初級會計經(jīng)濟法重點考點歸納引言初級會計職稱考試中，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目注重法律條文的理解與應(yīng)用，考點覆蓋會計、稅收、勞動保障等多個領(lǐng)域。本文結(jié)合考試大綱與歷年真題，梳理核心考點，按章節(jié)分類歸納，重點突出高頻考點與易錯點，助力考生高效備考。一、法律基礎(chǔ)本章節(jié)為法律體系的基礎(chǔ)框架，多以選擇題、判斷題形式考查，需重點掌握法的本質(zhì)、法律關(guān)系及糾紛解決方式。（一）法的本質(zhì)與特征1.本質(zhì)：法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)（核心考點）。2.特征：國家意志性、強制性、規(guī)范性、明確公開性、普遍約束性。（二）法律關(guān)系的要素法律關(guān)系由主體、客體、內(nèi)容三部分構(gòu)成：主體：自然人（包括公民、外國人和無國籍人）、法人（企業(yè)法人、機關(guān)法人等）、非法人組織（合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）、國家。客體：物（如機器設(shè)備）、人身/人格（如肖像權(quán)）、行為（如運輸服務(wù)）、智力成果（如專利）。內(nèi)容：主體享有的權(quán)利（如債權(quán)）和承擔(dān)的義務(wù)（如還款義務(wù)）。（三）法律事實法律事實是法律關(guān)系發(fā)生、變更、消滅的直接原因，分為兩類：法律事件：不以人的意志為轉(zhuǎn)移（如自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、人的出生/死亡）。法律行為：以人的意志為轉(zhuǎn)移（如簽訂合同、侵權(quán)行為）。（四）糾紛解決方式**方式****適用范圍****核心規(guī)則****仲裁**合同糾紛、財產(chǎn)權(quán)益糾紛一裁終局；需書面仲裁協(xié)議；不公開審理**民事訴訟**人身/財產(chǎn)權(quán)益糾紛兩審終審；地域管轄（原告就被告為主）**行政復(fù)議**對行政機關(guān)具體行政行為不服書面/口頭申請；復(fù)議機關(guān)為上級機關(guān)或本級政府**行政訴訟**對行政復(fù)議結(jié)果不服或直接起訴被告為行政機關(guān)；舉證責(zé)任倒置備考提示：仲裁與民事訴訟的區(qū)別是高頻考點，需重點區(qū)分“一裁終局”與“兩審終審”、“協(xié)議管轄”與“法定管轄”。二、會計法律制度本章節(jié)與會計實務(wù)聯(lián)系緊密，不定項選擇題常涉及會計核算與監(jiān)督的結(jié)合考查。（一）會計核算1.會計憑證：原始憑證：審核重點（真實性、合法性、合理性、完整性、正確性）；不得涂改、挖補（金額錯誤需重開，其他錯誤可更正并蓋章）。記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制；附原始憑證（結(jié)賬、更正錯誤除外）。2.會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬（現(xiàn)金/銀行存款日記賬）、其他輔助賬簿；不得偽造、變造。3.財務(wù)會計報告：由單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；向不同會計資料使用者提供的報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。（二）會計監(jiān)督1.單位內(nèi)部監(jiān)督：主體為會計機構(gòu)、會計人員；對象為單位經(jīng)濟活動。2.政府監(jiān)督：主體為財政部門（主要）、審計、稅務(wù)等；對象為會計行為。3.社會監(jiān)督：主體為會計師事務(wù)所（審計報告）、單位和個人（舉報）。（三）會計機構(gòu)與會計人員1.會計機構(gòu)設(shè)置：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位可委托代理記賬機構(gòu)。2.會計人員任職資格：出納：不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會計主管：需具備3年以上會計工作經(jīng)歷。3.會計工作交接：交接范圍：會計人員離職、調(diào)動、因病不能工作。責(zé)任：移交人對移交資料的真實性、完整性負責(zé)；監(jiān)交人（一般會計人員由會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交，會計機構(gòu)負責(zé)人由單位負責(zé)人監(jiān)交）。（四）會計法律責(zé)任行政責(zé)任：罰款（單位：____元；個人：____元）、吊銷會計從業(yè)資格證書（已取消，但仍需了解）。刑事責(zé)任：偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。三、支付結(jié)算法律制度本章節(jié)為高頻考點章節(jié)，尤其是票據(jù)法律制度，常以不定項選擇題考查，需重點掌握。（一）支付結(jié)算的基本要求1.原則：恪守信用、履約付款；誰的錢進誰的賬、由誰支配；銀行不墊款。2.偽造vs變造：偽造：假冒他人或虛構(gòu)他人名義（如偽造簽章）。變造：篡改已有的票據(jù)內(nèi)容（如修改金額）。（二）銀行結(jié)算賬戶1.種類：基本存款賬戶：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（單位唯一）。一般存款賬戶：用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還等（可存不可?。?。專用存款賬戶：用于特定用途（如社?；稹⒆》抗e金）。臨時存款賬戶：用于臨時經(jīng)營活動（有效期最長2年）。2.開立與撤銷：開立：實行備案制（除基本存款賬戶、臨時存款賬戶等）；自開立之日起3個工作日后可使用。撤銷：先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶，再撤銷基本存款賬戶。（三）票據(jù)法律制度1.票據(jù)當事人：基本當事人：出票人、收款人、付款人（如匯票的承兌人、支票的付款銀行）。非基本當事人：背書人、被背書人、保證人。2.票據(jù)行為：出票：簽發(fā)并交付票據(jù)（必須記載事項：出票日期、金額、收款人名稱等）。背書：轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利（背書連續(xù)是行使權(quán)利的前提）；禁止背書（如“不得轉(zhuǎn)讓”字樣）。承兌：匯票獨有的行為（付款人承諾到期付款）；提示承兌期限（見票即付的匯票無需承兌，定日付款、出票后定期付款的匯票到期日前承兌，見票后定期付款的匯票自出票日起1個月內(nèi)承兌）。保證：保證人與出票人、背書人共同承擔(dān)連帶責(zé)任（必須記載事項：“保證”字樣、保證人簽章）。3.票據(jù)權(quán)利：付款請求權(quán)：第一順序權(quán)利（向付款人請求付款）。追索權(quán)：第二順序權(quán)利（付款請求權(quán)未實現(xiàn)時，向出票人、背書人、保證人追索）。4.票據(jù)時效：匯票：持票人對出票人/承兌人的權(quán)利時效為2年；對前手的追索權(quán)為6個月；再追索權(quán)為3個月。本票：持票人對出票人的權(quán)利時效為2年。支票：持票人對出票人的權(quán)利時效為6個月。備考提示：票據(jù)行為的效力（如背書是否有效）、票據(jù)時效是不定項選擇題的核心考點，需結(jié)合案例理解。四、增值稅法律制度本章節(jié)為難點與重點，占分比高（約15%），常以不定項選擇題考查應(yīng)納稅額計算，需重點掌握。（一）征稅范圍1.一般范圍：銷售貨物（包括電力、熱力、氣體）、提供加工修理修配勞務(wù)。銷售服務(wù)：交通運輸、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)設(shè)計、物流輔助）、生活服務(wù)（如餐飲、旅游）。銷售無形資產(chǎn)（如專利、商標）、銷售不動產(chǎn)（如房屋）。進口貨物。2.視同銷售（高頻考點）：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物。將自產(chǎn)/委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目。將自產(chǎn)/委托加工/購進的貨物用于投資、分配、無償贈送。（二）稅率與征收率**稅率****適用范圍**13%銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)9%交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、農(nóng)產(chǎn)品等6%金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）0%出口貨物、跨境銷售服務(wù)/無形資產(chǎn)征收率：3%（小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易計稅項目）；5%（不動產(chǎn)銷售、租賃等特殊項目）。（三）一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額1.銷項稅額：銷售額=全部價款+價外費用（如手續(xù)費、違約金）。視同銷售：無銷售額時，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；或按組成計稅價格確定（組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額）。2.進項稅額：準予抵扣：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票/銷售發(fā)票（扣除率9%或10%）、代扣代繳稅款的完稅憑證。不得抵扣：用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利/個人消費的購進貨物；非正常損失的購進貨物；購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)等。進項稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣進項稅額的貨物用于不得抵扣項目，需轉(zhuǎn)出（如非正常損失的原材料）。（四）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%或5%）注：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）（需價稅分離）。（五）稅收優(yōu)惠免稅項目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器設(shè)備等。起征點：按月銷售額10萬元（含本數(shù)）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。五、消費稅法律制度本章節(jié)與增值稅關(guān)聯(lián)密切，常結(jié)合不定項選擇題考查，需重點掌握稅目、計稅方法。（一）征稅范圍1.環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口（基本環(huán)節(jié)）；零售（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品）；批發(fā)（卷煙）。2.稅目（15個）：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。（二）稅率比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品（如高檔化妝品15%、小汽車10%）。定額稅率：適用于成品油、啤酒、黃酒（如啤酒250元/噸）。復(fù)合稅率：適用于卷煙、白酒（如卷煙：從價稅率56%+從量稅率0.003元/支）。（三）應(yīng)納稅額計算1.從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（銷售額含消費稅，不含增值稅）。2.從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（如啤酒、成品油）。3.復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率（如卷煙、白酒）。（四）委托加工應(yīng)稅消費品受托方：需代收代繳消費稅（除受托方為個人外）。組成計稅價格：從價定率：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）。復(fù)合計稅：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）。備考提示：消費稅的計稅依據(jù)（含消費稅不含增值稅）、委托加工的稅務(wù)處理是高頻考點，需與增值稅區(qū)分（增值稅計稅依據(jù)含增值稅嗎？不，增值稅是價外稅，計稅依據(jù)不含增值稅）。六、企業(yè)所得稅法律制度本章節(jié)為重點章節(jié)，占分比高（約10%），需重點掌握應(yīng)納稅所得額的計算。（一）納稅人與征稅對象居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（就境內(nèi)外所得納稅）。非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)（就境內(nèi)所得或與機構(gòu)、場所有關(guān)的境外所得納稅）。（二）稅率25%（居民企業(yè)、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得）。20%（非居民企業(yè)未設(shè)立機構(gòu)、場所或所得與機構(gòu)、場所無關(guān)的所得）。15%（高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、小型微利企業(yè)（應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納））。（三）應(yīng)納稅所得額計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損1.收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。2.不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、非營利組織的收入。4.各項扣除：成本：銷售成本、銷貨成本等。費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（如廣告費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）。稅金：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等（增值稅不得扣除）。損失：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失，自然災(zāi)害等不可抗力損失（需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準）。5.不得扣除項目：向投資者支付的股息紅利；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標準的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。（四）稅收優(yōu)惠加計扣除：研發(fā)費用（未形成無形資產(chǎn)的，加計扣除75%；形成無形資產(chǎn)的，攤銷175%）；安置殘疾人員工資（加計扣除100%）。加速折舊：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)（可縮短折舊年限或采取加速折舊方法）。稅額抵免：企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。七、個人所得稅法律制度本章節(jié)為重點章節(jié)，占分比高（約10%），需重點掌握綜合所得、經(jīng)營所得的計算。（一）納稅人與征稅項目1.納稅人：居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人（就境內(nèi)外所得納稅）。非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人（就境內(nèi)所得納稅）。2.征稅項目：綜合所得：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得（按年合并計算）。經(jīng)營所得：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)投資人的所得、合伙企業(yè)合伙人的所得（按年計算）。其他所得：利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得（按次計算）。（二）稅率綜合所得：3%-45%的超額累進稅率（見表1）。經(jīng)營所得：5%-35%的超額累進稅率（見表2）。其他所得：20%的比例稅率。（三）應(yīng)納稅所得額計算1.綜合所得：應(yīng)納稅所得額=年收入額-____元（起征點）-專項扣除（社保、公積金）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。專項附加扣除（高頻考點）：子女教育：每個子女每月1000元（3歲至博士階段）。繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元（最長48個月）；職業(yè)資格繼續(xù)教育當年3600元。大病醫(yī)療：超過____元的部分，在____元限額內(nèi)據(jù)實扣除（匯算清繳時扣除）。住房貸款利息：每月1000元（首套住房貸款，最長240個月）。住房租金：直轄市、省會城市每月1500元；計劃單列市、地級市每月1100元；其他城市每月800元（無房者）。贍養(yǎng)老人：獨生子女每月2000元；非獨生子女每月不超過1000元（父母年滿60歲）。2.經(jīng)營所得：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損（不超過5年）。3.其他所得：利息股息紅利所得：每次收入額（全額計稅）。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除800元；超過4000元的，減除20%的費用（余額計稅）。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：收入額-財產(chǎn)原值-合理費用（余額計稅）。偶然所得：每次收入額（全額計稅，如中獎）。（四）應(yīng)納稅額計算1.綜合所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（見表1）。2.經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（見表2）。3.其他所得：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%（如利息股息紅利所得）。表1：綜合所得超額累進稅率表（全年）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過____元的部分302超過____元至____元的部分1025203超過____元至____元的部分20____4超過____元至____元的部分25____5超過____元至____元的部分30____6超過____元至____元的部分35____7超過____元的部分45____表2：經(jīng)營所得超額累進稅率表（全年）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過____元的部分502超過____元至____元的部分1015003超過____元至____元的部分20____4超過____元至____元的部分30____5超過____元的部分35____（五）稅收優(yōu)惠免稅項目：國債利息收入；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費等。減稅項目：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因自然災(zāi)害遭受重大損失的所得（減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定）。八、勞動合同與社會保險法律制度本章節(jié)為高頻考點章節(jié)，常以不定項選擇題考查勞動合同的解除與經(jīng)濟補償、社會保險的繳納與待遇。（一）勞動合同的訂立1.主體：用人單位（企業(yè)、個體經(jīng)濟組織等）；勞動者（年滿16周歲，文藝、體育、特種工藝單位除外）。2.形式：書面形式（自用工之日起1個月內(nèi)訂立；超過1個月不滿1年未訂立的，用人單位需支付雙倍工資；滿1年未訂立的，視為訂立無固定期限勞動合同）。3.試用期（高頻考點）：勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。注：同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期；試用期包含在勞動合同期限內(nèi)；試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準。（二）勞動合同的解除與終止1.解除情形：協(xié)商解除：用人單位與勞動者協(xié)商一致。法定解除：勞動者單方解除：提前30日以書面形式通知用人單位（試用期提前3日）；用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的、未及時足額支付勞動報酬的、未依法為勞動者繳納社會保險費的等（隨時解除）。用人單位單方解除：勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的、嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的、嚴重失職、營私舞弊，給用人單位造成重大損害的等（隨時解除）；勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的、勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的等（提前30日通知或額外支付1個月工資）。2.終止情形：勞動合同期滿的；勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的；勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的等。3.經(jīng)濟補償（高頻考點）：計算基數(shù)：勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資（不超過用人單位所在直轄市或者設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的部分）。計算年限：每滿1年支付1個月工資；6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，支付0.5個月工資。注：用人單位違法解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當依照經(jīng)濟補償標準的2倍向勞動者支付賠償金（賠償金=經(jīng)濟補償×2）。（三）社會保險法律制度1.養(yǎng)老保險：覆蓋范圍：企業(yè)職工、機關(guān)事業(yè)單位工作人員、城鄉(xiāng)居民。繳費比例：用人單位繳納20%（各地可能調(diào)整），職工繳納8%（計入個人賬戶）。待遇享受：累計繳費滿15年，達到法定退休年齡（男60歲、女50歲、女干部55歲），可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。2.醫(yī)療保險：繳費比例：用人單位繳納6%，職工繳納2%（計入個人賬戶）。待遇享受：住院費用報銷比例一般為70%-90%（起付線以上、封頂線以下）；門診費用可使用個人賬戶支付。3.工傷保險：繳費比例：用人單位繳納（根據(jù)行業(yè)風(fēng)險等級，0.5%-2%），職工不繳納。待遇享受：工傷醫(yī)療費用、住院伙食補助費、護理費、停工留薪期工資（原工資福利待遇不變，最長12個月）、一次性傷殘補助金（根據(jù)傷殘等級，7-27個月本人工資）、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金等。4.失業(yè)保險：繳費比例：用人單位繳納2%，職工繳納1%（各地可能調(diào)整）。待遇享受：累計繳費滿1年，非因本人意愿中斷就業(yè)的，可領(lǐng)取失業(yè)保險金（期限：累計繳費1-5年的，最長12個月；5-10年的，最長18個月；10年以上的，最長24個月）。5.生育保險：繳費比例：用人單位繳納（0.5%-1%），職工不繳納。待遇享受：生育醫(yī)療費用（產(chǎn)前檢查、分娩費用等）、生育津貼（產(chǎn)假期間的工資，計算公式：生育津貼=用人單位上年度職工月平均工資÷30×產(chǎn)假天數(shù)）。九、其他稅收法律制度本章節(jié)涵蓋多個小稅種，多以選擇題、判斷題形式考查，需重點掌握各稅種的納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。（一）房產(chǎn)稅納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人（產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納）。計稅依據(jù)：從價計征（房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%）、從租計征（租金收入×12%）。稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)等。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人（擁有土地使用權(quán)的單位和個人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納）。計稅依據(jù)：實際占用的土地面積（平方米）。稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地等。（三）契稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人（如買房人、受贈人）。計稅依據(jù)：成交價格（土地使用權(quán)出讓、出售）、市場價格（贈與）、評估價格（交換）。稅率：3%-5%（由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定）。稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定是否減征或者免征等。（四）土地增值稅納稅人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。計稅依據(jù)：增值額（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額）。稅率：30%-60%的超率累進稅率（見表3）。稅收優(yōu)惠：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征；因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征；個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征；居住滿3年未滿5年的，減半征收；居住未滿3年的，按規(guī)定計征等。表3：土地增值稅超率累進稅率表級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002超過50%至100%的部分4053超過100%至200%的部分50154超過200%的部分6035（五）印花稅納稅人：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人（簽訂合同的雙方均需繳納）。計稅依據(jù)：合同金額（如購銷合同的購銷金額、借款合同的借款金額）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的所載金額、營業(yè)賬簿的實收資本（股本）和資本公積合計金額、權(quán)利許可證照的件數(shù)。稅率：比例稅率（0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰）、定額稅率（5元/件，如權(quán)利許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿）。稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；無息、貼息貸款合同；農(nóng)牧業(yè)保險合同；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅等。十、稅收征收管理法律制度本章節(jié)為程序法，多以選擇題、判斷題形式考查，需重點掌握稅務(wù)登記、稅款征收、法律責(zé)任。（一）稅務(wù)登記設(shè)立登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。變更登記：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。注銷登記：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)