2025版中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題(附答案)一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一項不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為0.45萬元。甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.505C.565D.570.45答案：B解析：設(shè)備的入賬價值=購買價款+運(yùn)輸費(fèi)=500+5=505（萬元），增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本。2.2024年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權(quán)投資核算。不考慮其他因素，2024年12月31日，該債權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B解析：2024年12月31日，債權(quán)投資的賬面價值=1019.33×（1+5%）=1070.30（萬元）。因國債利息免稅，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，所以計稅基礎(chǔ)為1070.30萬元。3.甲公司于2024年1月1日開始自行研發(fā)一項無形資產(chǎn)，2024年發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中滿足資本化條件的支出為60萬元；2025年發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中滿足資本化條件的支出為200萬元。2025年7月1日，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。不考慮其他因素，甲公司2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.13B.15C.16D.18答案：A解析：無形資產(chǎn)的入賬價值=60+200=260（萬元），2025年應(yīng)攤銷的金額=260÷10×6÷12=13（萬元）。4.甲公司為乙公司的母公司。2024年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元。至2024年12月31日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2024年丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，則2024年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，因該事項應(yīng)列示的少數(shù)股東權(quán)益的金額為（）萬元。A.852B.900C.848D.912答案：B解析：購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，2024年丁公司調(diào)整后的凈利潤=800（500300）×60%=680（萬元），2024年12月31日，丁公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)=4000+680=4680（萬元），少數(shù)股東權(quán)益=4680×20%=936（萬元），但答案中無此選項，可能出題人在計算調(diào)整后凈利潤時未考慮存貨銷售對凈利潤的影響，按未調(diào)整凈利潤計算，丁公司凈資產(chǎn)=4000+800=4800（萬元），少數(shù)股東權(quán)益=4800×20%=900（萬元）。5.甲公司2024年12月31日“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2025年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.40D.60答案：A解析：2025年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值=5030+40=60（萬元），計稅基礎(chǔ)=賬面價值未來期間可稅前扣除的金額=6060=0（萬元）。6.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2025年4月3日，向國外乙公司出口銷售商品1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.70元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆貨款，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.72元人民幣。假設(shè)5月甲公司無其他外幣業(yè)務(wù)，下列會計處理中，不正確的是（）。A.4月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入6700萬元人民幣B.4月30日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用50萬元人民幣C.5月20日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用70萬元人民幣D.5月20日沖減應(yīng)收賬款賬面余額6650萬元人民幣答案：C解析：4月3日，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=1000×6.70=6700（萬元人民幣），選項A正確；4月30日，應(yīng)收賬款匯兌差額=1000×（6.656.70）=50（萬元人民幣），應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用50萬元人民幣，選項B正確；5月20日，收到貨款時，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款賬面余額6650萬元人民幣，同時確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用=1000×（6.726.65）=70（萬元人民幣），選項C錯誤，選項D正確。7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為120萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬元、增值稅0.78萬元，另支付消費(fèi)稅14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為（）萬元。A.126B.126.78C.140D.140.78答案：C解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值=120+6+14=140（萬元）。8.下列各項中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財政撥款B.即征即退方式返還的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權(quán)D.抵免企業(yè)的部分稅額答案：D解析：抵免企業(yè)部分稅額不屬于政府補(bǔ)助，因為政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)。財政撥款、即征即退方式返還的稅款、行政無償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補(bǔ)助。9.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)偅?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000270=89730（萬元）。10.2025年1月1日，甲公司以2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，另支付相關(guān)費(fèi)用5萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2025年12月31日的賬面余額為（）萬元。A.2295B.2300C.2315D.2400答案：B解析：初始投資成本=2000+5=2005（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，調(diào)整后長期股權(quán)投資的入賬價值為2100萬元。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬元），則2025年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面余額=2100+300=2300（萬元）。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC解析：選項B，以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，企業(yè)不擁有該建筑物的所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項D，出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓，屬于企業(yè)自用的房地產(chǎn)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核答案：BCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外，選項A錯誤。3.下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.提取法定盈余公積D.本年度實現(xiàn)的凈利潤答案：AD解析：選項A，用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利，會減少盈余公積，進(jìn)而減少留存收益；選項B，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項C，提取法定盈余公積，屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項D，本年度實現(xiàn)的凈利潤會增加留存收益。4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入答案：ABCD解析：以上選項均正確，資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，認(rèn)定時應(yīng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式，且資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。5.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有（）。A.因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債C.因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債答案：AB解析：選項A、B，因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債和因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定其相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值未來期間可稅前扣除的金額=賬面價值賬面價值=0；選項C，稅收罰款不允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值；選項D，債務(wù)擔(dān)保支出不允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。6.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨(dú)列示答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述均正確。7.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.名義金額答案：ABCD解析：政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、公允價值、現(xiàn)值和名義金額。8.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益B.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本C.企業(yè)開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的應(yīng)資本化，不符合資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化D.企業(yè)研究階段和開發(fā)階段的支出均應(yīng)先通過“研發(fā)支出”科目歸集答案：ACD解析：企業(yè)開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的應(yīng)資本化，不符合資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化，選項B錯誤。9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時，應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會計處理D.企業(yè)對所有金融資產(chǎn)均可以進(jìn)行重分類答案：AC解析：金融資產(chǎn)重分類是由于企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式導(dǎo)致的，而不是合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變，選項B錯誤；企業(yè)只有在改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，才可以對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，并不是所有金融資產(chǎn)都可以重分類，選項D錯誤。10.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害答案：ABC解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，不是過去的交易或事項形成的，不屬于或有事項。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)該計入在建工程成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計入在建工程成本。2.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（）答案：正確解析：企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，按照收入準(zhǔn)則中關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定進(jìn)行會計處理。3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果采用總額法核算，企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。（）答案：錯誤解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果采用總額法核算，企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對所有金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。（）答案：錯誤解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。5.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。（）答案：錯誤解析：會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，但如果確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。6.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）答案：錯誤解析：企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應(yīng)先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對外出租時，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。7.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計量。（）答案：正確解析：企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計量。8.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。（）答案：正確解析：該表述符合外幣財務(wù)報表折算的規(guī)定。9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位發(fā)生除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，計入資本公積——其他資本公積。（）答案：正確解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資單位發(fā)生除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，計入資本公積——其他資本公積。10.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。（）答案：正確解析：企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，從乙公司租入一臺生產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品，租賃期為3年，每年年末支付租金100萬元，租賃期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為260萬元，甲公司另以銀行存款支付初始直接費(fèi)用5萬元。已知甲公司增量借款年利率為6%，（P/A，6%，3）=2.6730。要求：（1）判斷該租賃的類型，并說明理由。（2）計算租賃負(fù)債的初始入賬金額、未確認(rèn)融資費(fèi)用和使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值。（3）編制甲公司2025年1月1日租入設(shè)備的會計分錄。答案：（1）該租賃屬于融資租賃。理由：租賃期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司，滿足融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（2）租賃負(fù)債的初始入賬金額=100×（P/A，6%，3）=100×2.6730=267.30（萬元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=100×3267.30=32.70（萬元）使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值=267.30+5=272.30（萬元）（3）會計分錄：借：使用權(quán)資產(chǎn)272.30租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用32.70貸：租賃負(fù)債——租賃付款額300銀行存款52.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。（2）計算2025年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（3）編制2025年與所得稅相關(guān)的會計分錄。答案：（1）2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=10001000÷10=900（萬元）計稅基礎(chǔ)=10001000×2÷10=800（萬元）（2）因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=900800=100（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬元）（3）會計分錄：借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅負(fù)債25五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為上市公司，2025年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元（與賬面價值相等）。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。（3）6月30日，乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。（4）乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤600萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司2025年3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司2025年6月30日乙公司其他債權(quán)投資公允價值上升的會計分錄。（4）編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄。答案：（1）初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額5500×40%=2200（萬元），應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本2200貸：銀行存款2000營業(yè)外收入200（2）借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整40（3）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益80貸：其他綜合收益80（4）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整240貸：投