2025年CPA考試考前沖刺會計科目會計制度設(shè)計與實施案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、某大型制造企業(yè)近年來業(yè)務發(fā)展迅速，業(yè)務范圍不斷擴大，原有的會計核算流程和制度已無法滿足當前業(yè)務發(fā)展的需要。企業(yè)領(lǐng)導層意識到會計制度的重要性，決定對現(xiàn)有會計制度進行全面梳理和改革。作為企業(yè)會計部門的一員，你被要求參與這次會計制度改革工作。請結(jié)合所學知識，分析該企業(yè)進行會計制度改革可能遇到的主要問題，并提出相應的會計制度改革建議。二、甲公司是一家從事商品零售的企業(yè)，為了提高經(jīng)營效率，決定引入一套新的會計信息系統(tǒng)。在系統(tǒng)實施過程中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題：1.部分員工對新系統(tǒng)操作不熟練，導致工作效率下降。2.新系統(tǒng)與現(xiàn)有業(yè)務流程存在一定的沖突，需要進行調(diào)整。3.新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性存在隱患。請分析以上問題的原因，并提出相應的解決措施。三、乙公司是一家小型制造企業(yè)，由于規(guī)模較小，會計部門人員有限，會計核算工作主要依靠手工進行。近年來，隨著業(yè)務量的增加，手工核算的效率和質(zhì)量都難以滿足企業(yè)的需求。公司管理層正在考慮引入會計信息化系統(tǒng)，但對該系統(tǒng)的選擇和實施存在一些疑慮。請分析乙公司在選擇和實施會計信息化系統(tǒng)時可能遇到的主要問題，并提出相應的建議。四、丙公司是一家上市公司，為了加強內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量，決定對采購業(yè)務流程進行優(yōu)化，并設(shè)計相應的會計制度。在優(yōu)化采購業(yè)務流程和設(shè)計會計制度時，需要考慮以下因素：1.采購業(yè)務流程的合規(guī)性。2.采購業(yè)務流程的效率。3.采購業(yè)務流程的風險控制。請結(jié)合所學知識，分析如何優(yōu)化丙公司的采購業(yè)務流程，并設(shè)計相應的會計制度。五、丁公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，其會計政策的選擇對財務報表的影響較大。例如，存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認方法等。假設(shè)你作為丁公司的一名會計人員，請就以下問題進行分析：1.丁公司在選擇存貨計價方法時應考慮哪些因素？2.丁公司在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時應考慮哪些因素？3.丁公司在選擇收入確認方法時應考慮哪些因素？請結(jié)合丁公司的實際情況，分析其對財務報表的影響，并提出相應的建議。試卷答案一、可能遇到的主要問題：1.現(xiàn)有制度滯后于業(yè)務發(fā)展：隨著業(yè)務范圍的擴大和業(yè)務模式的創(chuàng)新，原有的會計科目、核算方法、流程等可能無法覆蓋新的業(yè)務需求，導致會計核算不完整、不準確。2.內(nèi)部控制薄弱：原有的內(nèi)部控制制度可能存在缺陷，無法有效防范和化解風險，導致舞弊、錯誤等問題的發(fā)生。3.會計信息系統(tǒng)落后：原有的會計信息系統(tǒng)可能無法滿足新的業(yè)務需求，導致數(shù)據(jù)處理效率低下、信息共享不暢等問題。4.人員素質(zhì)不足：會計人員的知識和技能可能無法適應新的會計制度要求，導致制度執(zhí)行不到位。5.缺乏制度變革的動力和決心：企業(yè)管理層對制度變革的重要性認識不足，缺乏變革的動力和決心，導致制度變革難以推進。改革建議：1.進行全面調(diào)研和分析：深入了解企業(yè)當前的業(yè)務狀況、管理需求、存在的問題等，為會計制度改革提供依據(jù)。2.制定合理的改革方案：結(jié)合企業(yè)實際情況，制定科學合理的會計制度改革方案，明確改革目標、內(nèi)容、步驟、時間表等。3.優(yōu)化會計科目體系：根據(jù)新的業(yè)務需求，設(shè)置合理的會計科目體系，確保會計核算的完整性和準確性。4.完善內(nèi)部控制制度：建立健全內(nèi)部控制制度，加強對關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的管控，防范和化解風險。5.引入先進的會計信息系統(tǒng)：選擇適合企業(yè)規(guī)模的會計信息系統(tǒng)，提高會計核算效率和信息質(zhì)量。6.加強人員培訓：對會計人員進行培訓，提高其專業(yè)知識和技能，使其能夠適應新的會計制度要求。7.建立制度執(zhí)行的監(jiān)督機制：建立有效的監(jiān)督機制，確保會計制度改革方案得到有效執(zhí)行。二、問題原因分析及解決措施：1.操作不熟練：*原因：員工對新系統(tǒng)缺乏了解，培訓不足。*措施：加強對員工的培訓，提供操作手冊、視頻教程等學習資料，組織模擬操作演練，幫助員工熟悉新系統(tǒng)的操作。2.業(yè)務流程沖突：*原因：新系統(tǒng)功能與現(xiàn)有業(yè)務流程不匹配。*措施：對現(xiàn)有業(yè)務流程進行優(yōu)化調(diào)整，使其適應新系統(tǒng)的功能，或者對新系統(tǒng)進行配置調(diào)整，使其滿足現(xiàn)有業(yè)務流程的需求。3.數(shù)據(jù)安全性隱患：*原因：新系統(tǒng)的安全設(shè)置不到位，存在安全漏洞。*措施：加強對新系統(tǒng)的安全設(shè)置，例如設(shè)置用戶權(quán)限、數(shù)據(jù)加密、備份恢復等，定期進行安全漏洞掃描和修復。三、可能遇到的主要問題：1.系統(tǒng)選擇困難：面對市場上眾多的會計信息系統(tǒng)，小型企業(yè)難以選擇適合自身規(guī)模和需求的系統(tǒng)。2.實施成本高：會計信息化系統(tǒng)的實施需要一定的資金投入，包括軟件購買費用、硬件設(shè)備費用、實施服務費用等，對小型企業(yè)來說可能是一筆不小的開支。3.實施難度大：會計信息化系統(tǒng)的實施涉及到多個環(huán)節(jié)，例如系統(tǒng)安裝、數(shù)據(jù)遷移、人員培訓等，實施難度較大。4.系統(tǒng)維護困難：小型企業(yè)缺乏專業(yè)的IT人員，難以對會計信息系統(tǒng)進行有效的維護。5.員工抵制變革：部分員工可能習慣于手工核算方式，對新系統(tǒng)的引入存在抵觸情緒。建議：1.明確需求，選擇合適的系統(tǒng)：根據(jù)企業(yè)的實際需求，選擇功能簡單、操作方便、價格合理的會計信息系統(tǒng)。2.分階段實施，降低成本：可以先選擇核心功能進行實施，待企業(yè)適應后再逐步擴展其他功能，降低實施成本。3.尋求外部幫助，降低實施難度：可以選擇專業(yè)的實施服務商進行系統(tǒng)實施，降低實施難度。4.建立維護機制，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行：可以與實施服務商簽訂維護協(xié)議，或者培養(yǎng)內(nèi)部人員掌握基本的系統(tǒng)維護技能。5.加強溝通，消除員工抵觸情緒：加強對員工的溝通，向其介紹會計信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢，消除其抵觸情緒。四、采購業(yè)務流程優(yōu)化及會計制度設(shè)計：1.優(yōu)化采購業(yè)務流程：*建立采購申請制度：明確采購申請的流程、權(quán)限和審批程序。*選擇供應商：建立供應商評估體系，選擇優(yōu)質(zhì)供應商。*簽訂采購合同：明確采購商品的數(shù)量、質(zhì)量、價格、交貨時間等條款。*驗收入庫：對采購的商品進行驗收，確保商品質(zhì)量符合要求。*付款結(jié)算：按照采購合同約定進行付款結(jié)算。2.設(shè)計相應的會計制度：*設(shè)置采購相關(guān)的會計科目：例如“在途物資”、“應付賬款”等。*制定采購憑證的填制和審核制度：規(guī)定采購憑證的填制要求、審核程序等。*制定采購發(fā)票的審核制度：規(guī)定采購發(fā)票的審核要求，確保發(fā)票的真實性和合規(guī)性。*制定采購付款的審批制度：規(guī)定采購付款的審批權(quán)限和程序。*建立采購業(yè)務的核算制度：規(guī)定采購業(yè)務的核算方法，例如采購成本的確定、存貨的計價方法等。五、分析及建議：1.存貨計價方法：*應考慮的因素：企業(yè)性質(zhì)、存貨周轉(zhuǎn)率、成本構(gòu)成、管理要求等。*影響：不同的存貨計價方法會影響存貨成本和當期損益。*建議：丁公司應根據(jù)其存貨周轉(zhuǎn)率、成本構(gòu)成等因素，選擇適合的存貨計價方法，例如先進先出法、加權(quán)平均法等。如果存貨周轉(zhuǎn)率較高，可以考慮采用先進先出法；如果存貨成本構(gòu)成復雜，可以考慮采用加權(quán)平均法。2.固定資產(chǎn)折舊方法：*應考慮的因素：固定資產(chǎn)的性質(zhì)、預計使用年限、預計凈殘值等。*影響：不同的固定資產(chǎn)折舊方法會影響固定資產(chǎn)的賬面價值、折舊費用和當期損益。*建議：丁公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、預計使用年限、預計凈殘值等因素，選擇適合的固定資產(chǎn)折舊方法，例如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。例如，對于使用強度較大的固定資產(chǎn)，可以考慮采用工作量法；對于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)，可以考慮采用雙倍余額遞減法。3.收入確認方法：*應考慮的因素：合同條款、商品控制轉(zhuǎn)移、成本收回可能性等。*影