會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/25做賬實(shí)操-凈水器生產(chǎn)工廠的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄一、原材料采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)（10個(gè)）1.采購(gòu)原材料（濾芯、外殼、管道等）借：原材料濾芯材料/外殼/電子元件應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.原材料驗(yàn)收入庫(kù)差異處理（計(jì)劃成本法）借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（超支）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）（節(jié)約時(shí)反向分錄）3.采購(gòu)輔助材料（膠水、包裝膜等）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.原材料暫估入庫(kù)（貨到票未到）借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款5.下月初沖回暫估借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款（紅字）6.原材料領(lǐng)用（生產(chǎn)直接耗用）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（直接材料）貸：原材料濾芯材料/外殼等7.輔助材料領(lǐng)用（生產(chǎn)間接耗用）借：制造費(fèi)用物料消耗貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品8.原材料盤盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（批準(zhǔn)后）9.原材料盤虧（非自然災(zāi)害）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10.原材料對(duì)外銷售（邊角料處理）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料二、生產(chǎn)加工與成本歸集環(huán)節(jié)（15個(gè)）11.生產(chǎn)工人工資計(jì)提借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬工資12.車間管理人員工資計(jì)提借：制造費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資13.生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊14.車間水電費(fèi)、維修費(fèi)借：制造費(fèi)用水電費(fèi)/維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款15.制造費(fèi)用分配（按工時(shí)/材料比例）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用工資/折舊費(fèi)等16.研發(fā)新品領(lǐng)用材料（費(fèi)用化支出）借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：原材料17.研發(fā)人員工資（資本化支出）借：研發(fā)支出資本化支出貸：應(yīng)付職工薪酬工資18.研發(fā)成功轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)凈水器技術(shù)貸：研發(fā)支出資本化支出19.在產(chǎn)品盤點(diǎn)（盤盈）借：生產(chǎn)成本貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：制造費(fèi)用（批準(zhǔn)后）20.廢品損失（可修復(fù)廢品）借：廢品損失凈水器貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（廢品損失）貸：廢品損失凈水器21.不可修復(fù)廢品成本結(jié)轉(zhuǎn)借：廢品損失凈水器貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本借：原材料（殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（凈損失）貸：廢品損失凈水器22.輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用歸集（如模具制造）借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等23.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本24.產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品凈水器A型號(hào)/濾芯組件貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本三、銷售與售后服務(wù)環(huán)節(jié)（18個(gè)）25.凈水器產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品26.賒銷業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品27.銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28.銷售折扣與折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款29.預(yù)收客戶貨款借：銀行存款貸：合同負(fù)債30.發(fā)出商品確認(rèn)收入（預(yù)收轉(zhuǎn)銷售）借：合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品31.銷售濾芯耗材（其他業(yè)務(wù)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品濾芯32.提供安裝服務(wù)（含在售價(jià)中）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按比例分?jǐn)偵唐放c服務(wù)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（安裝人工成本）貸：應(yīng)付職工薪酬33.單獨(dú)收費(fèi)的安裝服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料34.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用（預(yù)計(jì)負(fù)債）借：銷售費(fèi)用產(chǎn)品保修貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證35.實(shí)際發(fā)生保修支出（更換零件）借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬36.銷售部門費(fèi)用（廣告費(fèi)、展會(huì)費(fèi)）借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款37.銷售設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)（由企業(yè)承擔(dān)）借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款38.銷售返利（沖減收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款39.出租包裝物（凈水器包裝盒）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本（包裝物攤銷）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物40.銷售原材料（非邊角料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料四、費(fèi)用與稅費(fèi)環(huán)節(jié)（12個(gè)）41.管理部門費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)/差旅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款42.管理人員工資計(jì)提借：管理費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資43.支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款44.收到存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（紅字）45.計(jì)提房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅46.計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育附加47.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款48.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等貸：銀行存款49.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅50.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款51.無(wú)形資產(chǎn)攤銷（研發(fā)技術(shù)）借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷52.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（廠房裝修）借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用五、固定資產(chǎn)與投資環(huán)節(jié)（6個(gè)）53.購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)凈水器生產(chǎn)線應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款54.固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費(fèi)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程55.固定資產(chǎn)折舊（生產(chǎn)設(shè)備）借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊56.固定資產(chǎn)折舊（管理部門設(shè)備）借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊57.對(duì)外投資（以凈水器產(chǎn)品入股）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品58.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款（殘料收入）貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：資產(chǎn)處置損益（凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（或反向分錄）六、其他業(yè)務(wù)與期末結(jié)轉(zhuǎn)（5個(gè)）59.期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用60.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)61.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類成本費(fèi)用科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加資產(chǎn)處置損益（損失）62.計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積63.分配股東股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款附：凈水器行業(yè)特殊分錄說(shuō)明濾芯耗材銷售：作為“其他業(yè)務(wù)收入”，成本結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”。安裝服務(wù)：若與產(chǎn)品銷售不可分割，按“混合銷售”處理；若單獨(dú)收費(fèi)，按“服務(wù)銷售”計(jì)稅。售后服務(wù)保修：按預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提，實(shí)際支出時(shí)沖減負(fù)債，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開(kāi)支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫(kù)存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開(kāi)票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳