2025年CPA考試沖刺會計(jì)科目押題試卷解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。則2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.90B.100C.140D.1502.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（假定現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生）。乙公司于3月15日收到貨款。則乙公司該銷售業(yè)務(wù)2025年3月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.196B.200C.204D.2103.丙公司于2025年1月1日以5000萬元購入丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。該項(xiàng)投資采用成本法核算。2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中包含因丁公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的200萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2025年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。A.5000B.5800C.6000D.62004.甲公司2025年12月31日持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資，成本為2000萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度因該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”科目的貸方發(fā)生額為（）萬元。A.0B.200C.2200D.20005.乙公司2025年12月31日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。2026年12月31日，乙公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為600萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2026年度該無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.100B.140C.160D.2006.甲公司于2025年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺設(shè)備。租賃期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。假定甲公司為出租方，在租賃期開始日判斷該項(xiàng)租賃屬于融資租賃。則甲公司該租賃在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“長期應(yīng)收款”余額（假定未發(fā)生租金逾期等）為（）萬元。A.300B.200C.100D.07.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。合同約定貨到后10天內(nèi)付款享受1%現(xiàn)金折扣，否則按全額付款。買方于4月11日支付了含現(xiàn)金折扣的款項(xiàng)。則丙公司該銷售業(yè)務(wù)2025年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10.30B.10.40C.13.00D.13.308.甲公司2025年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2026年1月5日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2026年1月5日應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.0B.100C.200D.3009.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。則該批原材料在2025年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上的賬面價(jià)值為（）萬元。A.185B.195C.205D.22110.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年10月1日購入一臺不需安裝即可使用的生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，已支付。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年1月1日，乙公司將該生產(chǎn)線出租給丙公司，租賃期為2年，采用經(jīng)營租賃方式。則乙公司2026年度該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為（）萬元。A.50B.75C.90D.100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則的有（）。A.可靠性B.重要性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.會計(jì)主體12.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元，已支付。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為700萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2025年計(jì)提折舊金額為200萬元。B.2025年12月31日應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至700萬元。C.2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元。D.2026年計(jì)提折舊金額應(yīng)調(diào)減100萬元。13.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶交付商品時(shí)轉(zhuǎn)移的場景。B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)提供商品或服務(wù)的過程中逐漸消耗企業(yè)資源的場景。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，但有時(shí)需要考慮可變對價(jià)、重大融資成分等因素的影響。D.對于包含多重履約義務(wù)的交易，應(yīng)當(dāng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。B.持有至到期投資，通常是指企業(yè)管理層有明確意圖持有至到期的債券投資。C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，通常是指企業(yè)在發(fā)放貸款或提供其他與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)過程中形成的債權(quán)。D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。15.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。買方于3月15日支付了貨款（未考慮現(xiàn)金折扣）。則甲公司該銷售業(yè)務(wù)2025年3月份的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)銷售收入200萬元。B.應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元。C.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本150萬元。D.買方支付款項(xiàng)時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣。16.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。B.在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。C.對于融資租賃，承租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。D.對于經(jīng)營租賃，出租人通常應(yīng)將租賃期內(nèi)的租賃收入在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入。17.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。B.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)。C.稅法上不允許扣除的支出，會計(jì)上允許確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，會形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常計(jì)入當(dāng)期損益。18.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日持有應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2026年1月10日，甲公司收到乙公司支付的賬款700萬元。則甲公司2026年1月10日的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備700萬元。B.應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備100萬元。C.應(yīng)確認(rèn)銀行存款700萬元。D.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。19.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣入賬。B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算，應(yīng)區(qū)分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目采用不同的匯率。C.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。D.外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。20.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助通常指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收入。C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)從政府獲取補(bǔ)助的附加條件是否能夠滿足。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）21.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，最終應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）22.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，確認(rèn)投資收益。（）23.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益。（）24.企業(yè)支付的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以全額在稅前扣除。（）25.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)投資，取得的價(jià)款扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）26.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的租賃，其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給承租人。（）27.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，直接計(jì)入或分?jǐn)偟较嚓P(guān)的會計(jì)期間。（）28.企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及入庫前的加工整理費(fèi)等。（）29.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（）30.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。除非有特殊說明，答案中金額單位用萬元表示。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用2萬元。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為80萬元，增值稅稅額10.4萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該商品成本為60萬元。（3）購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。（4）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于管理部門，該產(chǎn)品成本為20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年5月份應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為多少萬元？32.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日持有應(yīng)收丙公司賬款賬面余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2026年1月20日，丙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還款項(xiàng)。乙公司對該應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為100萬元。假定不考慮其他因素，乙公司2026年1月20日應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。除非有特殊說明，答案中金額單位用萬元表示。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元。該投資采用成本法核算。2025年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其中包含因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的50萬元。假定不考慮其他因素。（2）2025年6月1日，甲公司銷售商品一批給乙公司，不含稅售價(jià)為1000萬元，增值稅稅額130萬元，成本為700萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。乙公司于6月11日支付了貨款（考慮現(xiàn)金折扣）。（3）2025年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元（不含稅），已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他因素。（4）甲公司2025年度確認(rèn)的管理費(fèi)用為500萬元，其中包含以銀行存款支付的管理人員工資200萬元，計(jì)入管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊為100萬元（該固定資產(chǎn)為2024年12月購入的管理用設(shè)備，原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊），計(jì)入管理費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷為50萬元（該無形資產(chǎn)為2025年1月購入，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷）。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資”科目的期末賬面價(jià)值。（2）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目的期末賬面價(jià)值。（3）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額。（4）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”金額。（5）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”金額。（6）計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“增值稅銷項(xiàng)稅額”金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.B5.C6.C7.C8.B9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ACD15.ABC16.CD17.ABCD18.BC19.AC20.ABC三、判斷題21.√22.×23.×24.×25.√26.√27.√28.√29.√30.×四、計(jì)算分析題31.甲公司2025年5月份應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額=固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷=100/10+50/5=10+10=20（萬元）。*解析思路：原材料入庫前的整理費(fèi)用計(jì)入存貨成本，運(yùn)輸途中的合理損耗計(jì)入存貨成本（或扣除賠償），銷售商品的成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，均不直接影響管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。32.乙公司2026年1月20日應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額=應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=賬面余額-可收回金額=200-100=100（萬元）。由于原已計(jì)提20萬元，需補(bǔ)提80萬元，但題目問的是“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額，即本期因減值而產(chǎn)生的損失，即為補(bǔ)提的金額100萬元。*解析思路：減值測試后，如果可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失，沖減壞賬準(zhǔn)備。本期確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額即為本次減值測試確定的應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總額。五、綜合題（1）甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資”科目的期末賬面價(jià)值=購入成本+本期應(yīng)享有的凈利潤（不計(jì)入其他綜合收益的部分）=3000+500*(1-50%)=3000+250=3250（萬元）。*解析思路：成本法下，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值等于初始成本，加上被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤中應(yīng)由投資企業(yè)享有的部分（扣除被投資單位計(jì)入其他綜合收益的部分）。（2）甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目的期末賬面價(jià)值=賬面余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=200