2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題解析與答題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列項目中，屬于企業(yè)會計準則與稅法規(guī)定不一致，在以后期間能夠轉(zhuǎn)回的暫時性差異是（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值發(fā)生變動而產(chǎn)生的累計折舊B.因固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變動而產(chǎn)生的累計折舊C.因無形資產(chǎn)攤銷方法改變而產(chǎn)生的累計攤銷額D.因投資性房地產(chǎn)計量模式由成本模式改為公允價值模式而產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額2.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為800萬元。假定在2025年1月1日，稅法規(guī)定對該項固定資產(chǎn)的折舊年限由10年改為8年，并據(jù)此調(diào)整了應(yīng)納稅所得額。該事項對甲公司2024年度確認的遞延所得稅資產(chǎn)的影響是（）。A.增加100萬元B.減少100萬元C.增加50萬元D.減少50萬元3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)代表未來期間按照稅法規(guī)定可以減少應(yīng)納稅所得額的權(quán)益B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該可抵扣暫時性差異期間的適用稅率計量遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認以相關(guān)可抵扣暫時性差異的預(yù)計轉(zhuǎn)回期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.對于預(yù)計未來期間無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，不能確認遞延所得稅資產(chǎn)，但應(yīng)確認一項負債4.甲公司2024年12月31日因某項預(yù)計負債確認了80萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。2025年，該預(yù)計負債余額降至50萬元，且預(yù)計未來期間甲公司很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該遞延所得稅資產(chǎn)。甲公司2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30B.25C.55D.05.下列關(guān)于所得稅費用列報的說法中，正確的是（）。A.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額B.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額D.所得稅費用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額6.甲公司2024年度利潤表中確認的所得稅費用為300萬元，其中當(dāng)期所得稅為250萬元。遞延所得稅負債本期發(fā)生額為30萬元，本期轉(zhuǎn)回20萬元。甲公司2024年度利潤表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額為（）萬元。A.20萬元B.10萬元C.0萬元D.-20萬元7.下列項目中，按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期損益，但按照稅法規(guī)定允許在計算應(yīng)納稅所得額時未來期間結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生的凈損失B.存貨因管理不善發(fā)生的毀損C.研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時產(chǎn)生的公允價值變動損失8.甲公司2024年12月31日因某項可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認了40萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。2025年該金融資產(chǎn)公允價值回升，但尚未轉(zhuǎn)回。甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額減少（）。A.40萬元B.零C.可能大于40萬元D.可能小于40萬元，但不會等于零9.甲公司2024年度利潤表中確認的所得稅費用為200萬元，其中當(dāng)期所得稅為150萬元。遞延所得稅負債本期增加50萬元，本期轉(zhuǎn)回30萬元。甲公司2024年度資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目年末余額較年初余額增加（）萬元。A.20萬元B.50萬元C.80萬元D.100萬元10.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的說法中，正確的是（）。A.購買方在購買日應(yīng)確認因商譽產(chǎn)生的遞延所得稅負債B.購買方在購買日應(yīng)確認因購買日取得的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅C.因企業(yè)合并取得的資產(chǎn)、負債，其暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間能夠確定，但預(yù)期未來期間無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響僅在合并財務(wù)報表中予以確認二、多項選擇題（本題型共5小題，每小題2分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.下列關(guān)于暫時性差異的說法中，正確的有（）。A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.永久性差異是指某一期間企業(yè)的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，該差異在以后期間不能轉(zhuǎn)回C.臨時性差異是指企業(yè)在某一會計期間發(fā)生的，但在以后期間轉(zhuǎn)回的暫時性差異D.暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異12.下列關(guān)于遞延所得稅負債確認與計量的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債時，若產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債B.遞延所得稅負債的確認應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異預(yù)計在未來期間轉(zhuǎn)回期間適用的稅率為基礎(chǔ)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債D.對于遞延所得稅負債，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該遞延所得稅負債，應(yīng)確認一項負債13.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額B.相關(guān)可抵扣暫時性差異在轉(zhuǎn)回的未來期間很可能不會發(fā)生重大變化C.遞延所得稅資產(chǎn)確認時，不考慮相關(guān)資產(chǎn)、負債的預(yù)計可收回金額D.企業(yè)因?qū)δ稠椊灰谆蚴马棿_認了遞延所得稅資產(chǎn)，但以后期間不能轉(zhuǎn)回該遞延所得稅資產(chǎn)，則應(yīng)在確認時增加預(yù)計負債14.下列各項中，應(yīng)計入利潤表“所得稅費用”項目的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負債本期發(fā)生額C.遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額D.遞延所得稅負債本期轉(zhuǎn)回額15.下列關(guān)于所得稅會計處理的說法中，正確的有（）。A.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅B.遞延所得稅=遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債通常在資產(chǎn)負債表中分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示D.對于某項交易或事項，如果確認了遞延所得稅資產(chǎn)，通常也需要確認一項遞延所得稅負債，以體現(xiàn)遞延所得稅的對稱性原則三、計算題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟得分解數(shù)。）16.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為1200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備200萬元，賬面價值為700萬元。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊年限為15年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊，且在2024年1月1日稅法規(guī)定的折舊年限和折舊方法與會計規(guī)定一致。2025年1月1日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行改擴建，支出500萬元，改擴建后該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值仍為0，并立即投入使用，仍采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2024年度利潤表確認的所得稅費用為500萬元，其中當(dāng)期所得稅為400萬元。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；（2）計算甲公司2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值；（3）計算甲公司2025年該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；（4）計算甲公司2025年度因該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負債發(fā)生額。17.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中確認的預(yù)計負債賬面余額為800萬元。稅法規(guī)定，該類預(yù)計負債可以在未來5年內(nèi)按照直線法在稅前扣除。甲公司預(yù)計在未來3年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該預(yù)計負債進行稅前扣除。甲公司2024年度利潤表中確認的所得稅費用為600萬元，其中當(dāng)期所得稅為500萬元。遞延所得稅負債本期增加60萬元，本期轉(zhuǎn)回30萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)；（2）計算甲公司2024年度因該預(yù)計負債確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額；（3）計算甲公司2024年度資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額較年初余額的變化金額。四、綜合題（本題型共1小題，共18分。請根據(jù)題目要求進行回答。）18.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目如下（單位：萬元）：賬面價值計稅基礎(chǔ)存貨500600長期股權(quán)投資1000800固定資產(chǎn)凈值8001000預(yù)計負債2000其中：與產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計負債，稅法規(guī)定可在未來2年內(nèi)稅前扣除。甲公司2024年度利潤表相關(guān)項目如下（單位：萬元）：利潤表項目金額營業(yè)收入5000營業(yè)成本3000公允價值變動損失（可供出售金融資產(chǎn)）100資產(chǎn)減值損失（固定資產(chǎn)）50遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回30遞延所得稅負債本期轉(zhuǎn)回20甲公司2024年度確認的當(dāng)期所得稅為350萬元。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、預(yù)計負債產(chǎn)生的暫時性差異金額，并判斷其性質(zhì)（應(yīng)納稅或可抵扣）；（2）計算甲公司2024年度因上述暫時性差異確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額；（3）計算甲公司2024年度利潤表中確認的所得稅費用金額；（4）計算甲公司2024年度資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目期末余額較年初余額的變化金額以及“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額較年初余額的變化金額。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.D4.B5.C6.B7.B8.B9.A10.C二、多項選擇題11.ABCD12.BCD13.AB14.ACD15.ACD三、計算題16.（1）計稅基礎(chǔ)=1200-1200/15×2=960（萬元）（2）賬面價值=700-(700/5)=540（萬元）（3）計稅基礎(chǔ)=960-960/5=880（萬元）（4）遞延所得稅負債發(fā)生額=[(880-540)-(960-700)]×25%=50×25%=12.5（萬元）17.（1）計稅基礎(chǔ)=800-800/5=600（萬元）（2）遞延所得稅資產(chǎn)金額=(800-600)×25%=100×25%=25（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額較年初余額增加=25-0=25（萬元）四、綜合題18.（1）存貨：賬面價值500，計稅基礎(chǔ)600，可抵扣暫時性差異100萬元長期股權(quán)投資：賬面價值1000，計稅基礎(chǔ)800，應(yīng)納稅暫時性差異200萬元固定資產(chǎn)：賬面價值800，