2025年稅務(wù)師考試稅收會計與審計模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.稅收會計的基本原則不包括以下哪一項？A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.收付實現(xiàn)制原則C.實質(zhì)重于形式原則D.重要性原則2.在稅收會計核算中，哪一項不屬于應(yīng)交稅費的內(nèi)容？A.增值稅應(yīng)交稅費B.企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費C.個人所得稅應(yīng)交稅費D.土地增值稅應(yīng)交稅費3.稅收會計科目中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額表示什么？A.應(yīng)交未交的增值稅B.多交的增值稅C.應(yīng)交的增值稅D.已抵扣的增值稅4.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生多繳納的稅款，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“以前年度損益調(diào)整”C.“營業(yè)外收入”D.“遞延收益”5.稅收會計中，哪一項不是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的因素？A.業(yè)務(wù)招待費B.工資薪金支出C.資產(chǎn)折舊費用D.資本公積轉(zhuǎn)增股本6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪一項不得扣除？A.資產(chǎn)損失B.壞賬損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.存貨跌價損失7.稅收會計中，哪一項科目用于核算企業(yè)預(yù)繳的所得稅？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”B.“遞延所得稅負(fù)債”C.“所得稅費用”D.“以前年度損益調(diào)整”8.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外收入”C.“遞延收益”D.“其他收益”9.稅收會計中，哪一項不是增值稅的納稅人？A.生產(chǎn)企業(yè)B.商業(yè)企業(yè)C.金融企業(yè)D.個人獨資企業(yè)10.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外支出”C.“管理費用”D.“其他業(yè)務(wù)成本”11.稅收會計中，哪一項科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的印花稅？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”B.“稅金及附加”C.“營業(yè)外支出”D.“管理費用”12.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生土地增值稅，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”B.“營業(yè)外支出”C.“管理費用”D.“其他業(yè)務(wù)成本”13.稅收會計中，哪一項不是企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.工資薪金支出B.業(yè)務(wù)招待費C.資產(chǎn)折舊費用D.資本溢價轉(zhuǎn)增股本14.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵稅額，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“遞延收益”C.“其他收益”D.“營業(yè)外收入”15.稅收會計中，哪一項科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”B.“稅金及附加”C.“營業(yè)外支出”D.“管理費用”16.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅減免，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外收入”C.“遞延收益”D.“其他收益”17.稅收會計中，哪一項不是個人所得稅的應(yīng)稅所得項目？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.資本利得D.稅收優(yōu)惠所得18.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外支出”C.“管理費用”D.“其他業(yè)務(wù)成本”19.稅收會計中，哪一項科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的教育費附加？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”B.“稅金及附加”C.“營業(yè)外支出”D.“管理費用”20.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅減免稅，應(yīng)該通過哪個科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外收入”C.“遞延收益”D.“其他收益”二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）21.稅收會計的基本原則包括哪些？A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.收付實現(xiàn)制原則C.實質(zhì)重于形式原則D.重要性原則22.在稅收會計核算中，應(yīng)交稅費包括哪些內(nèi)容？A.增值稅應(yīng)交稅費B.企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費C.個人所得稅應(yīng)交稅費D.土地增值稅應(yīng)交稅費23.稅收會計科目中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額表示什么？A.應(yīng)交未交的增值稅B.多交的增值稅C.應(yīng)交的增值稅D.已抵扣的增值稅24.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生多繳納的稅款，應(yīng)該通過哪些科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“以前年度損益調(diào)整”C.“營業(yè)外收入”D.“遞延收益”25.稅收會計中，哪些因素會影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額？A.業(yè)務(wù)招待費B.工資薪金支出C.資產(chǎn)折舊費用D.資本公積轉(zhuǎn)增股本26.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，哪些項目可以扣除？A.資產(chǎn)損失B.壞賬損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.存貨跌價損失27.稅收會計中，哪些科目用于核算企業(yè)預(yù)繳的所得稅？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”B.“遞延所得稅負(fù)債”C.“所得稅費用”D.“以前年度損益調(diào)整”28.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)該通過哪些科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外收入”C.“遞延收益”D.“其他收益”29.稅收會計中，哪些不是增值稅的納稅人？A.生產(chǎn)企業(yè)B.商業(yè)企業(yè)C.金融企業(yè)D.個人獨資企業(yè)30.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該通過哪些科目進(jìn)行核算？A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”B.“營業(yè)外支出”C.“管理費用”D.“其他業(yè)務(wù)成本”三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請根據(jù)題意判斷正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）31.稅收會計的基本原則和財務(wù)會計的基本原則是完全一致的。32.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)該增加企業(yè)的所得稅費用。33.稅收會計中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額表示企業(yè)多交的增值稅。34.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，所有的支出都可以稅前扣除。35.稅收會計中，印花稅不屬于應(yīng)交稅費的內(nèi)容。36.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生土地增值稅，應(yīng)該通過“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算。37.稅收會計中，個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得和資本利得。38.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該增加企業(yè)的管理費用。39.稅收會計中，教育費附加不屬于應(yīng)交稅費的內(nèi)容。40.企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅減免稅，應(yīng)該增加企業(yè)的遞延收益。四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題意進(jìn)行簡明扼要的解答。）41.簡述稅收會計的基本原則及其在稅收會計核算中的作用。42.解釋增值稅應(yīng)交稅費科目的核算內(nèi)容及其在稅收會計中的重要性。43.闡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法及其影響因素。44.描述稅收會計中應(yīng)交稅費科目的主要種類及其核算內(nèi)容。45.分析稅收會計在企業(yè)經(jīng)營管理和稅務(wù)籌劃中的作用。五、綜合題（本題型共5題，每題10分，共50分。請根據(jù)題意進(jìn)行綜合分析和解答。）46.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元；（2）購進(jìn)商品成本80萬元，增值稅進(jìn)項稅額10萬元；（3）發(fā)生管理費用20萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費5萬元；（4）預(yù)繳增值稅5萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅10萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。47.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元；（2）購進(jìn)商品成本150萬元，增值稅進(jìn)項稅額19萬元；（3）發(fā)生管理費用30萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費10萬元；（4）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額2萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅15萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。48.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入300萬元，增值稅銷項稅額39萬元；（2）購進(jìn)商品成本250萬元，增值稅進(jìn)項稅額32萬元；（3）發(fā)生管理費用40萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費15萬元；（4）發(fā)生土地增值稅20萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅25萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。49.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入400萬元，增值稅銷項稅額52萬元；（2）購進(jìn)商品成本350萬元，增值稅進(jìn)項稅額44萬元；（3）發(fā)生管理費用50萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）發(fā)生教育費附加5萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅35萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。50.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入500萬元，增值稅銷項稅額65萬元；（2）購進(jìn)商品成本450萬元，增值稅進(jìn)項稅額57萬元；（3）發(fā)生管理費用60萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費25萬元；（4）發(fā)生印花稅2萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅45萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.B解析：稅收會計的基本原則主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等，收付實現(xiàn)制原則不屬于稅收會計的基本原則。2.D解析：應(yīng)交稅費的內(nèi)容主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，土地增值稅雖然是一種稅，但在稅收會計核算中通常不單獨列為應(yīng)交稅費，而是通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算。3.B解析：在稅收會計核算中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額表示多交的增值稅，貸方余額表示應(yīng)交未交的增值稅。4.B解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生多繳納的稅款，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。5.D解析：資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于稅前扣除項目，而業(yè)務(wù)招待費、工資薪金支出、資產(chǎn)折舊費用等都是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的因素。6.C解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除，而資產(chǎn)損失、壞賬損失、存貨跌價損失等可以扣除。7.A解析：稅收會計中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目用于核算企業(yè)預(yù)繳的所得稅，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。8.B解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)該通過“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算，以增加企業(yè)的收入。9.D解析：增值稅的納稅人包括生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)等，而個人獨資企業(yè)通常不作為增值稅的納稅人。10.A解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。11.A解析：稅收會計中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的印花稅，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。12.A解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生土地增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。13.D解析：資本溢價轉(zhuǎn)增股本不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，而工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費、資產(chǎn)折舊費用等都是稅前扣除項目。14.B解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵稅額，應(yīng)該通過“遞延收益”科目進(jìn)行核算，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。15.A解析：稅收會計中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。16.B解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅減免，應(yīng)該通過“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算，以增加企業(yè)的收入。17.D解析：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、資本利得等，而稅收優(yōu)惠所得不屬于應(yīng)稅所得項目。18.A解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。19.A解析：稅收會計中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的教育費附加，以反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。20.B解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅減免稅，應(yīng)該通過“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算，以增加企業(yè)的收入。二、多項選擇題答案及解析21.A、C、D解析：稅收會計的基本原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則、重要性原則，收付實現(xiàn)制原則不屬于稅收會計的基本原則。22.A、B、C、D解析：應(yīng)交稅費的內(nèi)容主要包括增值稅應(yīng)交稅費、企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費、個人所得稅應(yīng)交稅費、土地增值稅應(yīng)交稅費等。23.B、D解析：稅收會計科目中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額表示多交的增值稅或已抵扣的增值稅，貸方余額表示應(yīng)交未交的增值稅。24.B、D解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生多繳納的稅款，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”或“遞延收益”科目進(jìn)行核算。25.A、B、C解析：稅收會計中，業(yè)務(wù)招待費、工資薪金支出、資產(chǎn)折舊費用等因素會影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而資本公積轉(zhuǎn)增股本不影響應(yīng)納稅所得額。26.A、B、D解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)損失、壞賬損失、存貨跌價損失可以扣除，而非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。27.A、C解析：稅收會計中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”和“所得稅費用”科目用于核算企業(yè)預(yù)繳的所得稅，而“遞延所得稅負(fù)債”和“以前年度損益調(diào)整”科目不直接用于核算預(yù)繳所得稅。28.B、C解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)該通過“營業(yè)外收入”或“遞延收益”科目進(jìn)行核算。29.D解析：增值稅的納稅人包括生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)等，而個人獨資企業(yè)通常不作為增值稅的納稅人。30.B、C、D解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該通過“營業(yè)外支出”、“管理費用”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行核算。三、判斷題答案及解析31.×解析：稅收會計的基本原則和財務(wù)會計的基本原則不完全一致，稅收會計更注重稅收法規(guī)的規(guī)定。32.×解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)該增加企業(yè)的營業(yè)外收入，而不是所得稅費用。33.√解析：稅收會計科目中，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額表示企業(yè)多交的增值稅。34.×解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，并非所有的支出都可以稅前扣除，如非廣告性質(zhì)的贊助支出等。35.×解析：印花稅屬于應(yīng)交稅費的內(nèi)容，應(yīng)該在稅收會計中進(jìn)行核算。36.×解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生土地增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算，而不是“營業(yè)外支出”科目。37.√解析：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得和資本利得。38.×解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該增加企業(yè)的應(yīng)交稅費，而不是管理費用。39.×解析：教育費附加屬于應(yīng)交稅費的內(nèi)容，應(yīng)該在稅收會計中進(jìn)行核算。40.×解析：企業(yè)在稅收會計核算中，如果發(fā)生增值稅減免稅，應(yīng)該增加企業(yè)的營業(yè)外收入，而不是遞延收益。四、簡答題答案及解析41.簡述稅收會計的基本原則及其在稅收會計核算中的作用。解析：稅收會計的基本原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等。這些原則在稅收會計核算中的作用是確保稅收會計信息的真實性、完整性、及時性和可比性，從而為企業(yè)的稅務(wù)管理和決策提供依據(jù)。42.解釋增值稅應(yīng)交稅費科目的核算內(nèi)容及其在稅收會計中的重要性。解析：增值稅應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的增值稅，包括銷項稅額、進(jìn)項稅額、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額、留抵稅額等。該科目在稅收會計中的重要性在于反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況，為企業(yè)的稅務(wù)管理和決策提供依據(jù)。43.闡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法及其影響因素。解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法是通過企業(yè)的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損。影響因素包括收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除等。44.描述稅收會計中應(yīng)交稅費科目的主要種類及其核算內(nèi)容。解析：稅收會計中應(yīng)交稅費科目主要包括增值稅應(yīng)交稅費、企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費、個人所得稅應(yīng)交稅費、印花稅應(yīng)交稅費、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費、教育費附加應(yīng)交稅費等。這些科目用于核算企業(yè)應(yīng)交的各類稅費，反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況。45.分析稅收會計在企業(yè)經(jīng)營管理和稅務(wù)籌劃中的作用。解析：稅收會計在企業(yè)經(jīng)營管理和稅務(wù)籌劃中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是反映企業(yè)應(yīng)交稅費的實際情況，為企業(yè)稅務(wù)管理提供依據(jù)；二是通過稅收會計核算，企業(yè)可以了解自身的稅務(wù)風(fēng)險，從而采取相應(yīng)的稅務(wù)籌劃措施；三是稅收會計信息可以為企業(yè)決策提供參考，幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本。五、綜合題答案及解析46.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元；（2）購進(jìn)商品成本80萬元，增值稅進(jìn)項稅額10萬元；（3）發(fā)生管理費用20萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費5萬元；（4）預(yù)繳增值稅5萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅10萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。解析：（1）借：銀行存款113萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元（2）借：庫存商品80萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10萬元貸：銀行存款90萬元（3）借：管理費用20萬元貸：銀行存款20萬元（4）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）5萬元貸：銀行存款5萬元（5）借：所得稅費用10萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10萬元貸：銀行存款10萬元47.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元；（2）購進(jìn)商品成本150萬元，增值稅進(jìn)項稅額19萬元；（3）發(fā)生管理費用30萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費10萬元；（4）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額2萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅15萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。解析：（1）借：銀行存款226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26萬元（2）借：庫存商品150萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19萬元貸：銀行存款169萬元（3）借：管理費用30萬元貸：銀行存款30萬元（4）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額）2萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本2萬元（5）借：所得稅費用15萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15萬元貸：銀行存款15萬元48.某企業(yè)2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入300萬元，增值稅銷項稅額39萬元；（2）購進(jìn)商品成本250萬元，增值稅進(jìn)項稅額32萬元；（3）發(fā)生管理費用40萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費15萬元；（4）發(fā)生土地增值稅20萬元；（5）計算并繳納企業(yè)所得稅25萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的稅收會計分錄。解析：（1）借：銀行存款339萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39萬元（2）借：庫存商品250萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32萬元貸：銀行存款282萬元（3）借：管理費用40萬元貸：銀行存款40萬元（4）借：營業(yè)外支出20萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅20萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅20萬元貸：銀行存款20萬元（5）借：所得稅費用25萬元