市政建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案（適用于城市道路、橋梁、給排水、燃?xì)?、綠化等市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目）一、引言（一）審計(jì)目的為加強(qiáng)市政建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理，規(guī)范項(xiàng)目決策、實(shí)施、驗(yàn)收全流程行為，提高政府投資資金使用效益，防范工程領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目質(zhì)量與公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào)）等法律法規(guī)，結(jié)合市政項(xiàng)目“投資大、周期長、涉及面廣、社會(huì)關(guān)注度高”的特點(diǎn)，制定本實(shí)施方案。（二）審計(jì)依據(jù)1.法律：《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國建筑法》《中華人民共和國合同法》；2.法規(guī)：《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》；3.規(guī)范性文件：《市政公用工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB____）、地方政府《市政項(xiàng)目管理辦法》《政府投資項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)辦法》；4.項(xiàng)目文件：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、招標(biāo)文件、合同文本、財(cái)務(wù)預(yù)算及決算資料等。二、審計(jì)范圍與對(duì)象（一）審計(jì)范圍覆蓋市政建設(shè)項(xiàng)目全生命周期，包括：前期準(zhǔn)備階段（項(xiàng)目決策至開工前）；建設(shè)實(shí)施階段（開工至竣工驗(yàn)收）；竣工驗(yàn)收與決算階段（驗(yàn)收至資產(chǎn)移交）；績效評(píng)價(jià)階段（項(xiàng)目運(yùn)營1-2年內(nèi)）。（二）審計(jì)對(duì)象1.建設(shè)單位（市/區(qū)住建局、城管委、城投公司等）；2.參建單位（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘察、造價(jià)咨詢、材料供應(yīng)商等）；3.資金監(jiān)管單位（財(cái)政、國資、金融機(jī)構(gòu)等）。三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（一）前期準(zhǔn)備階段：聚焦“決策合規(guī)性”1.項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)檢查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)（含概算）是否經(jīng)有權(quán)部門審批，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、城市總體規(guī)劃及專項(xiàng)規(guī)劃（如交通、環(huán)保、水利規(guī)劃）；核實(shí)“未批先建”“邊批邊建”“超范圍審批”等問題，重點(diǎn)關(guān)注概算調(diào)整是否履行審批手續(xù)（如概算超過原批復(fù)10%以上是否重新報(bào)批）。2.招投標(biāo)與合同管理審計(jì)招投標(biāo)程序：檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)（如不得設(shè)置歧視性條款），投標(biāo)單位資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，評(píng)標(biāo)過程是否公正（如是否存在串標(biāo)、圍標(biāo)、評(píng)標(biāo)專家違規(guī)等）；合同簽訂：核實(shí)合同是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書一致，是否存在“陰陽合同”“違法轉(zhuǎn)包/分包”條款，是否明確質(zhì)量、進(jìn)度、價(jià)款支付等關(guān)鍵條款。3.前期費(fèi)用審計(jì)檢查征地拆遷費(fèi)用是否符合政策標(biāo)準(zhǔn)，是否存在虛列拆遷戶數(shù)、高估補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等問題；核實(shí)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢等前期費(fèi)用是否按合同支付，是否存在無依據(jù)列支、超標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)等情況。（二）建設(shè)實(shí)施階段：聚焦“過程規(guī)范性”1.工程質(zhì)量控制審計(jì)檢查監(jiān)理單位履職情況：是否按規(guī)定進(jìn)行旁站監(jiān)理、平行檢驗(yàn)，監(jiān)理日志是否真實(shí)完整，是否對(duì)質(zhì)量問題及時(shí)整改；核實(shí)工程材料/設(shè)備質(zhì)量：是否有合格證、檢驗(yàn)報(bào)告，是否按規(guī)定進(jìn)行抽樣檢測(cè)（如鋼筋、混凝土強(qiáng)度），是否存在“以次充好”“偷工減料”等問題；抽查關(guān)鍵工序驗(yàn)收：如地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、管網(wǎng)鋪設(shè)等，是否有驗(yàn)收記錄，是否符合國家規(guī)范。2.工程進(jìn)度與變更管理審計(jì)進(jìn)度控制：對(duì)比施工計(jì)劃與實(shí)際進(jìn)度，分析延誤原因（如資金不到位、設(shè)計(jì)變更、天氣因素），是否存在“故意拖延”“虛報(bào)進(jìn)度”等問題；變更管理：檢查設(shè)計(jì)變更、簽證是否符合程序（如是否經(jīng)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位簽字確認(rèn)），是否存在“未經(jīng)審批擅自變更”“變更內(nèi)容與實(shí)際不符”（如虛增工程量）等問題，重點(diǎn)關(guān)注“重大變更”（如變更金額超過合同價(jià)10%）是否重新報(bào)批。3.資金使用與財(cái)務(wù)管理審計(jì)資金來源：核實(shí)財(cái)政資金、社會(huì)資本（如PPP項(xiàng)目）是否及時(shí)到位，是否存在“資金閑置”或“挪用資金”（如將市政項(xiàng)目資金用于其他項(xiàng)目）；資金支付：檢查工程款支付是否符合合同約定（如按進(jìn)度支付、預(yù)留質(zhì)量保證金），是否存在“超進(jìn)度付款”“虛列工程款”（如偽造工程量清單、虛報(bào)材料款）；財(cái)務(wù)核算：核實(shí)成本列支是否真實(shí)、合規(guī)，是否存在“白條入賬”“虛開發(fā)票”等問題，會(huì)計(jì)憑證與原始資料是否一致。（三）竣工驗(yàn)收與決算階段：聚焦“結(jié)果真實(shí)性”1.竣工驗(yàn)收審計(jì)檢查驗(yàn)收程序：是否由建設(shè)單位組織，是否有質(zhì)監(jiān)、規(guī)劃、環(huán)保、消防等部門參與，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否經(jīng)各方簽字確認(rèn)；核實(shí)驗(yàn)收內(nèi)容：是否覆蓋工程質(zhì)量、進(jìn)度、資金使用等全部內(nèi)容，是否存在“虛假驗(yàn)收”（如未完成全部工程即通過驗(yàn)收）、“隱瞞質(zhì)量問題”等情況。2.竣工決算審計(jì)核對(duì)工程量：將決算資料與施工記錄、監(jiān)理日志、現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)果對(duì)比，核實(shí)是否存在“多計(jì)工程量”“重復(fù)計(jì)價(jià)”（如同一工程在不同標(biāo)段重復(fù)計(jì)算）；審查定額套用：是否符合國家或地方定額標(biāo)準(zhǔn)，是否存在“高套定額”（如用高價(jià)定額套低價(jià)工程）、“錯(cuò)套定額”等問題；核實(shí)費(fèi)用列支：檢查決算中的待攤費(fèi)用（如管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)）是否合理，是否存在“虛列費(fèi)用”“超標(biāo)準(zhǔn)列支”（如招待費(fèi)超標(biāo)）。3.資產(chǎn)移交審計(jì)檢查資產(chǎn)清單是否完整（如道路、橋梁、管網(wǎng)等），是否按規(guī)定移交至運(yùn)營單位（如城管、水務(wù)部門）；核實(shí)移交手續(xù)：是否有移交協(xié)議，是否明確產(chǎn)權(quán)歸屬、維護(hù)責(zé)任等，是否存在“未移交”“移交不及時(shí)”等問題。（四）績效評(píng)價(jià)階段：聚焦“效益最大化”1.經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)：投資回報(bào)率（運(yùn)營收入/總投資）、成本節(jié)約率（（概算-決算）/概算）、資金使用效率（實(shí)際投資/計(jì)劃投資）；方法：對(duì)比項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的預(yù)期效益與實(shí)際效益，分析差異原因（如運(yùn)營管理不善、市場(chǎng)變化）。2.社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)：交通擁堵緩解率（項(xiàng)目實(shí)施后擁堵時(shí)長/實(shí)施前）、居民滿意度（問卷調(diào)查結(jié)果）、公共服務(wù)覆蓋范圍（如管網(wǎng)覆蓋戶數(shù)）；方法：通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（如交通部門的擁堵指數(shù)）分析項(xiàng)目對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。3.環(huán)境效益評(píng)價(jià)指標(biāo)：污染物減排率（如污水處理項(xiàng)目的COD減排量）、綠化覆蓋率（如公園項(xiàng)目的綠化面積）、能源節(jié)約率（如路燈節(jié)能改造后的用電量下降率）；方法：收集環(huán)保部門的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、運(yùn)營單位的能耗記錄，評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的改善效果。四、審計(jì)方法與工具（一）資料審查法收集資料：包括項(xiàng)目審批文件、招投標(biāo)資料、合同、財(cái)務(wù)憑證、監(jiān)理記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算書等；審查重點(diǎn)：真實(shí)性（如文件是否偽造）、合法性（如審批手續(xù)是否齊全）、一致性（如合同與招標(biāo)文件是否一致）。（二）現(xiàn)場(chǎng)核查法工程質(zhì)量核查：使用專業(yè)工具（如混凝土回彈儀、GPS測(cè)量儀）檢查工程質(zhì)量，測(cè)量工程量（如土方量、管網(wǎng)長度）；現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)：將施工圖紙與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)比，核實(shí)是否存在“偷工減料”（如道路厚度不足）、“未按設(shè)計(jì)施工”（如管網(wǎng)走向偏差）。（三）數(shù)據(jù)分析與信息化工具大數(shù)據(jù)分析：使用SQL、Python等工具分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如資金流異常）、工程量數(shù)據(jù)（如同一標(biāo)段工程量突變）；BIM技術(shù)：通過建筑信息模型（BIM）對(duì)比設(shè)計(jì)模型與實(shí)際施工模型，發(fā)現(xiàn)工程量差異；地理信息系統(tǒng)（GIS）：用于核查項(xiàng)目選址是否符合規(guī)劃（如道路是否在規(guī)劃紅線內(nèi)）、管網(wǎng)覆蓋范圍是否達(dá)標(biāo)。（四）訪談與調(diào)查法訪談對(duì)象：建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、財(cái)務(wù)人員、居民代表；內(nèi)容：了解項(xiàng)目決策過程、合同履行情況、工程質(zhì)量問題、資金使用情況等，核實(shí)資料中的疑點(diǎn)。五、審計(jì)程序與步驟（一）準(zhǔn)備階段（審計(jì)前1-2周）1.成立審計(jì)組：由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，抽調(diào)工程、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)人員組成，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家（如造價(jià)工程師、環(huán)保專家）；2.收集資料：向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)資料清單》（見附件1），收集項(xiàng)目相關(guān)文件；3.制定方案：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審批。（二）實(shí)施階段（根據(jù)項(xiàng)目大小確定，一般1-6個(gè)月）1.進(jìn)點(diǎn)會(huì)議：向被審計(jì)單位宣讀審計(jì)通知書，說明審計(jì)目的、范圍、要求，聽取被審計(jì)單位匯報(bào)；2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：按照審計(jì)方案，開展資料審查、現(xiàn)場(chǎng)核查、數(shù)據(jù)分析、訪談等工作，編制審計(jì)工作底稿（見附件2）；3.溝通反饋：定期與被審計(jì)單位溝通，反饋發(fā)現(xiàn)的問題，核實(shí)情況，聽取解釋。（三）報(bào)告階段（審計(jì)實(shí)施結(jié)束后1-2周）1.撰寫初稿：整理審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告初稿，內(nèi)容包括審計(jì)概況、發(fā)現(xiàn)的問題、整改建議、績效評(píng)價(jià)等；2.征求意見：將初稿發(fā)送給被審計(jì)單位，征求意見，對(duì)合理意見予以采納；3.出具報(bào)告：經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)法制部門復(fù)核、負(fù)責(zé)人審批后，出具正式審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)部門（如財(cái)政、紀(jì)檢）。（四）整改階段（審計(jì)報(bào)告出具后3-6個(gè)月）1.制定整改方案：被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)；2.跟蹤整改：審計(jì)機(jī)關(guān)定期檢查整改情況，核實(shí)問題是否解決（如資金挪用是否追回、質(zhì)量問題是否整改）；3.結(jié)果運(yùn)用：將整改結(jié)果納入被審計(jì)單位績效考核，向社會(huì)公開（如通過政府網(wǎng)站發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告），對(duì)涉嫌違法違紀(jì)的問題，移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)。六、審計(jì)要求與保障（一）獨(dú)立性要求審計(jì)人員不得參與項(xiàng)目的決策、管理或施工，不得接受被審計(jì)單位的禮品、宴請(qǐng)，確保審計(jì)結(jié)論客觀、公正。（二）質(zhì)量控制要求1.三級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核（組長審核工作底稿）、法制部門復(fù)核（審核審計(jì)報(bào)告合法性）、負(fù)責(zé)人復(fù)核（審批最終報(bào)告）；2.證據(jù)留存：審計(jì)證據(jù)要真實(shí)、充分、合法，能支撐審計(jì)結(jié)論，原始資料要?dú)w檔保存（如照片、錄音、憑證復(fù)印件）。（三）人員保障審計(jì)組應(yīng)包括工程、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)人員，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家（如造價(jià)、環(huán)保專家），確保覆蓋項(xiàng)目全領(lǐng)域。（四）時(shí)間安排根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模確定審計(jì)周期：小型項(xiàng)目（投資低于5000萬元）：1-2個(gè)月；中型項(xiàng)目（投資5000萬元-2億元）：2-4個(gè)月；大型項(xiàng)目（投資超過2億元）：4-6個(gè)月。七、附件1.市政建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資料清單；2.市政建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿模板；3.市政建設(shè)項(xiàng)目訪談提綱（建設(shè)單位/施工單位/監(jiān)理單位）；4.市政建設(shè)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。附件1：市政建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資料清單（示例）1.項(xiàng)目審批文件（建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批復(fù)）；2.招投標(biāo)資料（招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、投標(biāo)文件）；3.合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘察等）；4.財(cái)務(wù)資料（預(yù)算、決算、憑證、賬簿、銀行對(duì)賬單）；5.工程資料（施工日志、監(jiān)理日志、驗(yàn)收記錄、變更簽證）；6.其他資料（征地拆遷協(xié)議、材料檢驗(yàn)報(bào)告、運(yùn)營數(shù)據(jù)）。附件2：市政建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿模板審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)審計(jì)結(jié)論備注項(xiàng)目審批程序資料審查可行性研究報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)未批先建2023年3月開工，4月才取得初步設(shè)計(jì)批復(fù)工程量核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)核查+數(shù)據(jù)分析施工記錄、監(jiān)理日志、BIM模型多計(jì)工程量10%道路基層厚度應(yīng)為20cm，實(shí)際為18cm附件3：市政建設(shè)項(xiàng)目訪談提綱（建設(shè)單位）1.項(xiàng)目的審批流程是怎樣的？是否有未批先建的情況？2.招投標(biāo)過程中，是否存在串標(biāo)、圍標(biāo)的情況？3.工程變更的審批程序是怎樣的？是否有未經(jīng)審批的變更？4.資金支付是否符合合同約定？是否存在超進(jìn)度付款的情況？附件4：市政建設(shè)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系維度指標(biāo)計(jì)算方法評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（10分制）經(jīng)濟(jì)效益成本節(jié)約率（概算-決算）/概算×100%≥10%得10分，5%-10%得8分，<5%得5分社會(huì)效