）。3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資、薪金總額為100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費3萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈30萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬元）。職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整。工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬元）。（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=200×5‰=1（萬元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費扣除限額為1萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-1=9（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=200×15%=30（萬元），實際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）。（3）公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）。應(yīng)納稅所得額=200+4+1+9+20+6=240（萬元）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=240×25%=60（萬元）。四、綜合題1.某大型商場為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售家電取得含稅銷售額1130萬元，同時提供送貨上門服務(wù)，取得含稅運輸收入11.3萬元。（2）銷售服裝取得不含稅銷售額200萬元，同時開展促銷活動，滿100元送20元購物券，共送出購物券價值40萬元，當(dāng)月有30萬元購物券被使用，購買了商品（不含稅）。（3）購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，稅額為65萬元。（4）購進(jìn)一批禮品用于贈送客戶，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，稅額為2.6萬元。（5）因管理不善，一批庫存商品被盜，該批商品的成本為10萬元，進(jìn)項稅額已抵扣，該批商品的市場售價為15萬元。要求：（1）計算該商場當(dāng)月的銷項稅額。（2）計算該商場當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）計算銷項稅額：-銷售家電的銷項稅額=1130÷（1+13%）×13%=130（萬元）。-提供送貨上門服務(wù)屬于混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅，銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬元）。-銷售服裝的銷項稅額=200×13%=26（萬元）。-購物券使用部分的銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）。當(dāng)月銷項稅額=130+1.3+26+3.9=161.2（萬元）。（2）計算可抵扣的進(jìn)項稅額：-購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額為65萬元。-購進(jìn)禮品用于贈送客戶，視同銷售，其進(jìn)項稅額可以抵扣，為2.6萬元。-因管理不善被盜商品的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=10×13%=1.3（萬元）。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=65+2.6-1.3=66.3（萬元）。（3）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-可抵扣的進(jìn)項稅額=161.2-66.3=94.9（萬元）。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元。（3）繳納稅金及附加200萬元。（4）發(fā)生銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元；發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元；發(fā)生財務(wù)費用100萬元。（5）取得投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元。（6）營業(yè)外支出80萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈60萬元，稅收滯納金10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的會計利潤。（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計算會計利潤：會計利潤=5000+200-3000-100-200-800-500-100+100-80=5200-4780=420（萬元）。（2）計算應(yīng)納稅所得額：-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=（5000+200）×15%=780（萬元），實際發(fā)生600萬元，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=（5000+200）×5‰=26（萬元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費扣除