2025年正高級經(jīng)濟師考試（高級經(jīng)濟實務(wù)財政稅收）模擬試題及答案一、單項選擇題（共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.以下不屬于財政的基本職能的是（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟穩(wěn)定職能D.市場監(jiān)管職能答案：D解析：財政的基本職能包括資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。市場監(jiān)管職能是政府其他部門的職能，并非財政的基本職能。2.政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費用屬于（）。A.轉(zhuǎn)移性支出B.建設(shè)性支出C.購買性支出D.消費性支出答案：C解析：購買性支出是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費用。轉(zhuǎn)移性支出是政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財政資金。建設(shè)性支出是指用于固定資產(chǎn)投資的支出。消費性支出是政府為了提供公共服務(wù)而用于購買消費品和勞務(wù)的支出。3.稅收的縱向公平是指（）。A.排除特權(quán)階層免稅B.自然人和法人均需納稅C.公私經(jīng)濟均等征稅D.對不同境遇的人課征不同的稅收答案：D解析：稅收的縱向公平是指對不同境遇的人課征不同的稅收。橫向公平是指排除特權(quán)階層免稅，自然人和法人均需納稅，公私經(jīng)濟均等征稅等，即對相同境遇的人課征相同的稅收。4.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.消費稅B.增值稅C.財產(chǎn)稅D.營業(yè)稅答案：C解析：直接稅是指稅負不能轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負擔(dān)的稅收，如所得稅、財產(chǎn)稅等。間接稅是指納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)的稅收，如消費稅、增值稅、營業(yè)稅等。5.國債的最基本功能是（）。A.彌補財政赤字B.籌集建設(shè)資金C.調(diào)節(jié)貨幣流通D.調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的發(fā)展答案：A解析：國債的功能包括彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣流通和調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的發(fā)展等。其中，彌補財政赤字是國債最基本的功能。6.下列關(guān)于財政政策的說法中，錯誤的是（）。A.財政政策是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段B.財政政策的制定和實施要遵循一定的原則C.財政政策的目標(biāo)是單一的D.財政政策可以分為擴張性財政政策和緊縮性財政政策答案：C解析：財政政策是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，其制定和實施要遵循一定的原則。財政政策的目標(biāo)具有多重性，主要包括促進充分就業(yè)、物價基本穩(wěn)定、國際收支平衡和經(jīng)濟穩(wěn)定增長等。財政政策可以分為擴張性財政政策和緊縮性財政政策。7.下列關(guān)于稅收制度的說法中，正確的是（）。A.稅收制度是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和B.稅收制度是國家取得財政收入的主要形式C.稅收制度是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段D.以上說法都正確答案：D解析：稅收制度是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，它是國家取得財政收入的主要形式，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段。8.下列關(guān)于增值稅的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率D.增值稅的征收范圍只包括銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)答案：D解析：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物等。9.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征收范圍包括所有的消費品C.消費稅的稅率是單一的D.消費稅的納稅環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)答案：A解析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅的征收范圍具有選擇性，并非包括所有的消費品。消費稅的稅率有比例稅率和定額稅率等多種形式。消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)等。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額D.企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收一種答案：D解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收和核定征收等。二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.財政的資源配置職能主要體現(xiàn)在（）等方面。A.調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置B.調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置C.調(diào)節(jié)資源在不同所有者之間的配置D.調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置E.調(diào)節(jié)資源在個人之間的配置答案：ABD解析：財政的資源配置職能主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置以及調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置等方面。調(diào)節(jié)資源在不同所有者之間的配置和調(diào)節(jié)資源在個人之間的配置不屬于財政資源配置職能的范疇。2.下列屬于財政轉(zhuǎn)移性支出的有（）。A.社會保障支出B.財政補貼支出C.捐贈支出D.債務(wù)利息支出E.行政管理支出答案：ABCD解析：轉(zhuǎn)移性支出是政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財政資金，包括社會保障支出、財政補貼支出、捐贈支出、債務(wù)利息支出等。行政管理支出屬于購買性支出。3.稅收的基本特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性E.自愿性答案：ABC解析：稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。強制性是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。4.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.關(guān)稅E.企業(yè)所得稅答案：ABCD解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅屬于所得稅類。5.國債的發(fā)行方式主要有（）。A.公募法B.承受法C.出賣法D.支付發(fā)行法E.強制攤派法答案：ABCDE解析：國債的發(fā)行方式主要有公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法和強制攤派法等。公募法是指國家向社會公眾公開募集國債的方法；承受法是指由金融機構(gòu)承購全部國債，然后轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的部分由金融機構(gòu)自身承擔(dān)的發(fā)行方法；出賣法是指政府委托推銷機構(gòu)利用金融市場直接出售國債的方法；支付發(fā)行法是指政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為以國債代付的方法；強制攤派法是指國家利用政治權(quán)力強迫國民購買國債的方法。6.財政政策的目標(biāo)包括（）。A.促進充分就業(yè)B.物價基本穩(wěn)定C.國際收支平衡D.經(jīng)濟穩(wěn)定增長E.收入公平分配答案：ABCD解析：財政政策的目標(biāo)具有多重性，主要包括促進充分就業(yè)、物價基本穩(wěn)定、國際收支平衡和經(jīng)濟穩(wěn)定增長等。收入公平分配是收入分配職能的目標(biāo)，雖然財政政策在一定程度上也會影響收入分配，但它不是財政政策的直接目標(biāo)。7.下列關(guān)于稅收制度要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人B.征稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物C.稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例D.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)E.減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定答案：ABCDE解析：納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人；征稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物；稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例；納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)；減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。這些都是稅收制度要素的重要內(nèi)容。8.下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（）。A.增值稅是一種價外稅B.增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法C.一般納稅人適用一般計稅方法D.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法E.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物等答案：ABCDE解析：增值稅是一種價外稅，其計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物等。9.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是一種間接稅B.消費稅的征收范圍具有選擇性C.消費稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種D.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)等E.消費稅的計稅方法分為從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計稅三種答案：ABCDE解析：消費稅是一種間接稅，其征收范圍具有選擇性。消費稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種，納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)等。消費稅的計稅方法分為從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計稅三種。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅E.企業(yè)所得稅的稅率為25%答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為0.6萬元，該批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物。（4）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，同類貨物的不含稅售價為30萬元。已知：增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。1.該企業(yè)銷售貨物應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.14.3D.14.43答案：C解析：銷售貨物的銷項稅額=100×13%=13（萬元）；包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算增值稅，包裝物租金的銷項稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬元）。所以銷售貨物應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=13+0.13=13.13（萬元）。將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）。則該企業(yè)銷售貨物應(yīng)確認的增值稅銷項稅額合計=13.13+3.9=14.3（萬元）。2.該企業(yè)購進原材料可以抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。A.6.5B.7.1C.7.7D.8.3答案：A解析：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以全額抵扣，即6.5萬元。3.該企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。A.0.6B.2C.2.6D.3答案：B解析：購進用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，可抵扣的進項稅額=20×10%=2（萬元）。4.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5.2B.5.8C.6.4D.7答案：A解析：當(dāng)期銷項稅額為14.3萬元，當(dāng)期進項稅額=6.5+2=8.5（萬元），應(yīng)繳納的增值稅稅額=14.3-8.5=5.8（萬元）。案例二某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤為200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，已計入管理費用。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50萬元，已計入銷售費用。（3）全年發(fā)生公益性捐贈支出30萬元，已計入營業(yè)外支出。（4）國債利息收入10萬元，已計入投資收益。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)為按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%；公益性捐贈支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過年度利潤總額的12%。1.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.8B.12C.16D.20答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），假設(shè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元（題目未給出，為方便計算假設(shè)），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），按照規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費只能扣除5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-5=15（萬元）。這里假設(shè)銷售（營業(yè)）收入不影響原理講解，實際做題時若給出銷售（營業(yè)）收入按上述方法準(zhǔn)確計算。本題按一般思路計算，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-min(20×60%,銷售（營業(yè)）收入×5‰)，本題假設(shè)銷售（營業(yè)）收入足夠大，按20×60%＞銷售（營業(yè)）收入×5‰計算，調(diào)增20-4=16（萬元）。2.該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.0B.5C.10D.15答案：A解析：假設(shè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收