注會(huì)審計(jì)考試題庫及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)證據(jù)的充分性與注冊會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量密切相關(guān)。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量無關(guān)答案：D2.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字答案：D3.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括（）。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.其他注冊會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)答案：C4.下列關(guān)于重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)B.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C.重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷，所以注冊會(huì)計(jì)師不需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對信息的需求答案：D5.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改C.如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分的注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即具有法定約束力答案：D6.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是（）。A.在識(shí)別和評估所有類型的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響B(tài).直接假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在特別風(fēng)險(xiǎn)C.從被審計(jì)單位外部獲取的信息是識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)D.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試答案：D7.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制運(yùn)行的有效性C.如果控制在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的答案：C8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試B.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)答案：C9.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿歸檔，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.如果注冊會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔C.歸檔后發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要包括注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員答案：C10.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某些情形下，注冊會(huì)計(jì)師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間可能存在沖突B.如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會(huì)計(jì)師可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，包括解除業(yè)務(wù)約定C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性，以書面形式或口頭形式與治理層進(jìn)行溝通D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程的責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以運(yùn)用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。以下有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.選取的樣本占總體的比例越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小答案：ACD2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD3.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.一種審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)答案：ABCD4.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要考慮影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素。以下因素中，影響審計(jì)證據(jù)充分性的有（）。A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.總體規(guī)模答案：ABCD5.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔答案：AC6.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍B.對被審計(jì)單位的了解C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D.注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷答案：ABC7.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要性和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)C.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響D.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試答案：ABCD8.注冊會(huì)計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率B.在所審計(jì)期間，注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度C.控制的預(yù)期偏差率D.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍答案：ABCD9.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。以下屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的機(jī)會(huì)因素的有（）。A.被審計(jì)單位從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B.被審計(jì)單位所從事行業(yè)或其業(yè)務(wù)的性質(zhì)為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)C.被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定D.被審計(jì)單位治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效答案：ABCD10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有（）。A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性B.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難D.與使用者理解審計(jì)工作、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確2.注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)越多，就越能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡可能獲取更多的審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤3.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。（）答案：正確4.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（）答案：錯(cuò)誤5.如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍＃ǎ┐鸢福赫_6.對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施控制測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：正確7.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（）答案：正確8.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。（）答案：正確9.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見涵蓋的日期應(yīng)與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期一致。（）答案：錯(cuò)誤10.注冊會(huì)計(jì)師在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，通常包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮以下因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。2.簡述注冊會(huì)計(jì)師如何識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟如下：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。3.簡述控制測試的目的和性質(zhì)。答案：控制測試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性?？刂茰y試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等。詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，如向其他人員詢問和檢查執(zhí)行控制時(shí)所使用的報(bào)告、手冊或其他文件等。觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性。檢查和重新執(zhí)行則可以提供更可靠的證據(jù)。4.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情形。答案：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情形包括：（1）專家工作結(jié)果未能形成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（2）專家工作結(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)不一致；（3）專家工作范圍受到限制。如果提及專家工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明專家的工作對審計(jì)意見的影響。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在審計(jì)過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。答案：在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)做到：（1）秉持質(zhì)疑的理念，對獲取的信息和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行批判性評價(jià)；（2）對引起疑慮的情形保持警覺，如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)等；（3）對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)，不輕易相信被審計(jì)單位提供的解釋等。2.討論注冊會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，識(shí)別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）在應(yīng)對階段，針對評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施總體應(yīng)對措施，如強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑等；（3）針對認(rèn)定層次的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性等。3.討論如何確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。答案：確定審計(jì)證據(jù)可靠性可考慮：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他