2025納稅服務(wù)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個(gè)正確選項(xiàng)）1.2025年某省稅務(wù)機(jī)關(guān)推行“智能導(dǎo)稅”系統(tǒng)，要求實(shí)現(xiàn)納稅人進(jìn)廳業(yè)務(wù)“一次取號、全程指引”。根據(jù)《稅費(fèi)服務(wù)新體系建設(shè)指引（2025版）》，該系統(tǒng)需覆蓋的核心業(yè)務(wù)不包括：A.發(fā)票代開預(yù)審B.留抵退稅資料自動(dòng)校驗(yàn)C.個(gè)人所得稅匯算清繳政策咨詢D.企業(yè)破產(chǎn)清算涉稅事項(xiàng)輔導(dǎo)答案：D。解析：《稅費(fèi)服務(wù)新體系建設(shè)指引（2025版）》明確“智能導(dǎo)稅”系統(tǒng)應(yīng)覆蓋高頻業(yè)務(wù)（如發(fā)票代開、留抵退稅、個(gè)稅匯算），企業(yè)破產(chǎn)清算屬特殊復(fù)雜業(yè)務(wù)，需人工介入，不在智能導(dǎo)稅覆蓋范圍內(nèi)。2.某企業(yè)2024年因會(huì)計(jì)人員疏忽未按期申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅，2025年3月首次被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單（2025修訂）》，以下哪項(xiàng)是該企業(yè)適用“首違不罰”的必要條件？A.企業(yè)信用等級為A級B.未造成稅款流失且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正C.企業(yè)年納稅額超過500萬元D.會(huì)計(jì)人員已取得初級會(huì)計(jì)職稱答案：B。解析：2025年修訂的“首違不罰”清單明確，適用條件為“首次發(fā)生、危害后果輕微、在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在責(zé)令限期內(nèi)改正”，與信用等級、納稅規(guī)模無關(guān)。3.2025年稅務(wù)部門推廣“稅企直連”系統(tǒng)，某制造業(yè)企業(yè)申請接入。根據(jù)《電子稅務(wù)局功能規(guī)范（2025）》，該系統(tǒng)應(yīng)支持企業(yè)直接對接的稅務(wù)端模塊是：A.稅收政策法規(guī)庫B.增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺C.出口退稅離線申報(bào)系統(tǒng)D.稅收大數(shù)據(jù)分析平臺答案：B。解析：“稅企直連”主要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)發(fā)票管理系統(tǒng)的直聯(lián)，支持發(fā)票開具、勾選認(rèn)證等操作，對應(yīng)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺。4.某個(gè)體工商戶因文化程度有限，無法獨(dú)立完成電子稅務(wù)局申報(bào)。根據(jù)《便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2025實(shí)施方案》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)先提供的服務(wù)是：A.郵寄紙質(zhì)申報(bào)表B.安排志愿者一對一輔導(dǎo)C.開通“簡事快辦”綠色通道D.推送操作視頻鏈接答案：B。解析：方案明確對特殊群體（如文化程度較低的個(gè)體工商戶）應(yīng)提供“面對面”輔導(dǎo)服務(wù)，確保其能獨(dú)立完成基礎(chǔ)辦稅事項(xiàng)。5.2025年某跨國企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談，企業(yè)提出適用《多邊稅收征管互助公約》解決爭議。以下哪項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)是否符合公約適用條件的關(guān)鍵依據(jù)？A.企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地是否為公約締約方B.交易涉及的稅種是否為企業(yè)所得稅C.企業(yè)年跨境交易額是否超過1億元D.企業(yè)是否已就爭議事項(xiàng)提起行政復(fù)議答案：A。解析：《多邊稅收征管互助公約》適用于締約方之間的稅收征管合作，企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地是否為締約方是核心判斷標(biāo)準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2個(gè)或以上正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.2025年稅務(wù)部門深化“非接觸式”辦稅，以下屬于《“非接觸式”辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)清單（2025）》新增事項(xiàng)的有：A.稅務(wù)行政復(fù)議申請B.跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅備案C.出口退（免）稅實(shí)地核查D.納稅信用修復(fù)申請答案：A、B、D。解析：2025年清單新增了行政復(fù)議申請、跨境免稅備案、信用修復(fù)等事項(xiàng)；出口退（免）稅實(shí)地核查因需現(xiàn)場核實(shí)，仍保留線下辦理。2.某縣稅務(wù)局開展納稅人滿意度調(diào)查，根據(jù)《納稅服務(wù)質(zhì)效評價(jià)指標(biāo)體系（2025）》，以下屬于“服務(wù)響應(yīng)度”一級指標(biāo)下二級指標(biāo)的有：A.12366熱線接通率B.電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)平均辦理時(shí)長C.稅費(fèi)咨詢問題一次性解決率D.辦稅服務(wù)廳等候超時(shí)率答案：A、C、D。解析：“服務(wù)響應(yīng)度”包含熱線接通率、問題解決率、等候超時(shí)率；業(yè)務(wù)辦理時(shí)長屬“服務(wù)效率”指標(biāo)。3.根據(jù)《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告（2025修訂）》，納稅人在接受稅務(wù)檢查時(shí)享有的權(quán)利包括：A.要求檢查人員出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書B.對檢查過程中知悉的商業(yè)秘密要求保密C.拒絕提供與檢查無關(guān)的賬簿資料D.對檢查結(jié)論有異議時(shí)，直接拒絕補(bǔ)繳稅款答案：A、B、C。解析：納稅人對檢查結(jié)論有異議時(shí)，應(yīng)先補(bǔ)繳稅款再申請行政復(fù)議或訴訟，不能直接拒絕補(bǔ)繳，D錯(cuò)誤。4.2025年某稅務(wù)分局推行“遠(yuǎn)程問辦”服務(wù)，以下符合服務(wù)規(guī)范的操作有：A.納稅人通過微信視頻申請代開發(fā)票，工作人員在線審核資料后直接開具B.企業(yè)咨詢研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，工作人員共享電子稅務(wù)局操作界面演示C.個(gè)體工商戶申報(bào)時(shí)系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)，工作人員遠(yuǎn)程登錄其電腦排查問題D.納稅人提交留抵退稅申請后，工作人員通過視頻連線核實(shí)企業(yè)經(jīng)營場所答案：A、B、D。解析：遠(yuǎn)程問辦禁止遠(yuǎn)程登錄納稅人設(shè)備（存在安全風(fēng)險(xiǎn)），C錯(cuò)誤；其他選項(xiàng)符合“非接觸”且風(fēng)險(xiǎn)可控的要求。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.2025年某企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致賬簿損毀，無法按期辦理納稅申報(bào)，可直接延期申報(bào)，無需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。（）答案：×。解析：因不可抗力需延期申報(bào)的，需在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后方可延期。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置“辦不成事”反映窗口，主要受理納稅人因系統(tǒng)故障、流程銜接不暢等原因未能辦成的事項(xiàng)，不包括對政策理解的爭議。（）答案：×。解析：“辦不成事”窗口受理范圍包括政策理解爭議，旨在解決“疑難雜癥”。3.某個(gè)體工商戶年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，2025年選擇按一般納稅人納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供經(jīng)營場所證明和會(huì)計(jì)核算健全證明。（）答案：√。解析：小規(guī)模納稅人自愿登記為一般納稅人，需符合會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的條件，需提供相關(guān)證明。四、案例分析題（共2題，每題15分，共30分）案例1：2025年5月，某科技型中小企業(yè)（增值稅一般納稅人）財(cái)務(wù)人員通過電子稅務(wù)局申請2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳退稅，系統(tǒng)提示“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例不符”。經(jīng)核查，企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用中包含委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)人員按100%比例加計(jì)扣除，而系統(tǒng)校驗(yàn)顯示只能按80%扣除。問題：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的加計(jì)扣除比例錯(cuò)誤的政策依據(jù)是什么？（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理該退稅申請？答案：（1）根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告（2025）》，委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例為實(shí)際發(fā)生額的80%，且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3。企業(yè)將80萬元全額按100%扣除，違反了比例限制。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過電子稅務(wù)局向企業(yè)推送風(fēng)險(xiǎn)提示，說明錯(cuò)誤原因及政策依據(jù)；若企業(yè)確認(rèn)錯(cuò)誤，可更正申報(bào)后重新提交退稅申請；若企業(yè)對提示有異議，可通過“在線導(dǎo)辦”功能聯(lián)系稅務(wù)人員核實(shí)，必要時(shí)提供委托研發(fā)合同、費(fèi)用支付憑證等資料佐證。案例2：2025年7月，某餐飲個(gè)體戶（定期定額戶）因經(jīng)營場所搬遷，未及時(shí)變更稅務(wù)登記，8月被主管稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)所擬對其未按規(guī)定辦理變更登記的行為進(jìn)行處罰，但個(gè)體戶提出：“我不懂電腦，之前都是去大廳辦理，這次搬家后忙，沒來得及去，應(yīng)該算‘首違不罰’吧？”問題：（1）該個(gè)體戶是否符合“首違不罰”條件？請說明理由。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取哪些后續(xù)服務(wù)措施？答案：（1）符合。根據(jù)《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單（2025）》，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記變更屬于清單內(nèi)事項(xiàng)，且個(gè)體戶為首次發(fā)生，若在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)（通常為5個(gè)工作日）補(bǔ)辦變更登記，則危害后果輕微，可適用“首違不罰”。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：①通過短信、電話提醒個(gè)體戶限期補(bǔ)辦變更登記；②主動(dòng)提供“變更登記”線上操作指引，指導(dǎo)其通過電子稅務(wù)局或“粵稅通”小程序辦理，避免再次跑廳；③在后續(xù)服務(wù)中，將該個(gè)體戶納入“基礎(chǔ)服務(wù)關(guān)懷名單”，定期推送溫馨提示，提升其稅法遵從度。五、綜合應(yīng)用題（共1題，20分）2025年10月，國家出臺新的小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策（月銷售額15萬元以下免征增值稅），某縣稅務(wù)局需在1個(gè)月內(nèi)完成政策宣傳、培訓(xùn)和系統(tǒng)調(diào)整，確保11月申報(bào)期納稅人應(yīng)享盡享。假設(shè)你是該縣稅務(wù)局納稅服務(wù)股負(fù)責(zé)人，需制定工作方案。請列出關(guān)鍵步驟及具體措施。答案：關(guān)鍵步驟及措施如下：1.政策精準(zhǔn)推送（3天內(nèi)完成）-通過電子稅務(wù)局、征納互動(dòng)平臺向小規(guī)模納稅人推送政策解讀（含案例說明）；-對未激活電子稅務(wù)局的納稅人，通過短信平臺發(fā)送政策要點(diǎn)，并附咨詢電話；-針對餐飲、零售等重點(diǎn)行業(yè)，聯(lián)合行業(yè)協(xié)會(huì)召開線上政策宣講會(huì)，解答適用范圍、申報(bào)流程等問題。2.服務(wù)資源調(diào)配（5天內(nèi)完成）-組織辦稅服務(wù)廳、12366熱線人員開展專題培訓(xùn)，重點(diǎn)掌握政策口徑（如“月銷售額”計(jì)算方式）、常見問題解答（如差額征稅適用）；-在辦稅服務(wù)廳設(shè)置“優(yōu)惠政策咨詢專窗”，配備業(yè)務(wù)骨干；-測試電子稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)，確保小規(guī)模納稅人填寫銷售額時(shí)自動(dòng)彈出免稅提示，申報(bào)表自動(dòng)計(jì)算免稅額。3.申報(bào)期保障（申報(bào)期內(nèi)持續(xù)）-每日監(jiān)控申報(bào)數(shù)據(jù)，對未享受優(yōu)惠的納稅人（如誤填稅率、未達(dá)起征點(diǎn)但繳稅），通過“遠(yuǎn)程問辦”主動(dòng)聯(lián)系，指導(dǎo)更正申報(bào)；-針對老年人、殘疾人等特殊群體，提供“上門輔導(dǎo)+幫辦