公司固定資產(chǎn)管理與折舊計算手冊一、手冊適用范圍與核心目標本手冊適用于公司各部門固定資產(chǎn)的全生命周期管理，涵蓋資產(chǎn)從采購入庫、日常使用、維護保養(yǎng)到最終處置的全流程操作，同時規(guī)范固定資產(chǎn)折舊的計算方法與賬務處理。核心目標在于：保證資產(chǎn)信息準確完整、規(guī)范管理流程、合理計算資產(chǎn)折舊、提升資產(chǎn)使用效率，為財務核算與經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。二、固定資產(chǎn)管理全流程操作指南（一）資產(chǎn)入庫與建檔操作步驟：資產(chǎn)驗收：資產(chǎn)到貨后，由使用部門協(xié)同行政部、財務部共同驗收，核對資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、采購金額、供應商信息等是否與采購合同一致，填寫《固定資產(chǎn)驗收單》（需驗收人、使用部門負責人簽字確認）。信息登記：驗收合格后，行政部將資產(chǎn)信息錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，唯一資產(chǎn)編號（編號規(guī)則：部門代碼-資產(chǎn)類別代碼-購置年份-流水號，如“SCB-001-2023-001”），信息包括：資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、原值、啟用日期、預計使用年限、預計殘值率、存放地點、使用部門、責任人*等。建檔歸檔：行政部將《固定資產(chǎn)驗收單》、采購發(fā)票、合同等資料整理歸檔，建立紙質(zhì)與電子檔案，同步更新固定資產(chǎn)臺賬。（二）資產(chǎn)日常管理操作步驟：領用與調(diào)撥：部門內(nèi)部領用：由責任人*填寫《固定資產(chǎn)領用登記表》，部門負責人審批后，行政部更新系統(tǒng)“使用人”與“存放地點”信息。跨部門調(diào)撥：調(diào)入部門提交《固定資產(chǎn)調(diào)撥申請單》，經(jīng)調(diào)出部門、行政部、財務部審批后，行政部辦理資產(chǎn)交接，同步更新系統(tǒng)臺賬，保證賬實一致。維護與保養(yǎng)：使用部門負責資產(chǎn)的日常維護，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，發(fā)覺故障及時報修并記錄《固定資產(chǎn)維修記錄表》（含維修日期、故障原因、維修費用、維修人*等信息）。行政部每季度組織一次資產(chǎn)全面檢查，對閑置資產(chǎn)進行登記標識，提出調(diào)配建議。（三）定期盤點操作步驟：制定盤點計劃：行政部于每年6月、12月組織全面盤點，提前10個工作日發(fā)布盤點通知，明確盤點范圍、時間、分組及人員分工（每組至少2人，含行政部、財務部、使用部門代表*）。實地盤點：盤點人員依據(jù)固定資產(chǎn)臺賬，逐項核對資產(chǎn)編號、名稱、數(shù)量、使用狀況等信息，填寫《固定資產(chǎn)盤點表》，記錄“賬面數(shù)量”“實盤數(shù)量”“差異原因”（如盤虧、盤盈、毀損等）。對差異資產(chǎn)，使用部門需書面說明原因，經(jīng)部門負責人簽字后提交行政部審核。賬務處理：行政部匯總盤點結果，編制《固定資產(chǎn)盤點報告》，報總經(jīng)理審批后，財務部根據(jù)審批結果進行賬務調(diào)整（盤盈資產(chǎn)按重置價值入賬，盤虧資產(chǎn)按規(guī)定程序核銷）。（四）資產(chǎn)處置操作步驟：申請鑒定：當資產(chǎn)達到報廢年限、毀損無法修復或閑置滿1年時，使用部門提交《固定資產(chǎn)處置申請單》，注明資產(chǎn)名稱、編號、處置原因、原值、已計提折舊等信息，由行政部組織技術鑒定小組（含技術部、財務部）進行鑒定。審批與評估：鑒定通過后，按資產(chǎn)價值分級審批（原值低于5萬元由副總經(jīng)理審批，高于5萬元由總經(jīng)理審批）；處置價值較高的資產(chǎn)需委托第三方機構評估，確定處置價格。處置與核銷：報廢資產(chǎn)：由行政部聯(lián)系回收公司處理，取得《報廢資產(chǎn)回收證明》，回收款項交財務部入賬。出售資產(chǎn)：財務部根據(jù)評估價格與受讓方簽訂《資產(chǎn)處置協(xié)議》，收取款項并開具發(fā)票。行政部在系統(tǒng)中完成資產(chǎn)銷戶操作，更新臺賬，財務部進行賬務核銷，處置資料（申請單、鑒定報告、協(xié)議、回收證明等）歸檔保存。三、固定資產(chǎn)折舊計算方法詳解（一）折舊計算基本要素固定資產(chǎn)原值：指購置資產(chǎn)的成本，包括買價、運輸費、安裝費、稅費等相關費用。預計凈殘值：指資產(chǎn)報廢時預計可收回的殘余價值扣除處置費用后的凈額，一般按原值的3%-5%確定（如無特殊情況，默認按5%計算）。預計使用年限：根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、行業(yè)規(guī)定及公司實際情況確定（如電子設備5年、機械設備10年、房屋建筑物20年，具體參照《公司固定資產(chǎn)折舊年限表》）。（二）常用折舊計算方法及操作1.年限平均法（直線法）適用場景：資產(chǎn)使用程度均衡，如房屋、建筑物、辦公家具等。計算公式：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）÷預計使用年限月折舊額=年折舊額÷12操作步驟：（1）確定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、使用年限；（2）按公式計算年折舊額與月折舊額；（3）每月末，財務部根據(jù)月折舊額計提折舊，借記“管理費用/制造費用等”，貸記“累計折舊”。案例：某設備原值100,000元，預計凈殘值5%（5,000元），使用年限5年。年折舊額=(100,000-5,000)÷5=19,000元月折舊額=19,000÷12=1,583.33元2.雙倍余額遞減法適用場景：資產(chǎn)前期使用效率高、后期使用效率低，如電子設備、精密儀器等。計算公式：年折舊率=2÷預計使用年限×100%年折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率（凈值=原值-累計折舊）月折舊額=年折舊額÷12操作步驟：（1）確定資產(chǎn)原值、使用年限，計算年折舊率；（2）每年按凈值乘以年折舊率計算折舊額（注意最后兩年將凈值扣除凈殘值后平均分攤）；（3）每月末按月折舊額計提折舊。案例：某電子設備原值50,000元，預計使用年限5年，預計凈殘值2,500元。年折舊率=2÷5×100%=40%第一年折舊額=50,000×40%=20,000元，凈值=30,000元第二年折舊額=30,000×40%=12,000元，凈值=18,000元第三年折舊額=18,000×40%=7,200元，凈值=10,800元第四年折舊額=(10,800-2,500)÷2=4,150元第五年折舊額=4,150元3.年數(shù)總和法適用場景：與雙倍余額遞減法類似，適用于技術更新較快的資產(chǎn)。計算公式：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12操作步驟：（1）確定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、使用年限，計算年數(shù)總和（如使用年限n年，年數(shù)總和=n×(n+1)÷2）；（2）每年按尚可使用年限占年數(shù)總和的比例計算折舊率及折舊額；（3）每月末按月折舊額計提折舊。案例：某機器原值120,000元，預計使用年限6年，預計凈殘值6,000元。年數(shù)總和=6×(6+1)÷2=21第一年折舊率=6/21，年折舊額=(120,000-6,000)×6/21=32,571.43元第二年折舊率=5/21，年折舊額=114,000×5/21=27,142.元以此類推，第六年折舊率=1/21，年折舊額=114,000×1/21=5,428.57元（三）折舊方法選擇與變更選擇原則：根據(jù)資產(chǎn)使用特性、公司管理需求及會計政策一致性原則選擇，一經(jīng)確定不得隨意變更。變更條件：當資產(chǎn)使用方式發(fā)生重大變化（如由生產(chǎn)設備轉為閑置資產(chǎn)）或會計政策調(diào)整時，經(jīng)管理層審批后可變更，并在財務報表附注中說明變更原因及影響。四、固定資產(chǎn)管理常用模板工具（一）固定資產(chǎn)臺賬模板資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號資產(chǎn)類別原值（元）啟用日期預計使用年限（年）預計凈殘值率月折舊額（元）累計折舊（元）凈值（元）使用部門責任人存放地點使用狀況備注SCB-001-2023-001辦公電腦聯(lián)想ThinkPad14電子設備6,0002023-01-1555%95.001,140.004,0.00市場部張*3樓301辦公室正常（二）固定資產(chǎn)折舊計算表（月度）資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱原值（元）預計凈殘值（元）已計提折舊（元）凈值（元）折舊方法本月折舊額（元）累計折舊（元）凈值（元）計提部門SCB-001-2023-001辦公電腦6,0003001,1404,0直線法95.001,235.004,765.00市場部SCB-002-2023-002生產(chǎn)設備50,0002,5003,95846,042雙倍余額遞減法330.674,289.3445,710.66生產(chǎn)部（三）固定資產(chǎn)盤點表資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱賬面數(shù)量實盤數(shù)量差異數(shù)量差異類型差異原因責任人盤點人監(jiān)盤人備注SCB-001-2023-001辦公電腦110--張*李*王*SCB-003-2022-005辦公桌211盤虧部門內(nèi)部調(diào)撥未更新臺賬劉*李*王*已提交調(diào)撥說明五、關鍵注意事項與風險規(guī)避（一）資產(chǎn)信息準確性資產(chǎn)建檔時必須核對原始憑證（發(fā)票、合同等），保證原值、啟用日期等信息無誤；資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥、維修、處置等變動時，需在3個工作日內(nèi)更新臺賬與系統(tǒng)數(shù)據(jù)，避免信息滯后。（二）折舊計算合規(guī)性折舊方法需符合《企業(yè)會計準則》及公司會計政策，嚴禁隨意變更或調(diào)整折舊年限、殘值率；新增資產(chǎn)次月開始計提折舊，處置資產(chǎn)當月仍需計提折舊，保證折舊期間完整。（三）定期盤點必要性嚴格執(zhí)行定期盤點制度，對盤盈、盤虧資產(chǎn)需在30日內(nèi)查明原因并完成賬務處理，長期掛賬“待處理財產(chǎn)損溢”可能造成資產(chǎn)信息失真；對閑置資產(chǎn)（閑置超6個月）及時登記并提出處置建議，避免資產(chǎn)閑置浪費。（四）處置審批規(guī)范性未經(jīng)審批擅自處置資產(chǎn)可能導致資產(chǎn)流失，所有處置必須履行申請、鑒定、審批流程，保留完整書面資料；處置收入需及時全額入賬，嚴禁賬外存放或挪用。（五）系統(tǒng)與文檔一致性固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)臺賬與紙質(zhì)檔案需定期核對（每季度1次），保證兩者數(shù)據(jù)一致；歷史檔案（驗收單、盤點表、處置申請等）需保存10年以上，以備審計或查詢。六、常見問題解答Q1：新增固定資產(chǎn)何時開始計提折舊？A：達到預定可使用狀態(tài)的下月起開始計提折舊，未達到可使用狀態(tài)不計提。Q2：固定資產(chǎn)折舊年限可以調(diào)整嗎？A：一般情況下不得調(diào)整，如因技術更新、市場環(huán)境變化