2025年稅務(wù)考試題庫大題及答案一、增值稅綜合計(jì)算題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造與銷售業(yè)務(wù)，適用增值稅稅率13%，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額800萬元，另收取包裝費(fèi)22.6萬元（含稅），該包裝費(fèi)與設(shè)備銷售合同約定為價(jià)外費(fèi)用；（2）將自產(chǎn)的一臺新型設(shè)備用于職工食堂改造（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目），該設(shè)備無同類市場銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為50萬元，成本利潤率為10%；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額39萬元；支付原材料運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額0.9萬元；（4）購進(jìn)用于職工福利的食品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.65萬元；（5）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的貨物），開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)40萬元；（6）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料成本為20萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)時(shí)適用13%稅率）；（7）上期留抵稅額為15萬元。要求：計(jì)算甲公司2025年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額計(jì)算：①銷售設(shè)備及價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額：設(shè)備銷售額800萬元，價(jià)外費(fèi)用22.6萬元為含稅收入，需換算為不含稅收入。銷項(xiàng)稅額=800×13%+22.6÷（1+13%）×13%=104+2.6=106.6（萬元）②自產(chǎn)設(shè)備用于職工食堂（視同銷售）：無同類售價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）=50×（1+10%）=55（萬元）銷項(xiàng)稅額=55×13%=7.15（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：①購進(jìn)原材料及運(yùn)輸費(fèi)：原材料進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元，運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元，合計(jì)39+0.9=39.9（萬元）②購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：用于生產(chǎn)13%稅率貨物，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=40×10%=4（萬元）③購進(jìn)職工福利食品：用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，0.65萬元需轉(zhuǎn)出（本題未抵扣，故不影響）。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：因管理不善導(dǎo)致原材料損失，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）（4）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39.9+4-2.6=41.3（萬元）（5）上期留抵稅額15萬元可結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。（6）當(dāng)期應(yīng)納稅額=（106.6+7.15）-（41.3+15）=113.75-56.3=57.45（萬元）二、企業(yè)所得稅綜合計(jì)算題乙公司為境內(nèi)居民企業(yè)（制造業(yè)），2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元（其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬元）；-投資收益120萬元（含國債利息收入20萬元、從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息100萬元）；-主營業(yè)務(wù)成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元（技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本180萬元）；-銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)600萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元）；-管理費(fèi)用600萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研發(fā)費(fèi)用200萬元）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（含向非金融企業(yè)借款利息60萬元，借款本金1000萬元，年利率6%，同期金融企業(yè)貸款利率5%）；-營業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會組織捐贈120萬元、稅收滯納金30萬元）；-全年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金800萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元、工會經(jīng)費(fèi)15萬元；-2025年已預(yù)繳企業(yè)所得稅80萬元。已知：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為營業(yè)收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的5‰孰低；公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：計(jì)算乙公司2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計(jì)算會計(jì)利潤總額：會計(jì)利潤=（5000+800+120）-（3200+500+800+600+100+150）=5920-5350=570（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額調(diào)整：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬元，成本180萬元，所得=300-180=120萬元（≤500萬元），免征企業(yè)所得稅，調(diào)減120萬元。②投資收益：國債利息收入20萬元、居民企業(yè)股息100萬元均為免稅收入，調(diào)減120萬元。③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=5000+800=5800萬元（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，需計(jì)入基數(shù)）扣除限額=5800×15%=870萬元，實(shí)際發(fā)生600+100=700萬元（≤870萬元），無需調(diào)整。④業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=50×60%=30萬元；營業(yè)收入的5‰=5800×5‰=29萬元，取較小值29萬元。調(diào)增=50-29=21萬元。⑤研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%，調(diào)減=200×100%=200萬元。⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息）：非金融企業(yè)借款利息超過金融企業(yè)同期利率部分不得扣除，調(diào)增=60-（1000×5%）=60-50=10萬元。⑦公益性捐贈：扣除限額=570×12%=68.4萬元，實(shí)際捐贈120萬元，調(diào)增=120-68.4=51.6萬元。⑧稅收滯納金：不得扣除，調(diào)增30萬元。⑨職工福利費(fèi)：扣除限額=800×14%=112萬元，實(shí)際120萬元，調(diào)增=120-112=8萬元。⑩職工教育經(jīng)費(fèi)：制造業(yè)企業(yè)扣除限額=800×8%=64萬元，實(shí)際30萬元（≤64萬元），無需調(diào)整。?工會經(jīng)費(fèi)：扣除限額=800×2%=16萬元，實(shí)際15萬元（≤16萬元），無需調(diào)整。（3）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：570（會計(jì)利潤）-120（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）-120（免稅投資收益）+21（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-200（研發(fā)加計(jì)）+10（利息）+51.6（捐贈）+30（滯納金）+8（福利費(fèi)）=570-240+21-200+10+51.6+30+8=250.6（萬元）（4）應(yīng)納稅額=250.6×25%=62.65（萬元）（5）應(yīng)補(bǔ)繳稅額=62.65-80=-17.35萬元（即多預(yù)繳17.35萬元，可申請退稅或抵減下期）三、個(gè)人所得稅綜合計(jì)算題居民個(gè)人張某（獨(dú)生子女）2025年取得以下收入及支出：-每月工資薪金收入2.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），12月取得全年一次性獎(jiǎng)金8萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；-3月為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元；-5月出版專著取得稿酬10萬元；-9月從境外A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣15萬元，已在A國繳納個(gè)人所得稅3萬元；-全年專項(xiàng)附加扣除：子女教育（2個(gè)子女，均在讀小學(xué)）、住房貸款利息（首套住房，貸款期限20年）、贍養(yǎng)老人（父母均滿60周歲）；-無其他扣除項(xiàng)目。要求：計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額及境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額。答案：（1）綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算：①收入額計(jì)算：工資薪金收入=2.5×12=30萬元；勞務(wù)報(bào)酬收入額=3×（1-20%）=2.4萬元；稿酬收入額=10×（1-20%）×70%=5.6萬元；綜合所得收入額=30+2.4+5.6=38萬元。②減除費(fèi)用=6萬元。③專項(xiàng)附加扣除：子女教育=1000×2×12=2.4萬元；住房貸款利息=1000×12=1.2萬元；贍養(yǎng)老人=2000×12=2.4萬元；合計(jì)=2.4+1.2+2.4=6萬元。④應(yīng)納稅所得額=38-6-6=26萬元。⑤綜合所得應(yīng)納稅額=26×20%-1.692=5.2-1.692=3.508萬元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元）。（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額（單獨(dú)計(jì)稅）：8萬元÷12=6666.67元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。應(yīng)納稅額=80000×10%-210=7790元。（3）境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額：①境外特許權(quán)使用費(fèi)收入額=15×（1-20%）=12萬元（并入綜合所得計(jì)算抵免限額，但本題已單獨(dú)計(jì)算綜合所得，需按分國分項(xiàng)計(jì)算抵免）。②境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=26+12=38萬元；境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅額=38×25%-3.192=9.5-3.192=6.308萬元（原綜合所得應(yīng)納稅額3.508萬元，新增12萬元對應(yīng)稅額=6.308-3.508=2.8萬元）。③抵免限額=2.8萬元（按境外所得占境內(nèi)外所得比例計(jì)算，或直接按境外所得應(yīng)納稅額計(jì)算，本題簡化為2.8萬元）。④已在A國繳納3萬元＞抵免限額2.8萬元，可抵免2.8萬元，無需補(bǔ)稅，超過部分可在以后5年內(nèi)抵免。四、土地增值稅計(jì)算題丙房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)“幸福里”普通住宅項(xiàng)目，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及契稅合計(jì)1200萬元；-房地產(chǎn)開發(fā)成本（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等）2800萬元；-開發(fā)費(fèi)用：利息支出300萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的5%計(jì)算；-銷售全部住宅取得不含增值稅收入8000萬元（增值稅適用簡易計(jì)稅方法，征收率5%）；-轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）；-該項(xiàng)目為普通住宅，當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%（利息能分?jǐn)倳r(shí)）或10%（利息不能分?jǐn)倳r(shí)）。要求：計(jì)算丙公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額=1200萬元。②房地產(chǎn)開發(fā)成本=2800萬元。③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息支出+（地價(jià)款+開發(fā)成本）×5%=300+（1200+2800）×5%=300+200=500萬元。④轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：增值稅=8000×5%=400萬元；城建稅及附加=400×（7%+3%+2%）=48萬元。⑤加計(jì)扣除=（地價(jià)款+開發(fā)成本）×20%=（1200+2800）×20%=800萬元?？鄢?xiàng)目總額=1200+2800+500+48+800=5348萬元。（2）計(jì)算增值額=8000-5348=2652萬元。（3）增值率=2652÷5348≈49.59%（≤50%），適用稅率30%，速算扣除系數(shù)0。（4）應(yīng)納稅額=2652×30%=795.6萬元。五、稅收征管案例分析題丁公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年4月因會計(jì)人員離職未按時(shí)辦理3月增值稅納稅申報(bào)（應(yīng)納稅額5萬元）。5月10日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，要求丁公司5月20日前申報(bào)納稅，但丁公司仍未申報(bào)。5月25日，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為5萬元，并送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，要求5月30日前繳納稅款及滯納金。丁公司對核定稅額有異議，未繳納稅款，直接向法院提起行政訴訟。要求：分析丁公司的行為是否構(gòu)成偷稅？計(jì)算滯納金金額（滯納天數(shù)從4月16日起算）；稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否合法？丁公司的救濟(jì)途徑是否正確？答案：（1）偷稅認(rèn)定：偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出、不列少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款的行為。丁公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)仍未申報(bào)，屬于“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”，若造成不繳稅款的結(jié)果，構(gòu)成偷稅。（2）滯納金計(jì)算：增值稅納稅申報(bào)期限為次月15日前（3月稅款應(yīng)于4月15日前申報(bào)繳納），滯納天數(shù)從4月16日起至5月30日，共45天（4月16日-4月30日=15天，5月1日-5月30日=30天）。滯納金=50000×0.05%×45=1125元。（3